金融危機形勢及其對財會工作的啟示研究

河北省邢臺眼科醫(yī)院 李靜

美國金融危機已過去六年，作為一場世紀性危機，它給人們造成的影響卻遠未消除。在時隔六年之后，再來探討金融危機產(chǎn)生的原因和它對財會工作帶來的啟示更有價值也更為準確。本文將結(jié)合金融危機產(chǎn)生的原因來重點探討它給財會工作帶來的啟示。

1 金融危機產(chǎn)生原因

金融危機的產(chǎn)生是由多種因素造成的，詳細分析金融危機產(chǎn)生的深層次原因有助于人們更加深刻地了解美國乃至于全球經(jīng)濟，對于汲取其中的教訓也是非常有幫助的。自金融危機爆發(fā)以來，社會各界對美國金融危機產(chǎn)生的原因進行了深入分析，其中最具代表性的是以下幾個方面的原因。

1.1 過度金融創(chuàng)新和疏于監(jiān)管

金融創(chuàng)新對金融市場的發(fā)展具有重要意義，合理的金融創(chuàng)新能夠進一步推動市場經(jīng)濟的發(fā)展，但同時也要注意到金融創(chuàng)新也會帶來一定風險。這些風險會給金融危機的爆發(fā)帶來隱患。美國是一個金融創(chuàng)新能力非常強的國家，一系列衍生工具被發(fā)明出來，次級貸款就是其中最為典型的衍生工具。金融衍生工具如果得不到有效合理地使用的話就會推動極度短期投機趨利化，從而最終會給金融市場帶來嚴重危機。

歐美國家長期以來奉行自由主義原則，對于金融市缺乏科學監(jiān)管。在市場運行過程中歐美國家是一味地放任自由，沒有進行任何相關(guān)監(jiān)管。監(jiān)管制度不健全或者是監(jiān)管不力必然會導致市場經(jīng)濟的混亂，也最終會造成社會分配不公。金融危機的出現(xiàn)也將是不可避免的。

1.2 消費模式存在問題

美國流行過度消費和超前消費，在日常生活中過度消費與超前消費已經(jīng)成為人們的日常習慣，為了維持這種習慣他們就不得不借債撈錢。在金融危機爆發(fā)之前美國的負債水平已經(jīng)相當高了。撈錢心理的出現(xiàn)也必然會導致出現(xiàn)許多人的投機，這在一定程度上就會使得經(jīng)濟市場喪失穩(wěn)定的基礎(chǔ)，最終導致金融危機。

1.3 激勵機制的不合理以及數(shù)學模型的濫用

從金融危機之前的調(diào)查數(shù)據(jù)中可以看出，當時美國大企業(yè)高管薪水水平是普通員工的27倍，金融機構(gòu)對高管的激勵往往是同短期證券交易收益掛鉤的，在誘人高薪驅(qū)動下華爾街高官們逐漸開始金融冒險。商業(yè)銀行、投資銀行經(jīng)常把貸款發(fā)放給那些沒有貸款能力的借款人，有的還把房貸資產(chǎn)打包賣給投資者。這樣一種激勵機制實際上早已脫離了合理邊界。激勵機制的不合理是此次金融危機產(chǎn)生的重要原因。

數(shù)學模型的濫用問題也是值得注意的。數(shù)學模型的應(yīng)用有助于人們科學地了解事物，但是數(shù)學模型本身卻還是存在著一系列問題的。數(shù)學模型是靜止的，而資本市場卻是瞬息萬變的，數(shù)學模型往往是依賴一系列假設(shè)及歷史數(shù)據(jù)來進行計算的。數(shù)學模型本身能夠為投資決策提供參考，但是如果把數(shù)學模型當作決策依據(jù)的話就會出問題。此次金融危機產(chǎn)生的一個重要原因就是華爾街分析師、精算師在忽略了系統(tǒng)性錯誤之后通過各種手段來預測失誤，這樣一種過度依賴數(shù)學模型方法的應(yīng)用必然會產(chǎn)生一系列問題，這是需要人們高度重視的一點。

2 金融危機給財會工作帶來的啟示

財會工作在企業(yè)管理中占據(jù)著重要位置，財會工作水平直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。金融危機的爆發(fā)深刻地暴露出了傳統(tǒng)財會工作中存在的一系列問題。在今后工作過程中應(yīng)該從金融危機中深刻吸取教訓，要不斷創(chuàng)新工作理念，提升財務(wù)管理和會計工作的水平。

2.1 企業(yè)要慎重選擇金融衍生產(chǎn)品

金融創(chuàng)新是金融市場實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然條件，但是如果不能充分評估金融創(chuàng)新所帶來的風險就必然會影響到金融市場的穩(wěn)定。作為市場主體，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)該慎重選擇金融衍生工具，要堅持科學的原則來選擇金融衍生工具。

在實際選擇過程中應(yīng)該堅持以下原則：一是程序控制原則。在實際工作過程中對于金融衍生產(chǎn)品應(yīng)該有完備的內(nèi)控機制，對于那些無法控制的衍生工具則不能夠投資。二是總量適度原則。在總量上主要是要把規(guī)避風險和套期保值作為重要的衡量標準，而非通過投資來獲利。如果抱著獲利的目的就極有可能產(chǎn)生不可抗拒的風險。這是需要注意的一點。三是穩(wěn)步推行原則。所謂穩(wěn)步推行就是先推行簡單風險低的產(chǎn)品，等到水平提高之后再推行復雜的、風險較高的產(chǎn)品。通過這樣的手段能夠有效穩(wěn)妥地開展金融衍生工具的利用工作。

2.2 要把實業(yè)當作著眼點和出發(fā)點

實業(yè)是企業(yè)的根本出發(fā)點和落腳點，企業(yè)應(yīng)該在保速度、保增長的同時來不斷提升自身的自主創(chuàng)新能力，要逐步形成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，只有這樣，才能培育出符合科學發(fā)展觀的新的經(jīng)濟增長點，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。這是企業(yè)在風云變幻的市場中長久的治本之策。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)該著重在實業(yè)上。融資問題的解決離不開資本市場，但是企業(yè)的長遠發(fā)展還是要放在實體上，如果單純地關(guān)注股票投資必然會出問題。這是需要高度重視的一點。

2.3 要牢固樹立現(xiàn)金為王的觀念

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)具有十分重要的意義。在經(jīng)營中，如果企業(yè)現(xiàn)金流動性不足，就會出現(xiàn)不能償還到期債務(wù)而破產(chǎn)或者是出現(xiàn)盈利性破產(chǎn)。因而在預期融資困難的背景下，企業(yè)應(yīng)該盡可能多地儲備現(xiàn)金，這對于企業(yè)的生存發(fā)展是具有重要意義的。在實際現(xiàn)金管理過程中還要注重現(xiàn)金流量表的編制、分析以及應(yīng)用，企業(yè)財會工作應(yīng)該把現(xiàn)金流量表放在首位。

當然在實際工作過程中也要注意到企業(yè)持有現(xiàn)金也不是多多益善的，必須要注意到收益與風險的匹配。資產(chǎn)的盈利性和流動性兩者之間是具有替代關(guān)系的。當現(xiàn)金流動性過強的時候，盈利性就會受到影響。因而在實際工作過程中應(yīng)該正確處理兩者的關(guān)系。

2.4 重新認識企業(yè)會計標準

當前我國上市公司所依據(jù)的會計準則引入了公允價值計量屬性。公允價值計量是一種專業(yè)的計算方法，這種方法的應(yīng)用有其優(yōu)勢，但是在實際工作過程中也會客觀上影響到企業(yè)的資產(chǎn)負債表以及利潤表。這最終會使得企業(yè)經(jīng)營者行為受到影響。這些問題一旦出現(xiàn)會嚴重影響到實際效果。今后要重新認識會計標準，要加強流動性管理。所謂流動性可以看作是現(xiàn)金支付，流動性是資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)配置的結(jié)果。公允值的計算以流動性作為目的就能夠保證合理地儲備現(xiàn)金。而后就是處理好與投資者之間的關(guān)系，應(yīng)該加強同投資者的溝通，當財務(wù)指標發(fā)生變動之后必須要及時作出解釋，這樣做能夠使得投資者更加了解企業(yè)。最后就是在實際工作過程中要提倡交易對象管理。交易對象是用公允價值來計量的，因而在實際管理過程中也應(yīng)該運用這種方法來獲得交易對象情況概要，要加強對各項財務(wù)指標的判斷，要觀察各種指標能否符合企業(yè)內(nèi)部控制標準。

2.5 加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

在今后的工作過程中企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該是以風險為導向來進行制度建設(shè)。當前不少企業(yè)還存在著不是內(nèi)部人控制就是外部人控制的問題，這些問題如果得不到妥善解決就必然會影響到企業(yè)的正常運行。因而要建立起科學的權(quán)力制衡機制，必須要實現(xiàn)有效的授權(quán)及監(jiān)控。對于金融創(chuàng)新工具，工作人員應(yīng)該保持高度重視，必須要謹慎對待各種創(chuàng)新工具。要大力加強企業(yè)文化建設(shè)，要使企業(yè)員工都意識到財會工作的重要性，要增強員工的責任感，在授權(quán)以內(nèi)的行為必須要負責。

3 結(jié)語

金融危機自爆發(fā)以來給世界經(jīng)濟以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴重影響，深刻分析金融危機對企業(yè)財會工作的影響，帶來的啟示是實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的必然選擇。在今后工作過程中，要高度重視企業(yè)財會工作，要從上文提到的各個方面來提升企業(yè)工作效率。

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