淺析設計工程公司回款問題

嚴艷

淺析設計工程公司回款問題

嚴艷

近幾年,我國裝飾企業應收賬款的拖欠問題變得越來越嚴重。極大地困擾著建筑施工企業的正常運轉，妨礙著企業的擴大與發展。如果應收賬款管理不善，將直接影響企業的現金周轉，使企業陷入困境。因此，企業要高度重視,認真分析應收賬款被拖欠的原因，并及時采取各種手段催收應收賬款，以降低經營風險、改善企業的財務情況。

應收賬款；拖欠；回款

一、應收賬款的含義及對企業的影響

企業為在激烈競爭中擴大市場份額，賒銷已成為企業擴大銷售規模的最重要競爭手段。為了穩定各自企業的銷售渠道、擴大產品銷售規模、增加企業收入、企業不得不面向客戶提供賒銷業務。商品與勞務的賒銷、賒購已成為當下經濟活動的基本特征。

另一方面是為了減少庫存商品數量，降低存貨風險和內部管理開支。企業持有成品存貨要追加管理費、倉儲費和保險費等一系列的各項費用支出。因此，當企業產品存貨比較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件政策進行賒銷。

二、金螳螂展覽設計工程有限公司應收賬款現狀及

（一）金螳螂展覽設計工程有限公司概況

金螳螂，已連續10年在中國建筑裝飾百強企業名列前茅，并成為中國裝飾行業首家上市公司，公司成立至今已榮獲魯班獎37項。為了更好的服務于中國大文化產業的發展——特別是博物館行業的項目建設，集團于2001年成立專業化公司“金螳螂展覽設計工程有限公司”。注冊資金2000萬元人民幣，是隸屬于蘇州金螳螂企業（集團）有限公司的獨立子公司，下設南京分公司和揚州子公司，主要業務是為大中型展廳設計與施工。先后承接了蘇州博物館、常州博物館、中國金融博物館、中華烹飪文化博物館、中醫文化博物館、中國淮揚菜博物館、無錫靈山佛文化論壇（靈山梵宮）等數十個文博項目的設計與布展施工。

金螳螂展覽具有設計甲級、施工壹級以及展覽策劃壹級等行業最高等級資質。公司擁有一支高水平、專業化的博物館布展設計團隊，數十名骨干設計師參與過“十大精品博物館”的策劃與設計。公司還擁有一支施工管理經驗豐富的國家一級項目經理隊伍，承擔過一批“十大精品博物館”和“魯班獎”項目的建設。我們正致力于“打造創新型的博物館”，追求“讓展品說話，讓老百姓看得懂、愿意看、喜歡看”的展覽效果。

（二）金螳螂展覽設計工程公司應收賬款現狀與存在的問題

1.建筑市場規范競爭問題比較嚴重

我國的建筑市場競爭非常激烈，供過于求，出現了很多的過度競爭甚至惡性競爭，施工企業在承包工程過程中，競相壓低標價，墊資施工金額、資金實力也是其能否承攬到工程的一個重要因素之一。

2.竣工決算不及時

有的已完工工程已經竣工交付使用卻并未辦理竣工決算，按照建造合同規定的完工百分比法來確認收入卻未經業主簽字，設計變更和增加工程項目內容的經濟認證以及工程索賠的認證手續不是非常完備，增加了應收賬款回收難度系數。

3.合同履行合約意識不強

在項目施工過程中，由于建筑企業管理不到位，造成工期延誤，質量檢查存在很多的隱患，從而引起合同糾紛，但又怕影響今后市場任務承攬，而不敢采取法律手段維護自己的權力，導致施工工程款常常被拖欠。

4.考核獎勵和懲罰機制不完善

企業沒有制定完善的應收賬款管理辦法和合理催收政策，建立和完善應收賬款回收考核的獎懲機制，以及落實資金回收責任追究制度，致使工程款回收責任不落實、考核不到位、清理不及時，也是造成應收賬款長期拖欠比較重要的原因

5.企業內部管理不善

企業只重視銷售缺少信用意識，盲目賒銷，但是追討工作不力，貨款很難收回；有些客戶缺乏商業信用意識，不認真履行合同約定條款或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；企業規定，將銷售人員工資報酬與銷售任務掛鉤，而銷售人員為了個人利益，導致應收賬款大大增加，企業沒有采取有效措施，應收賬款就大量沉積下來。

三、加強應收款管理的建議

1.建立分工明確、互相牽制、責權分明的應收賬款業務內部控制度

明確劃分企業銷售部門和財務部門在應收賬款管理中的職責。確定銷售部門對應收賬款的安全和及時回收負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，必須徹底改變回收應收賬款工作僅僅是財務部門職責的錯誤。財務部門應及時提供應收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關部門準確、及時全面掌握應收賬款。

2.建立嚴格的合同審批管理機制

簽訂商業合同是實施應收賬款管理和控制其風險的有力手段。不管合同金額大小，客戶的新老與否都必需簽訂合法有效的經濟合同。避免為以后的應收賬款實施法律訴訟埋下了隱患。我們不但對每筆交易都應簽定書面合同（包括書面合同、電子合同、傳真合同等），而且要簽定條款詳細、嚴密的合同，對合同的基本條款不能遺漏，如合同雙方的名稱和地址、合同標的、數量、質量要求、貨款、履行期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等。對于特殊的貿易也要加入特殊條款，如進出口貿易對付款、結算方式、裝船期等要在合同上明確說明；對合同標的應用規范的名稱，有別名的應注明別名；解決爭議的方式最好采用法律訴訟的方式。

3.加強應收賬款的事后管理。

（1）確定債權收回的難易程度。企業的銷售部門、財務部門共同負責研究債務發生的全部過程和具體詳細拖欠情況分析、衡量逾期賬款債權確定程度。這是企業對逾期欠款追收的重要憑據，也是確定債務方法律責任的重要憑據。

（2）調查債務方的短期償債能力。通常情況下，判斷一個企業短期償債能力，可由該企業的可用償付資金與應償債務資金之間的比率進行表示。但現實工作中，尤其是當客戶蓄意拖欠時，就很難了解到該企業真實財務數據。想盡辦法摸清債務人的資產，判斷其償債能力，進而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回可收回賬款。

（3）確定合理的討債辦法。若客戶確實遇到暫時的困難，想通過努力可以東山再起，企業可以幫助其度過難關以便早些收回賬款。一般做法為進行應收賬款債權重新整合，在大家共同經濟利益驅動下，將債權轉變成對困難企業的“長期投資”，幫助困難虧損企業，最終達到收回應收賬款的目的。

[1]李靜恒.建筑企業應收賬款資金的管理.中山大學學報論叢,2003,(2).

[2]胡濟春，朱雅琳.如何加強應收賬款控制和管理.江西建材，2004年第1期.

(作者單位：江蘇聯合職業技術學院徐州財經分院）