高校審計結(jié)果運用存在的問題與建議

楊荻

高校審計結(jié)果運用存在的問題與建議

楊荻

目前高校內(nèi)部審計結(jié)果運用執(zhí)行審計整改不到位、審計結(jié)果運用的面太窄、“先審后離”的原則難落實、審計結(jié)果不公開等問題十分迫切。影響審計結(jié)果運用的原因主要是：高校一般缺乏審計結(jié)果運用約束機制，高校相關(guān)部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，高校審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量不能保證。因此，加強審計結(jié)果運用應(yīng)該從建立國家法律法規(guī)和高校內(nèi)部審計制度；健全高校內(nèi)審機構(gòu)，提高高校內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；整合各種資源，提高審計報告質(zhì)量；強化任中審計，保證審計結(jié)果運用的實效性；探索建立統(tǒng)一、科學(xué)、完善的審計評價指標(biāo)體系，保障審計結(jié)果運用等方面入手。

高校；審計結(jié)果；現(xiàn)狀；運用；建議

隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴大，一個個分校區(qū)的建立，高校辦學(xué)資金翻倍增加?！耙粭潡澐孔咏ㄆ饋?，一個個干部倒下去”這句話是對高校腐敗現(xiàn)象的真實寫照。為什么高校會內(nèi)部審計年年審，問題還是年年發(fā)生呢？答案就是審計結(jié)果運用上出了問題。針對目前高?！爸貙徲嬓问?，輕審計結(jié)果運用”的情況，筆者談?wù)勛约旱囊恍┮娊?，以拋磚引玉。

一、目前高校內(nèi)部審計結(jié)果運用現(xiàn)狀

1.執(zhí)行審計整改不到位

有些容易整改的，就改正，牽涉到太多利益的，就不改，蒙混過關(guān)；有的只是寫了書面整改報告敷衍審計機構(gòu)；有的甚至按慣例辦事、該咋干還咋干，對審計整改問題不予理睬。

2.審計結(jié)果運用的面太窄

主要集中在對人的評價上。目前主要是組織、人事、紀(jì)檢等部門在利用審計結(jié)果，這些部門在任用干部和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，把審計結(jié)果運用作為參考依據(jù)。而其他方面，如：部門的管理、年度部門預(yù)決算審計、部門財務(wù)收支審計等審計結(jié)果運用較少。

3.“先審后離”的原則難落實

實際工作中，大部分高校實行“先離后審”的經(jīng)濟責(zé)任審計程序，這個程序的執(zhí)行不利于調(diào)動被審計單位配合審計工作的積極性，不利于后期整改，更不利于監(jiān)督和考核干部。

4.審計結(jié)果不公開

實際工作中，大部分高校只有審前公示，公開審計結(jié)果都沒有做到。審計報告出來后，只有被審部門領(lǐng)導(dǎo)看過，分管院領(lǐng)導(dǎo)知道，高校其他人員根本不知道被審部門的審計結(jié)果，從而不利于后期整改和群眾監(jiān)督。

二、影響審計結(jié)果運用的原因

影響審計結(jié)果運用的原因主要是：高校一般缺乏審計結(jié)果運用約束機制，高校相關(guān)部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，高校審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量不能保證。

1.缺乏約束機制

首先，高校內(nèi)部缺乏相關(guān)的管理制度。由于高校沒有和審計結(jié)果運用配套的制約制度，造成審計結(jié)果運用和相關(guān)責(zé)任人及責(zé)任部門的工作業(yè)績、經(jīng)濟效益考核制度脫節(jié)，對拒不執(zhí)行審計結(jié)果的責(zé)任部門和責(zé)任人缺乏責(zé)任追究制度，獎罰不明，干好干壞一個樣。

其次，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏后續(xù)審計制度。很多高校內(nèi)審機構(gòu)是為了設(shè)置而設(shè)置，人員配備嚴(yán)重不足，內(nèi)審機構(gòu)僅日常審計任務(wù)就要日夜兼程方能完成，別指望制定后續(xù)審計制度開展后續(xù)跟蹤審計了。

2.相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合不夠緊密

組織、人事、紀(jì)檢等部門，盡管都要運用審計結(jié)果，但部門之間協(xié)調(diào)配合還沒有達到經(jīng)?；?、制度化，對審計結(jié)果的運用沒有達到合為一體，影響了審計結(jié)果運用作用的發(fā)揮。

3.審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量不能保證

大部分高校審計處只有3人左右，很多高校是審計和紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，真正的審計人員更少。高校的辦學(xué)規(guī)模和審計人員的比例不協(xié)調(diào)，審計人員涉及的審計項目有部門預(yù)算審計、基建項目審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等好幾種類型，而僅是其中一個類型經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)審人員就應(yīng)付不過來了。一般情況下經(jīng)濟責(zé)任審計是集中審計，只靠內(nèi)審人員根本無法在短時間內(nèi)完成審計工作，在影響審計的效率、工作質(zhì)量的同時，也直接影響到審計結(jié)果的運用。

三、加強審計結(jié)果運用的建議

1.建立健全國家法律法規(guī)和高校內(nèi)部審計制度

隨著依法治國觀念的深入人心，依法審計成為高校內(nèi)審人員的共識。因此，上級有關(guān)部門制定的法規(guī)規(guī)章對高校審計機構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)具有極為重要的指導(dǎo)作用，既是高校內(nèi)審機構(gòu)開展工作的依據(jù)，也是必須遵守的行為規(guī)范，此外，高校審計機構(gòu)還需結(jié)合本校的實際情況制定針對性更強的配套實施的審計工作細(xì)則，以利于開展審計工作。

2.健全高校內(nèi)審機構(gòu)，提高高校內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

加強高校內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)。首先要保證內(nèi)審所需的人員編制，在此基礎(chǔ)上再建設(shè)和造就高校內(nèi)審人員隊伍。要不斷提高高校內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校內(nèi)審人員要緊跟國家形勢，不斷更新審計觀念，不間斷進行專題培訓(xùn)和后續(xù)教育，圍繞財經(jīng)、法律、工程、管理、計算機等方面，在實踐中鍛煉實戰(zhàn)能力，提高專業(yè)技能和職業(yè)理論素養(yǎng)。高校內(nèi)審人員可以通過集體討論交流的形式，解決日常工作中遇到審計的難點和疑點問題，提高內(nèi)審人員的動手和研究能力，從而提高內(nèi)審人員的洞察力和應(yīng)急處理能力。

3.整合各種力量，提高審計報告質(zhì)量

首先，采用內(nèi)外審計相結(jié)合的方法進行審計。充分利用社會審計機構(gòu)，如審計事務(wù)所、會計師所等，提高審計報告質(zhì)量。其次，用一種類型部門預(yù)算審計覆蓋其他方面審計任務(wù)。主要將一種類型的審計內(nèi)容涵蓋其他幾個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如財務(wù)收支方面、經(jīng)濟責(zé)任方面等）。通過一次審計出多項審計成果，從而避免多頭安排審計任務(wù)。接著，采用分批審計的辦法。在全面審計基礎(chǔ)上突出重點，每年輪流對部分單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行重點審計，最終實現(xiàn)高校內(nèi)部所有部門都審一遍，避免重復(fù)審計。最后，建立審計全程質(zhì)量控制制度。在審計過程中，審計人員要嚴(yán)格把握好每一個審計環(huán)節(jié)。

4.加強任中審計，確保審計結(jié)果運用的實效性

采用任前審計和離任審計相結(jié)合的辦法。重點關(guān)注擬調(diào)任或?qū)㈦x開原任職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部，采用由組織部門負(fù)責(zé)提前通知審計部門，由審計部門來進行任前經(jīng)濟責(zé)任審計的辦法。通過審計，學(xué)校摸清了被審部門的家底、認(rèn)定了原任領(lǐng)導(dǎo)的事實和數(shù)字、以此為依據(jù)來劃分新舊領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，為組織部門管理領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)。

隨時進行專項審計調(diào)查。高校內(nèi)審機構(gòu)要根據(jù)群眾反映強烈的事項和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的特殊情況，隨時可以進行審計調(diào)查，及時了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，提供有效信息，以突出審計重點。

5.建立統(tǒng)一、科學(xué)、完善的審計評價指標(biāo)體系，保障審計結(jié)果運用

首先應(yīng)當(dāng)細(xì)化高校經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容，經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是搞清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，因此，針對相應(yīng)內(nèi)容，要制定相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)，并將其量化；其次，堅持定量與定性相結(jié)合的方法，審計評價應(yīng)根據(jù)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)類型，制定相對應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，使審計評價客觀、準(zhǔn)確、全面，從而為科學(xué)運用審計結(jié)果創(chuàng)造條件。

6.健全審計結(jié)果運用工作制度，完善審計結(jié)果運用的形式

首先，建立審計結(jié)果公開制度。審計結(jié)果公開的目的，考驗審計部門審計質(zhì)量的同時，也是公布被審計單位存在的問題。這樣做不僅有利于改善黨群干部關(guān)系，得到群眾監(jiān)督的同時，促進被審單位對審計查出問題及時進行整改。高校審計結(jié)果公開的方式，可以采用在大會上宣讀的形式，向被審計單位教職工公布；或者在中層干部會上采用通報形式向被審部門公布。當(dāng)然，保密性的除外。其次，建立審計結(jié)果通報制度。對發(fā)現(xiàn)的問題進行重點關(guān)注，高校審計部門每年將審計結(jié)果歸納、總結(jié)，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行原因剖析和根源挖掘的基礎(chǔ)上，提出審計建議，可以采用書面審計結(jié)果綜合分析報告的形式，經(jīng)學(xué)校審批后，在一定范圍內(nèi)予以通報。接著，完善整改情況信息反饋制度。審計結(jié)果下發(fā)給被審單位后，高校審計部門要及時了解和檢查被審計單位落實審計結(jié)論及后續(xù)整改的情況?？梢酝ㄟ^向被審計單位發(fā)送審計建議書、召開專題會議等形式來進行。最后，將審計結(jié)果運用和高校干部的任前公示兩者有效結(jié)合起來。

7.建立完善審計結(jié)果運用問責(zé)制度和責(zé)任追究制度

首先要實施告知承諾制。由組織人事、紀(jì)檢等部門負(fù)責(zé)，在干部任職初期明確告知干部應(yīng)履行的經(jīng)濟責(zé)任；其次，建立高校經(jīng)濟責(zé)任追究制度。在干部任期屆滿或離開崗位前，進行經(jīng)濟責(zé)任審計并根據(jù)審計結(jié)果進行問責(zé)，問責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。

8.聯(lián)席會議成員單位協(xié)作聯(lián)動

首先各部門共同參與討論年度審計工作重點。在審計工作第一環(huán)節(jié)，制定審計方案中發(fā)揮各部門合力。在明確各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，紀(jì)檢、審計、組職人事、財務(wù)等部門在審前互通干部監(jiān)督管理中的有關(guān)信息，為搞好審前調(diào)查打好基礎(chǔ)；其次，聯(lián)合召開進點會，在審計進點時，各部門派人員參與；接著，及時介入予以協(xié)調(diào)解決，在審計中遇到阻力和審計手段難以核實的問題時，各部門派人員共同解決問題；最后，及時對審計結(jié)果加以利用，同時及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋結(jié)果利用情況。在審計結(jié)束后，及時反饋信息，以利于后續(xù)審計監(jiān)督。

[1]朱生利，黃秋菊，張燕.關(guān)于對高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的探討教育系統(tǒng)廉政探索，2012.5.

[2]徐劍.高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013.12.

（作者單位：中國美術(shù)學(xué)院）