芻議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中的問題及解決對策

許昌亞

芻議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中的問題及解決對策

許昌亞

本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部的幾個難點和重點問題加以分析，最終得出一些創(chuàng)新和構(gòu)建行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的改進對策，使行政單位內(nèi)部工作人員提升規(guī)范化管理的水平。

行政事業(yè)單位;問題;對策

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識較弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有良好的控制環(huán)境，工作人員的內(nèi)部控制意識能力較弱，特別是行政事業(yè)單位內(nèi)部的主要管理人員和主要負責人，內(nèi)部控制意識能力也相對較差，在這種情況下，行政事業(yè)單位的控制規(guī)范難以正常構(gòu)建，即使把相關(guān)的控制制度和策略制作出來也無法具體的加以實施。在現(xiàn)代化模式控制的復雜環(huán)境下，傳統(tǒng)模式受到了強烈的沖擊，眾多的職工暫時不能適應這種變化，從而導致行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作不能正常開展，無法走向現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學化。

2.內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的重要保障是內(nèi)部制度，然而，大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立相對完善的內(nèi)部制度，也沒有設(shè)立相關(guān)的紀檢監(jiān)督機構(gòu)或崗位，致使內(nèi)部的控制環(huán)境混亂，很多制度和政策無法執(zhí)行和落實，這種現(xiàn)象表明了內(nèi)部缺乏有力的監(jiān)督制度。

3.財政管理制度的不規(guī)范

財政管理制度不規(guī)范體現(xiàn)在以下兩個方面：首先人員管理方面，財務工作人員專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)能力較差，無法熟悉財務工作和相關(guān)要求，從而出現(xiàn)出納人員兼職管理會計檔案、費用、收入和保管、債務債權(quán)賬目的登記工作的現(xiàn)象。交接工作時，接替人員不按要求使用原先移交的工作賬簿，購買的原始憑證沒有追加相應的驗收證明，在收借款時出現(xiàn)借款憑據(jù)內(nèi)容不齊全的現(xiàn)象，導致財務賬目不清楚，業(yè)務量增加。其次，在財務控制能力方面也存在很多不足，在預算控制工作中過簡或過繁都會導致預算失敗，預算規(guī)定過繁會導致部門管理之間所需的自由空間縮小，降低職工積極性，預算規(guī)定過簡又會導致部門管理之間的自由空間過大，從而職工放任自由，夸大預算的款項。

在收支管理工作中，隨意增大開支范圍和開支標準，是財務開支管理違背規(guī)定的具體表現(xiàn)，無法做到對號入座的專款專用，以至于出現(xiàn)占用款項、挪作他用或名目不清等現(xiàn)象。在會計方面行政單位內(nèi)部不存在成本的核算工作，因而出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的紕漏，重復購買、盲目購買和攀比現(xiàn)象的泛濫，從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部成本增加、辦公產(chǎn)品利用率降低。

二、針對行政事業(yè)單位內(nèi)部問題的解決對策

1.提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控意識

（1）加大對職工的培訓工作。職工首先要明確行政事業(yè)單位內(nèi)部的特點，并且加深對單位內(nèi)部文化的了解，同時學習并掌握工作的內(nèi)容，即收支控制、預算控制、建設(shè)項目控制、采購控制、信息控制及資產(chǎn)控制等。職工要對每個工作環(huán)節(jié)的要點進行分析，努力學習專業(yè)知識技能，從而提高自身的市場判斷力，職工應強化合同控制意識，尤其是在政府基建工程建設(shè)項目和政府融資建設(shè)項目中的合同控制，結(jié)合市場的需求，為單位制定發(fā)展戰(zhàn)略和決策。除此之外，單位應當組建由單位負責人擔任組長的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導小組積極加入到單位規(guī)定的學習和培訓的機構(gòu)中，確保行政事業(yè)能夠健康長久的發(fā)展。

（2）提高管理職工管理的能力。提高管理職工的能力，特別是在信息時代的覆蓋之下，職工風險控制和信息技術(shù)的操作是非常專業(yè)的能力。此外，行政事業(yè)應將不相容崗位相互分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制；單位應當制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使職工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責分配情況，正確履行職責。要培養(yǎng)和鍛煉職工的市場調(diào)查能力，從復雜的市場環(huán)境中，尋找解決難題的“良方”，同時，員工還要要掌握專業(yè)的管理軟件、辦公軟件，從而提高內(nèi)部管理員工科學化管理的能力。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系和制度

(1)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)是人員管理規(guī)范的實施，建立職工考核制度、激勵機制，能提升職工的工作責任感和積極性。此外，還要建立預算控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度最主要的方面是預算控制，預算控制關(guān)系到使用資金效率方面控制的水平，預算控制的建立要經(jīng)歷預算執(zhí)行、分析、編制和調(diào)整等程序，控制預算務必科學準確、嚴格有效。最后，加快內(nèi)部的信息體系建設(shè)，使信息系統(tǒng)更加完善，確保行政事業(yè)單位走向現(xiàn)代化。內(nèi)部規(guī)范的主要保障和途徑是信息系統(tǒng)，因此，要定期檢查系統(tǒng)漏洞，系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，第一時間找出相關(guān)解決方案，確保系統(tǒng)的正常運行，以確保信息資源完好無損，以便對財務進行監(jiān)管。

(2)建立并實施節(jié)點監(jiān)控體系，開設(shè)相對自由獨立的紀檢崗位或機構(gòu),對業(yè)務點、行政點的相關(guān)監(jiān)管，確保有相關(guān)的人員和機構(gòu)行使敲警鐘的任務，把監(jiān)督和內(nèi)審聯(lián)系到?jīng)Q策每步的操作和步驟，做好未雨綢繆的準備。同時，還應對單位內(nèi)部相關(guān)體系和制度加以完善，使行政事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展機會，并在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

3.規(guī)范財政管理制度

規(guī)范財政管理制度可以分兩方面來說，其一，在加強會計部門職工的工作規(guī)范時，對會計部門的職工基礎(chǔ)工作和規(guī)范多加培訓教育，并且針對會計的基礎(chǔ)工作，建立全面的檢查制度以及相應的獎罰制度。在進行單位的業(yè)務活動時，對預算分析、執(zhí)行、編制和考核的環(huán)節(jié)加強監(jiān)督和管理，建立相應的預算標準。規(guī)范預算中的編制，在執(zhí)行流程中可以加強對預算的硬性約束、防止任意超預算、增大預算范圍等違反制度的行為發(fā)生。

其二，在加強行政事業(yè)單位財政控制時，找出財政業(yè)務中的薄弱環(huán)節(jié)，把項目管理、政府的采購管理、收支管理、預算管理、資產(chǎn)管理以及合同的管理，六項經(jīng)濟活動風險控制的管理擺在重點。財政部門要建立相關(guān)的管理制度，對目前的業(yè)務流程認真分析梳理，降低其中的風險，優(yōu)化業(yè)務的整體流程，對業(yè)務的風險作出相應的解決方案和對策。對各項經(jīng)濟活動發(fā)生的全程，制定相關(guān)的制衡機制，有利于消除報銷過程中虛假上報、不明追加預算等現(xiàn)象。

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控建設(shè)不可能一蹴而就，但也不能因此而一成不變，規(guī)范《試行》的頒布給加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立帶來了好消息。行政事業(yè)單位應當嚴格遵循規(guī)范《試行》的規(guī)定，提高建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的進度，有利于單位在公民中樹立良好的形象，確保達到期望的建設(shè)成果，把行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)向現(xiàn)代化推進。

[1]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013,1(1):57-61.

[2]秦云.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2014,2(2):120-121.

[3]茅春紅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施問題研究[J].財經(jīng)界,2013,18(18)：12-13.

（作者單位：江蘇省淮安市淮陰區(qū)古寨鄉(xiāng)財政所)