農村合作金融機構如何建立內部審計標準評價體系

廣西壯族自治區農村信用社聯合社百色辦事處 李子強

結合當前農村合作金融機構的發展形勢，農村合作金融機構要想提高經營效益，強化內部風險管控，堵塞管理漏洞，就要在經營管理過程中積極實施內部審計，使內部審計成為監督農村合作金融機構經營管理的重要手段，保證農村合作金融機構取得穩健發展。為了滿足這一需要，農村合作金融機構應積極建立內部審計標準評價體系，確保內部審計工作能夠得到有效開展，并取得實效，使內部審計工作能夠對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，滿足農村合作金融機構經營管理的現實需要。

1 農村合作金融機構建立內部審計標準評價體系的必要性

為了保證農村合作金融機構的內部審計能夠充分發揮作用，建立內部審計標準評價體系是十分必要的，其必要性主要表現在以下幾個方面。

1.1 內部審計標準評價體系是農村合作金融機構發展的必然需要

結合農村合作金融機構的發展實際，內部審計工作的重要性日益突出，為了保證農村合作金融機構的內部審計取得積極效果，建立內部審計標準評價體系是十分必要的。隨著內外部環境的變化，內部審計不僅僅面對被審計對象，簡單地以監督者身份出現，更為重要的是，外部審計要利用內部審計的工作，董事會和審計委員會對內部審計的效率與效果不斷提出新要求，審計提出的建議要由管理層落實，內部審計還面臨業務外包的挑戰等等。

在農村合作金融機構中，內部審計不但是一種重要的監督手段，同時也是一種重要的經營管理措施，對金融機構的發展和正常經營管理工作的開展具有重要作用。

1.2 內部審計標準評價體系的建立有助于強化內部審計質量控制

中國內部審計具體準則第19號《內部審計質量控制》指出：內部審計機構負責人對制定并實施系統、有效的質量控制與程序負總體責任；內部審計質量控制是內部自我質量控制的重要組成部分；內部審計機構應通過持續和定期的檢查，對內部審計質量進行考核和評價。

在內部審計過程中，標準評價體系的建立，是保證內部審計工作取得實效的關鍵，對內部審計工作的開展具有重要的促進作用。

1.3 內部審計標準評價體系的建立有助于提高內部審計行為能力

在內部審計工作推進過程中，內部審計人員的行為能力是保證內部審計工作取得積極效果的關鍵。從當前農村合作金融機構內部審計工作的發展來看，內部審計人員業務素質參差不齊，整體水平相對較低，這就要求在制訂培訓計劃、審計分工、業績考核等方面要有一套良好的評價體系加以激勵，只有內部審計人員的盡責履職，才能使內部審計工作得到有效開展。所以，內部審計標準評價體系的建立，正好滿足了這一需求。

從當前內部審計標準評價體系的定位來看，標準評價體系的建立對內部審計工作的開展具有重要的推動作用，屬于內部審計工作不可或缺的一部分。

2 農村合作金融機構建立內部審計標準評價體系的措施

鑒于內部審計標準評價體系對農村合作金融機構的重要性，在內部審計標準評價體系的建立中，應重點做好以下幾個方面工作。

2.1 農村合作金融機構的內部審計必須要找準管理主體

在農村合作金融機構的內部審計標準評價體系建立過程中，要想保證內部審計標準評價體系能夠取得積極效果，就要對內部審計標準評價體系的主體進行明確，并結合農村合作金融機構的運行實際，使內部審計標準評價體系能夠成為促進農村合作金融機構健康發展的重要手段，滿足農村合作金融機構的運行需要。所以，農村合作金融機構的內部審計標準評價體系的建立，其主體應確定為對經營管理行為的監督，其原則應包括真實性、準確性和有效性原則，確保內部審計標準評價體系得到有效實施。

2.2 農村合作金融機構的內部審計標準評價體系應實現整個過程的優化

結合農村合作金融機構內部審計評價體系建立實際，評價方法的選擇和評價過程的有效性，是關系到農村合作金融機構內部審計評價體系建立效果的關鍵。從當前農村合作金融機構內部審計評價體系的建立來看，評價方法只有滿足科學性要求，才能實現對內部審計工作的有效評價。與此同時，評價過程也是關系到農村合作金融機構內部審計評價體系整體效果的關鍵。為此，應認識到評價方法和評價過程對內部審計評價體系的重要作用，應在內部審計評價體系建立過程中，做好評價方法的選擇和評價過程的優化。

2.3 農村合作金融機構的內部審計標準評價體系應做好內容的選擇

為了保證農村合作金融機構內部審計評價體系建立取得積極效果，除了要在評價方法和評價過程上入手之外，還要合理選擇評價的內容和評價指標，使整個評價體系能夠趨于合理，對提高評價體系的有效性具有重要作用。從這一點來看，農村合作金融機構內部審計評價體系的建立，應將財務監督、資金管理、風險提示、專項審計作為重點評價內容，充分滿足內部審計評價體系的建立需要，為農村合作金融機構的內部審計工作提供有力支持，保證農村合作金融機構的內部審計工作能夠得到有效開展。

3 農村合作金融機構建立內部審計標準評價體系需注意的問題

對于農村合作金融機構而言，內部審計標準評價體系既是滿足內部審計工作需要的重要基礎，同時也是提高農村合作金融機構經營管理水平的重要手段。為此，在農村合作金融機構的內部審計標準評價體系建立過程中，需要注意以下問題。

3.1 農村合作金融機構內部審計標準評價體系的建立應對基礎性工作有足夠的重視

考慮到內部審計標準評價體系的基礎性，在農村合作金融機構內部審計標準評價體系建立過程中，基礎性工作占有較大比重，要能通過評價促進內部審計的管理水平提高?；谶@一認識，應對農村合作金融機構內部審計標準評價體系的基礎工作有全面正確的認識，做到正確理解基礎性工作，并積極做好基礎性工作，滿足內部審計工作需要。

3.2 農村合作金融機構內部審計標準評價體系應保證其合理性

評價指標的確立和使用，是保證農村合作金融機構內部審計標準評價體系取得積極效果的關鍵。從這一點來看，只有學會合理使用評價體系，確保評價體系能夠充分滿足內部審計標準體系建立需要，才能使整個內部審計標準評價體系取得積極的應用效果。為此，應對評價指標的合理性和適用性有一定的重視，確保評價指標能夠得到有效使用。

3.3 農村合作金融機構內部審計標準評價體系應保證其公正性

考慮到內部審計的特殊性，在內部審計標準評價體系建立過程中，為避免利益沖突，內部審計的獨立性和客觀性至關重要，否則就偏離了審計的本質屬性。為此，保持內部審計的獨立和客觀，是保證內部審計標準評價體系的建立取得積極效果的關鍵。為此，應立足農村合作金融機構發展實際，突出內部審計的獨立性和客觀性。

4 結語

通過本文的分析可知，在農村合作金融機構發展過程中，內部審計對于農村合作金融機構而言意義重大。為了滿足農村合作金融機構內部審計工作需要，建立內部審計標準評價體系是十分必要的。為此，應從明確評價的主體和原則、選擇科學的評價方法并優化評價過程和合理選擇評價的內容和指標等方面入手，確保農村合作金融機構內部審計標準評價體系的建立取得積極效果。

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