論交通事業單位內部控制存在的問題及完善措施

曹菁

論交通事業單位內部控制存在的問題及完善措施

曹菁

本文就交通事業單位內部控制進行了討論，討論了交通事業單位內部控制管理的必要性，指出了交通事業單位內部控制存在的不足并提出了一些完善措施以提高交通事業單位的整體管理水平，提高國有資產的使用效率。

交通事業單位；內部控制；問題；措施

一、交通事業單位內部控制管理的必要性

1.交通事業單位內部控制能夠落實各項決策和政策制度

為了更好地適應社會發展節奏，交通事業單位也發生了本質上的變化由全額財政撥款及行政收費向多元化方向發展。為了能夠實現單位多元化方向發展，交通事業單位都在不斷完善自身內部控制制度，優化崗位設置、授權審批、評價、監督，控制和防范貪污腐敗現象的發生，加強交通事業單位的風險防范意識和思想道德底線，進一步落實政府各項決策和政策制度。

2.交通事業單位內部控制能夠促進單位管理與社會經濟發展接軌

交通運輸系統是國民經濟發展的主要動力之一，交通事業單位內部控制的實施在一定程度上能夠促進單位規模不斷增大，實現經營管理模式多元化，使得單位發展不再落后于市場的腳步，進一步與社會經濟發展接軌，促進交通事業單位的市場影響力和競爭力。

二、交通事業單位內部控制存在的不足

1.沒有意識到內部控制的重要性

目前，我國一些交通事業單位的領導管理理念嚴重脫節，沒有意識到內部控制的重要性，認為單位內部控制應當由財務部門負責，對上級下達的文件照抄硬搬，使得一些文件精神成為擺設，形式大于實質。致使內部控制工作難以落實。

2.單位內部控制制度有待進一步完善

一些單位沒有建立健全自身內部控制制度，主要從以下幾點體現：第一，一些單位沒有充分結合自身發展實際情況制定內部控制相關規章制度，在人事管理、資產管理、業務流程等標準的制定方面存在著一定的疏漏隨意性較大；其次，一些單位沒有實現崗位責任制，一人兼會計、出納、資產管理多個崗位的現象普遍存在，一旦出現問題難以落實到個人。

3.預算質量有待加強

一些單位的財務部門在執行預算過程中工作態度不認真，沒有下到業務部門進行實地考察，預算沒有具體到各個項目，沒有掌握經濟業務執行實際情況，只是根據各個部門所提供的信息數據進行預算編制，難以做到預算編制科學化、精細化；同時，個別單位存在著由于車輛燃油費、車輛維修費、會議費和招待費嚴重超支等造成基本支出經費不足的現象，這樣一來單位的領導就不得不用專項支出彌補基本支出經費的不足保證單位能夠正常運轉，這種情況的發生致使預算執行存在一定偏差。

4.內部控制監督力度不夠

我國一些交通事業單位還沒有對自身內部審計機構進行完善，將內部審計部門歸入財務部門，這樣一來內部審計部門就缺乏獨立性；同時，由于單位內部審計部門直接受單位領導的管理，經濟利益均受到單位領導的約束和控制。一些單位的內部審計人員直接由單位領導選聘，更甚者根本不設置內部審計部門，直接由財務部門工作人員兼職內部審計工作；此外，一些內部審計人員的綜合素質較低，專業能力不足，內部審計工作形式多于實質，不利于內部控制工作的順利開展。

5.各個部門之間缺乏溝通交流

目前，我國一些交通事業單位的財務部門缺乏與其他部門之間的溝通交流，沒有深入掌握各個部門的運轉情況積極實現資源共享。造成財務部門無法及時進行相關數據信息統計，難以就一些問題及時披露并向上級領導進行反映，滋生了一些不法分子徇私舞弊、貪污腐敗行為的發生，致使國有資源流失。

三、交通事業單位內部控制管理的一些完善措施

1.單位領導應當正確認識內部控制的重要性

首先，單位領導應當加大對上級下達文件的宣傳力度，可以通過開會、活動等形式落實文件精神，動員各個部門積極配合財務部門開展內部控制管理工作；其次，單位領導還應當給予財務部門一定的權力，便于財務部門向各個部門獲取相關信息數據。

2.建立健全單位內部控制制度

第一，在授權審批制度上，建立特別授權和常規授權兩種形式對單位經濟業務進行控制，進行日常業務控制采用常規授權形式，出現大額支出情況時利用特別授權模式，嚴格控制資產外借，確保國有資產的有效利用；第二，交通事業單位應當充分結合自身業務特點在國家會計制度的基礎上制定切實可行的一套會計管理制度，進一步完善自身會計管理制度、國有資產管理機制和責任追究制度，定期進行賬實核對、實物盤點，實現崗位分離，杜絕一人兼會計、出納、資產管理多個崗位現象的發生。

3.提高預算管理質量

第一，單位財務部門在執行預算過程中應當適當拓寬預算的范圍，將單位內部各部門的財務收支事項歸入預算范圍之內并進行嚴格的預算調整和追加程序，確保預算能夠具體到各個項目；第二，財務部門預算人員可以下到業務部門進行實地考察，掌握經濟業務執行實際情況做到預算編制科學化、精細化；第三，可以通過實施預算計劃執行制度和績效考評制度，設置考評指標體系對各項經費的使用情況進行規范，對各個部門的工作人員業務完成結果進行定期和客觀評價并將考評結果作為確定職工評優、調崗、辭職的依據。

4.加大內部控制監督力度

第一，單位應當設立獨立的內部審計部門，以提高內部審計的獨立性，安排綜合素質較高的專職人員勝任內部審計工作，一旦發現問題及時形成書面報告并向上級部門匯報，控制和防范國有資產受損現象的發生；第二，加強外部監督力度。安排注冊會計師等第三方審計機構對內部控制設計和運行的有效性進行審計，避免一些單位的內部審計人員由于受到上級領導的管理而難以全面開展審計工作的現象發生。

5.加強各個部門之間的溝通交流

要想更好地實施單位內部控制就必須加強各個部門之間的溝通交流。對此，單位應當引入現代化信息技術，建立資源數據管理平臺利用內部信息溝通軟件將單位業務管理與財務管理有機結合；同時，單位應當定期或不定期針對內部控制管理工作組織一些活動，安排單位各個部門人員針對本部門平時所存在的問題進行探討，不斷完善自身內部控制體系。

[1]郭玲玲.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].財會通訊,2011(32).

[2]傅韶松.我國事業單位內部控制體系分析與方案設計[J].行政事業資產與財務,2012(04).

[3]陳海濤.事業單位內部控制環境建設不足及治理對策[J].企業科技與發展,2012(15).

（作者單位：江西省公路路政管理總隊)