新時期水利工程項目內(nèi)部會計控制的策略

張梅

新時期水利工程項目內(nèi)部會計控制的策略

張梅

市場經(jīng)濟(jì)條件下的水利工程項目的成本管理與控制關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文從水利工程項目內(nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制、水利工程項目全程控制的財務(wù)管理工作、建立健全水利工程項目內(nèi)控機(jī)制等三個方面就新時期水利工程項目內(nèi)部會計控制的策略談了一些觀點。以期科學(xué)指導(dǎo)施工單位做好成本控制，保障工程項目順利實施。

水利工程；內(nèi)部會計控制；策略

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國家對水利工程項目投資明顯增大，工程項目的作用也日趨明顯。但在水利工程建設(shè)中截留、挪用資金，擅自改變項目資金用途等諸多的問題也浮出水面，為此水利部出臺了一系列制度辦法來規(guī)范和強化工程項目的財務(wù)管理工作，然而在實際工作中收效不大，仍有一些單位存在竣工財務(wù)決算編報不及時、部分項目編制不規(guī)范等問題。為從根本上解決這些問題，確保項目資金資產(chǎn)使用的安全、高效。今年3月份水利部在財務(wù)管理機(jī)制上下功夫，在原有規(guī)定行之有效內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程項目管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定出臺了《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》，作為工程項目竣工財務(wù)決算管理工作的基本依據(jù)，同時對《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）進(jìn)行了重新修訂，作為工程項目建設(shè)過程中資金、資產(chǎn)財務(wù)管理的技術(shù)規(guī)范要求。從而形成一套完善的項目工程管理體系，對加強內(nèi)部會計監(jiān)督，規(guī)范項目財務(wù)決算管理，保障項目資金的安全有序運用，實現(xiàn)水利項目的健康有序發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。下面筆者結(jié)合工作實踐談一下水利工程項目的內(nèi)部會計控制問題。供參考。

一、水利工程項目內(nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制

水利工程項目有大有小，但是都是系統(tǒng)性工程，因為“麻雀雖小，五臟俱全”缺少那個崗位，也會使得崗位職責(zé)有所缺少，難以確保整個項目的控制實現(xiàn)。當(dāng)然在劃分工程項目控制職責(zé)時也要根據(jù)崗位的實效性有所側(cè)重，否則難以實現(xiàn)整體的控制目標(biāo)。一是水利工程項目負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識。工程項目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立并不斷完善所在單位的內(nèi)部會計控制制度是《中華人民共和國會計法》中明確提出，為此單位負(fù)責(zé)人要結(jié)合實際建立健全規(guī)章制度，要求負(fù)責(zé)人和管理人員要強化意識，全面實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部會計控制，以此對本單位的內(nèi)部會計控制進(jìn)行監(jiān)督。二是要想做好水利工程項目的內(nèi)部控制工作，必須提高水利項目工程財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，財務(wù)人員要在日常工作時間利用各種有效途徑來加強相關(guān)水利工程項目財經(jīng)法律法規(guī)以及水利工程行業(yè)知識的學(xué)習(xí)，用知識來提高自身的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提升整體素質(zhì)，借此來努力提高控制工程項目的質(zhì)量水平。

二、水利工程項目全程控制的財務(wù)管理工作

1.工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定

建設(shè)單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預(yù)算編制、支付價款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財務(wù)憑證和要點的記錄。

2.工程項目的決策和預(yù)算控制

一是工程項目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務(wù)管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對工程項目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評審意見。同時要對項目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財務(wù)人員要參入水利工程項目的概預(yù)算編制，并對預(yù)算的編制依據(jù)、項目的重點內(nèi)容、工程量計算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實性、準(zhǔn)確性以及整體性。

3.控制工程項目價款的支付

一是財務(wù)人員要對工程合同約定的價款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實項目相關(guān)部門提交的付款申請、審批人的批準(zhǔn)意見及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實合法合規(guī)，只有確認(rèn)無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對在實際施工過程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓?，?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財務(wù)部門加以說明，財務(wù)人員經(jīng)過認(rèn)真核實后確定付款。

4.控制工程項目的結(jié)算

工程項目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時的財務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價值的真實性。

三、建立健全水利工程項目內(nèi)控機(jī)制

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)均實施會計內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制（內(nèi)審機(jī)制）。對水利工程建設(shè)單位來說就是對工程項目資金使用的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，同時還要審查內(nèi)部會計控制。一是監(jiān)督工程項目有關(guān)崗位設(shè)置情況，對工程項目否存在職務(wù)不相容或者崗位混亂等情況進(jìn)行檢查；二是監(jiān)督檢查工程項目執(zhí)行的授權(quán)情況（授權(quán)的權(quán)限、手續(xù)等）；三是對工程項目責(zé)任制健全和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；四是檢查概預(yù)算的編制依據(jù)，是否符合相關(guān)規(guī)定；五是檢查是否按照國家的法律法規(guī)以及與工程項目合同約定支付工程價款；六是竣工結(jié)算、決算審計是否按照規(guī)定辦理。在以上檢查監(jiān)督過程若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題，應(yīng)當(dāng)及時報相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人，并積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。

[1]羅桂園.基于施工階段談工程項目內(nèi)部會計控制[J].消費導(dǎo)刊,2011(11)：65-67

[2]劉軍徽.如何加強水利單位財務(wù)管理[J].中國外資（上半月），2011(8)：46-47.

[3]任英姿.淺析水利事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制[J].經(jīng)濟(jì)生活文摘(下半月),2011(6)：30-32

（作者單位：蒙陰縣水利局）