試論全面預算管理在高校財務管理中的應用

吳士英++余紅柳

摘要：全面預算管理是現代高校財務管理工作的重要方面之一，它運用于高校是指把整個高校的財務計劃列為預算管理對象，以貨幣或其他計量形式，對高校的業務活動、籌資活動、資金運動進行統籌安排，合理分配高校財力、物力以及人力資源，以實現高校戰略目標的一種系統管理方法。社會經濟在不斷發展，高校也應順應市場變化，認識到全面預算管理在財務管理工作中的重要性，不斷改變自身經營管理模式，提高財務管理水平，為實現人才培養、科學研究和社會服務職能提供保障。

關鍵詞：高校；全面預算管理；財務管理一、全面預算管理在高校財務管理中的重要作用

全面預算管理通過一種系統化、人本化和戰略化的基本理念形成一體的現代管理模式，使得業務、資金和信息都得到有效整合，資源得到合理配置，有利于達到戰略目標，對高校財務管理工作有著重要作用，具體體現在以下幾方面。

（1）降低高校財務風險。通過全面預算，對高校年度工作和下一年度預計收支情況，根據預測結果，分析其中可能存在的風險并進行風險識別與防范，能有效規避和化解風險。此外，通過財務預算管理將資源進行集中整合，促使各院系部室之間相互協調，使資金的使用更具計劃性，實現高校資源的合理配置和最優利用，提高資金的使用效率。（2）有助于高校短期目標和長期目標相結合，實現長遠發展。高校全面預算分為長期財務預算和短期財務預算，兩者同屬于預算控制的重要內容。高校的發展不僅是短期目標的實現，更應該注重長期發展戰略目標的完成，只有制定有利于學校日后發展的長期戰略性目標，才能確定學校的整體發展走向。通過全面預算管理，能有效的將高校長期目標逐漸分解到各下屬院系、部門、單位，轉化成短期目標，保持學校院系發展目標和學校總體戰略目標的一致性，最終實現學校的戰略目標。（3）預算有助于績效考核。預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值可以成為各院、系績效考核指標的比較標桿，預算管理在為績效考核提供參照值，管理者可以根據實際執行情況進行修正和優化，最終形成以目標為指引，預算為主線，部門為基礎，項目為單元、績效為核心的績效預算管理模式。

二、目前高校全面預算管理存在的問題分析

（1）預算缺乏企業戰略的明確指導。高校不同于企業，不以追求利潤最終目標，主要擔負為國家培養人才和完成國家科研的任務，缺乏企業戰略環境，容易造成重視短期目標，忽視長期目標，導致預算指標和發展戰略不適應，編制的各期預算不利于企業長期發展，預算管理很難取得預期效果。（2）高校預算管理意識不明確，預算管理制度不健全。長期以來，多數高校對全面預算管理普遍認識不足，缺乏預算全局觀念，不重視預算編制，缺乏自主理財意識。如很多人認為高校預算工作是財務人員的工作，與己無關，對部門預算收支內容了解不多，不能很好的配合和參與學校各部門的全面預算工作，從而影響高校財務管理工作的開展。（3）預算編制不科學。高校財務計劃包括收入和支出，需要分別對收入和支出進行預算編制，但在目前部分高校中存在預算編制重視短期目標，缺乏對長期發展目標的考慮。在預算編制時間上，多數高校是在年度工作結束后才進行校內預算，而預算真正確立的時間要到新年度五月份前后，由于前半年沒有預算控制，很多部分可能已經超支，為后半年工作帶來難度。（4）預算執行剛性不足，并且監督力度不夠。一些高校在預算的執行上隨意性較強，加之沒有明確的責任體制，各部門為各自利益不顧預算編制，在預算資金使用上沒有依規定執行，全面預算并沒有得到有效的執行，缺乏強有力的控制力和執行力。此外，預算執行監督力度不夠、沒有相應的獎懲機制也是導致預算執行結果千瘡百孔，資金利用率，和管理目標相關甚遠的重要因素。

三、加強高校全面預算管理，提高財務管理水平

（1）改變認識并構建健全的全面預算管理體制。每個人都應清楚認識到預算管理決不只是財務部門的事情，而是一項綜合的全面的管理，過程涉及各個部門和所有教職工，把預算管理視為部門管理的想法絕對是錯誤的。在制度上更是要考慮周全，設立專門預算管理領導機構, 對目標進行預測、審查、研究和協調各種預算事項、主持召開預算會議、確定預算目標、進行預算調整；設立預算管理職能部門處理與預算相關的日常事務，并對預算的執行控制、差異分析、業績考評進行管理；完善預算支出責任制度，加快預算執行進度，提高資金使用效率和效益；強化預算約束，控制和減少預算執行中的調整事項；建立結轉結余資金清理機制，做好清理、消化工作；最后為了保障預算管理的有效實施，還應根據高校管理層次設置合理的責任中心，層層落實預算實施責任部門、單位、個人，通過責任中心的建立，使全面預算管理深入人心，保障全面預算管理指標層層落實，便于各責任中心的責任目標進行層層分解和進一步具體化以便形成了責任指標體系。（2）調整預算編制時間和流程，真正發揮全面預算管理作用。高校應根據自身情況提前校內預算編制工作，學校9月份開學，10月份基本進入正常工作，這時就可以考慮新一年的預算編制工作了。在完善流程上，細化以經濟責任制為基礎的支出預算，支出預算應認真執行“兩上兩下”的預算管理程序，預算申請被提出后，學校預算管理委員會在保證必保的人員和公用經費分配后，參考歷史數據并綜合學院預算申報情況，遵循三重一大的原則執行集體決策，科學合理的設定各學院分配的指標數。（3）完善預算編制，努力做到方法科學，切合實際，增強預算的可操作性。在預算編制前做好基礎資料收集工作，各種數據與信息盡可能的詳實準確，注重與各院系溝通，對預算申報理由要嚴格要求。在預算編制過程中，本著先易后難的原則，除學院原有的教學業務費以外，將畢業設計費、部分學生活動費、全部的研究生導師業務費、研究生教學業務管理費直接劃撥到學院使用。在預算編制方法上采用 “零基預算”、“增量預算”、和“滾動預算”等方法，具體哪種要根據高校自身實際情況需要，結合院校短期發展目標和長遠規劃，采用上下結合的方法進行編制，避免閉門造車。（4）加強對預算的控制力和執行力。預算形式主義在不少高校都存在，這種重形式輕實踐的行為嚴重影響了預算應有作用的發揮，預算編制的再科學，但得不到過程的控制與執行，只能是空談，更別提對提高財務管理會有什么作用。預算是剛性的，一旦下達就具有嚴肅性，各部門必須嚴格按照預算的時間和內容執行，預算執行過程中，財務部門可采取抽查的方式隨時跟蹤預算的執行。實施大戶管理模式，所有大戶管理的一次性專項，必須根據確實的工作提出申請，才能獲得預算額度的撥付，年終結余資金收回，額度不結轉下年使用。年度工作終了，財務部門應根據上報的預算任務目標進行考核，對于工作的完成率與完成效果進行打分，作為下一年度預算的參考。（5）對全面預算管理的實施績效進行考評。全面預算管理的績效考評是通過一系列的標準、指標、程序和方法等對預算執行情況和預算管理情況進行檢查核實，并衡量預算管理的作用和績效，對當期的預算管理作出綜合評定，為企業實施獎懲提供依據，并為改進全面預算管理提出意見與建議。這一過程應注意以下幾點：進行綜合考評的部門不是財務部門，而是由院校黨政聯席會直接領導預算管理委員會；不通過職能部門對預算進行二次分配，讓每個學院都了解預算配的原則和標準，可以更好的保證預算分配的公開、透明，激發學院參與全面預算管理的積極性；績效考評的結果必須與下一年度的預算掛鉤，學院應分析績效考評的結果，并層層分解落實到最終的責任人，為以后年度的預算分配提供依據，這樣才能真正實現全面預算管理的作用。

結束語：預算是學校財務工作的核心，強化預算管理，是加強財務管理工作的首要任務。全面預算更是高校綜合財務預算管理的進一步完善，是事業單位財務制度改革后的必然要求，對降低財務風險，提供戰略支持，幫助績效考核，優化資源配置等都有重要積極作用。各院校應通過預算來優化支出結構，平衡資金需求，把有限的財力用在刀刃上，提高資金的使用效益，真正發揮全面預算管理作用，提高管理水平，促進高校健康發展。

參考文獻：

[1] 劉顏華.完善以經濟責任制為基礎的全面預算管理 提高高校財務管理水平.現代經濟信息.2012年02期.

[2] 唐嫻敏.淺析全面預算管理在高校中的應用.現代商業.2010年20期 .

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