關于上市公司財務信息失真分析與對策

吳玉娟

關于上市公司財務信息失真分析與對策

吳玉娟

在我國社會主義市場經濟體制改革逐漸深入的背景下，我國證券市場獲得了較快的進步，同時也對我國上市公司財務信息真實性及規范性提出了越來越高的要求。本課題筆者在分析上市公司財務信息失真的原因的基礎上，進一步對解決上市公司財務信息失真的有效對策進行了探究，希望以此為上市公司財務信息真實性披露工作的發展提供有效依據。

上市公司；財務信息失真；對策

一、目前上市公司財務信息失真相關因素分析

1.信息不具對稱性

信息對稱指的是，基于一項交易過程中，交易雙方對本次交易掌控的信息是一樣的?；谏鲜泄井斨?，便是指在證券市場中，各主體所掌握的信息是一樣的。然而，現狀下我國上市公司在實際的交易中，各大主體所掌控的信息卻存在極大的差異。此類信息不具對稱性的情況讓我國上市公司的財務發生信息失真現象。對于企業的管理者來說，通常會利用自己的優勢，獲取有效的信息，利用在操作公司掌握的財務信息進行內幕交易，這樣便使得證券市場中的投資者，特別是部分中小股東，難以獲得具有真實性的財務信息，進一步讓他們在投資活動過程中受到巨大的經濟損失。

2.過分追求自身利益

在現有的公司法中，不管是公司的上市，還是債券，都有著明確的規范，并且還對公司的一些內容做出了強制性規定，包括公司中的凈資產規模與近年來的盈利情況等。所以，很多上市公司為了自身的利益能夠實現最大化，往往以編制虛假的財務報告為手段，進而對自身公司進行包裝。同時，在公司的管理人員也為了自己的利益，例如在工作期間完成更大的工作效益，從而在財務方面做假賬。顯然，上述種種行為均致使上市公司的財務信息失真。

3.失信成本較低

上市公司在發展過程當中，主要的目的是追求利潤，且認為所獲得的利潤越多越好。所以，在上市公司覺得正式的財務信息會為自身公司產生巨大利潤的情況下，才會講求誠信。然而，若財務信息所存在的真實性披露會對自身公司造成顯著的利潤損失，通常情況下，他們會在貿易過程中，把誠信拋之腦后，并且在財務信息過程中作假?；谏鲜銮闆r，便使上市公司常常發生財務信息失真情況。

4.監督機制不具健全性

在上市公司的財務管理過程中，對于公司財務部門當中的工作人員來說，他們直接受命于公司的領導層，常常表現為工作人員對領導的決策表示贊同。而內部審計工作人員在公司財務監督當中是非常重要的一部分，他們往往與會計工作人員有著同樣的處境，主要存在的問題是無法嚴格監督財務信息，從而導致會計信息失真的現象時常發生。

另外，部分上市公司在財務信息方面，沒有建立有效的外部監督機制。就目前而言，注冊會計師，承擔了監督上市公司財務信息職責中的主要部分。這幾年來，我國的會計師事務所的發展速度是非常快的，但是與我國企業發展相比較，在數量及質量方面都存在極大的差距。在這樣的情況下，便無法對上市公司當中的財務信息實現規范科學的外部監督。

二、解決上市公司財務信息失真的有效對策探究

1.對上市公司信息披露法律體系進行完善

對于市場經濟來說，所體現出來的本質即為法制經濟。所以，為了使財務信息失真現象得到有效防范，便需要構建完善的法律體系，以法律作為規范，進而使上市公司財務信息的真實性得到充分有效的保證，也使投資者的切身利益得到可靠的保障。我國已經擁有的財務信息披露制度包括：《公司法》、《審計法》、《會計準則》等。這些制度均為公司財務信息披露制度的完善奠定了堅實的基礎。但在具體操作過程中，法律體系較為混亂，許多法律存在的問題是匱乏連續性及完整性，有些法律存在極大的矛盾。在上市公司運行過程中，有些不法分子就會借機利用這些法律漏洞，編制虛假財務信息?；诖朔N情況，同時結合當前的經濟環境，要想保證上市公司財務信息的真實性，便需進一步地信息披露的相關法律法規進行完善。在法律建設中，需要對投資者的切身利益充分考慮，并給予有效保障。

2.建立完善的財務監督體系

在我國現有的經濟環境中，要想保證上市公司財務信息的真實性，需對財務監督體系采取有效的健全措施，全面強化財務信息的監督及管理。同時，全面強化眼下我國由政府部門對信息披露的監管方式，明確監管主體，并強化證監會在上市公司財務信息監管中的作用。進而構建以證監會為主體，行業協會為輔的上市公司財務監管體系，最終使上市公司財務信息的真實性得到充分有效的保障。

3.對上市公司治理結構進行完善

有的上市公司的經營者常常以披露虛假的財務信息為手段來誤導投資者，對于這種現象，需要充分規避，以此確保投資者的切身利益不遭受損害。如此一來，重點工作便是對上市公司的治理結構進行完善，合理分配公司的管理職權，強化公司監事會的監督職能，構建系統化的公司內部控制機制。在信息披露中，一定要嚴格按照上市公司信息披露制度進行。只有這樣，才能使上市公司財務信息的真實性得到充分有效的保證，同時也能夠讓投資者對公司的管理情況有更加深入的了解。

4.確立有效的注冊會計師制度

對于上市公司的財務信息，注冊會計師能夠起到極具有效性的外部監督效果。所以，完善注冊會計師設計制度，是上市公司財務解決信息失真現象的一種有效的方法。在實際工作過程中，注冊會計師需要具備優良的職業道德，要對投資者負責。并且，在日常工作過程中，需要逐漸提高自身的專業能力及業務水平。同時，相關政府部門及行業協會需要對會計師事務所財務進行嚴格的監督及約束，一旦發現存在失職等現象，要給予一定的懲罰措施，這樣才能使會計師事務所的工作質量得到有效提高，進而保證上市公司財務信息的真實性。除此之外，在注冊會計師資格的批準過程中，需綜合考核注冊會計師的能力水平，包括專業水平、道德標準等多個方面，這樣才能大大提高注冊會計師的綜合素質，進而為保證上市公司財務信息的真實性奠定堅實的基礎。

[1]楊萍.我國上市公司財務信息披露失真探析[J].湖北科技學院學報,2013,06:63-64.

[2]金華.關于上市公司財務信息披露的研究[J].企業家天地下半月刊(理論版),2010,02:61-64.

[3]湯傳明.上市公司財務信息披露問題探討[J].經營管理者,2010,05:45-48.

（作者單位：江陰市長江稅務師事務所有限公司）