農業廣播電視學校財務內部控制評價模型的構建

馬穎穎

摘要：作為我國的一個經濟實體，我國高校目前還沒有一套完整的內部控制制度，這對于高校的發展而言是十分不利的，高校在改革浪潮中面臨著內部控制不完善的問題，本文擬從財務內部控制評價在學校中的重要性進行分析，以及當前農業廣播電視學校內部控制評價的發展現狀，最后對學校如何構建內部控制評價模型進行探討。

關鍵詞：內部控制；規避風險；評價模型；要素中國社會主義市場的發展使得企業的規模不斷的擴大，同時政策和經濟的無法同步也使得經濟實體因內部控制問題最終面臨破產的風險。農業廣播電視學校是在日益盛行的廣播電視行業中逐漸建立起來的，是培養廣播電視行業人才的主要基地。財務內部控制在農業廣播電視學校中是其一個主要的核心，在教育體制改革的過程中，學校的資金應該是良性循環的，同時，隨著廣播電視學校從事的經濟活動逐漸的增加，諸如對外投資、建設校辦企業等，這些活動所涉及的資金問題是方方面面的，因此，良好的內部控制管理能保證學校資金應用更加的豐富和充裕。但是，事實上農業廣播電視學校對于學校財務的預算問題并沒有很好的重視，在處理財務的收支以及分配的問題的上也并不科學，加上財務管理的審計也不嚴格，使得學校的發展受到了一定的影響。加強對農業廣播電視學校進行財務內部控制勢在必行，這是學校有序發展和生存的一個重中之重。因而，建立有效的財務內部控制評價模型，確保學校的財務能夠向著好的方向發展是當務之急。

一、財務內部控制評價的重要性

（一）財務管理透明化。在對學校進行財務控制以及評價時能夠給學校的領導者提供參考，對于學校的財務情況能夠全面的掌握，以在了解學校實際情況的基礎上作出正確的經濟決策。學校的財務內部控制評價體系能夠歸納和總結學校的財務狀況，使得學校的財務情況更加的清晰明了，以提高學校財務情況的透明度，避免出現壞賬等現象，使得學校的財務安全有保障。

（二）規避風險。學校財務內部控制能夠細致的分析學校的財務情況，并且對學校的財務資金進行合理配置以使得學校的資金能夠合理的應用，進而使得學校的運轉效率有所保障。此外，因為對財務進行有效的控制，使得學校的財務信息更加的透明，因此，在學校的日常財務經營中，相關的管理人員可以更好的依據這些信息更加準確地制定學校發展的計劃，對學校資源進行科學分配，規避學校財務損失。

（三）確保國家政策順利實施。學校的發展同國家是緊密聯系的，同時也離不開國家的調控，學校的財務情況在一定的程度上也影響了國家調控的執行能力。具備完善的財務控制評價體系才能夠保證學校發展有序進行，最快反映國家的調控，確保國家相關的政策能夠順利實施。

二、農業廣播電視學校財務內部評價現狀

（1）農業廣播電視學校對于學校財務內部控制評價工作在學校財務管理中的重要性有了一定的認識，在財務管理模式上也開始進行了改革。學校財務內部控制評價體系在財務控制中的改進使得其作用得到了發揮，學校的財務管理也更加的明確，而學校對于其自身的管理也有了很大的發展，使得學校的競爭力也得到了提升。而且，學校財務內部監督管理工作也有了提高，使得財務監督作用得到了發揮，這樣在進行財務監督時也就更加的全面，也規避了農業廣播電視學校財務管理流于形式的不足。（2）農業廣播電視學校財務內部控制評價工作也存在一些不足。①預算流于形式。學校管理以及各種活動的財務支出情況可以在預算中集中反映，但是部分學校管理人員在制定學校發展預算時不夠重視，財務數據和實際情況不相符的情況時有發生，這就導致學校財務控制形同虛設，其作用不能有效發揮。②財政收支管理不合理。學校在對各項事務的財務收支進行管理時，缺乏系統性，財務收支模糊，對本應重視的沒有重視，使得學校的財務賬目不明，財務收支的管理也就會變得越來越混亂。③財務部分人才不足。從當前學校財務部門的情況來看，缺乏高素質管理人才是存在問題的一個主要原因，學校財務管理中的管理人員的職業技能不高，跟不上經濟發展步伐，使得學校的財務內部控制工作不能更好的進行，進而使得農業廣播電視學校的發展受到了限制。

三、農業廣播電視學校財務內部控制評價模型的構建

財務內部控制包含了五個要素，分別是控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督。國家對于學校財務內部控制的建立要求其必須遵循全面、適應的原則，對五個要素進行二級分類。首先，控制環境要素包括了財務人員控制、財務制度控制、財務流程控制、財務職責控制以及財務領導重視，其中財務人員控制主要是對相關的財務人員的任職資格和其職責以及培訓進行考核；財務制度是制度、計劃、考核的制定；財務流程控制是對財務各項工作的銜接以及數據安全的控制；財務職責控制是對財務管理各個崗位職責的明確控制；領導重視包括了審核委員會和審批小組的設立。其次，風險管理的二級指標包括了風險識別、評估和反應控制，分別代表了預警、識別系統，風險評估以及風險應急和監控。第三，控制活動的二級指標主要是貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資以及籌資控制。第四，信息溝通的二級指標包含了重大決策、信息數據和報表發送的控制。第五，監督的二級指標包括了自我評估、反饋意見和檢查控制。自我評估考核的是評估的內容和內容體系，反饋意見是對評估結果的實時性進行反饋，檢查控制主要考核薄弱環節，并且進行抽查。

（一）確立目標和權重。在熟悉五要素及其二級指標后可設定一個目標集和權重集，然后用特定的字母分別代表目標集和權重集，然后采用系統打分法對其權重加以確定。在權重集中有各個子集，這些子集就是目標集子集的權重。同樣的，二級目標的權重就是二級權重集的子集。

（二）評語集構建。把評語集用某個字母代替，其中有各個子集，這些子集表示的是指標因素從好到壞的評語。在把評語進行匯總整合，得出各個子集的優劣順序。

（三）確定隸屬矩陣。用一個字母來表示某個評價因素的單因素評價集，然后把它看做是評語集中的一個模糊子集，其中的某個子集代表的是第幾個因素相對于第幾個屬性的隸屬程度。在通過專家評分后進行整理，得出二級指標各個子集的評語。

（四）計算綜合評價結果。通過使用加權平均算子對二級指標的評價矩陣進行模糊矩陣計算，得出子目標相對于評語集中其隸屬向量。采用多層綜合評價應該遵循的原則：從最底層開始評價，同時把每一層的評價結果看成是高于這一層單因素的評價集，進而組成高一層的單因素評價矩陣，進而再對高一層作出評價，一直到最高那層的評價完成。從指標體系的建立中發現，各個層中的因素要有獨立性，也就是說同層之間的因素是獨立的，沒有相互依賴的關系。所以，每一層評價是使用的評價算法也是相同的，也就是模糊例數向量。

（五）內部控制評價報告。依據最大隸屬原則或者評分原則以及模糊集的結果，作綜合性的評價，提供內部控制的綜合評價報告。

結論：本文在遵循國家對高校制定政策的基礎上，結合農業廣播電視學校內部財務管理的現狀，構建了學校財務內部控制評價體系，通過采用幾種評價方法構建了模型以為高校財務內部控制提供依據。采用此種模型在農業廣播電視學校中具有一定的實際應用價值，并且能夠使得學校在實際進行財務管理中明確自身的實際情況，更好的對學校財務那內部控制中存在的不足加以發現和改正，進而使得學校財務內部控制的水平能夠得到提高。最終論述中得出以下結論:財務內部控制評價有利于學校的持續發展；當前農業廣播電視學校財務內部控制有所發展但仍然存在一定的不足；財務內部控制評價模型能夠改進學校財務控制存在的不足。

參考文獻：

[1] 魏巍，《高校財務內部控制評價模型的構建》，《財會月刊》，

2011年12期

[2] 王澤晨，《我國上市公司內部控制評價體系的構建》，《商業會計》，2013年第19期

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