淺談事業單位內部控制制度

張繼琴

淺談事業單位內部控制制度

張繼琴

本文介紹了加強事業單位內部控制制度建設的必要性以及事業單位內部控制的管理特質，分析了事業單位內控制度中存在的問題，并提出了相關措施建議。

事業單位；內部控制制度

一、加強事業單位中建立內部控制制度的必要性

1.事業單位會計信息質量的保證

會計信息的真實可靠性是財務報告的基礎前提，是管理者做出正確決策的依據，對會計信息質量的監督管理非常關鍵。如果沒有相應的內部控制制度，事業單位的會計資料就會發生失真等問題。內部控制制度應為單位財務信息的真實完整提供合理保證，通過內部控制制度的制定，明確職責分工，通過相互牽制來保障會計信息的真實完整性，有效防范虛假的會計信息和舞弊行為。

2.事業單位保護固定資產的需求

固定資產是事業單位的主要資產形式，對固定資產的保護非常重要，有些單位存在著固定資產使用不合理，固定資產配置不合理，資產損失浪費、使用效率低下等問題，這就需要建立一套良好的內部控制制度，加強對固定資產的購置、驗收、保管、使用、修理和處置等各個環節的管理，為固定資產的安全、完整和有效使用，提供制度保障。

3.事業單位經濟正常運轉的保障

事業單位的資金一般由國家財政，上級部門撥付，往往存在資金使用不當，用之過度的情況，有時也面臨資金風險的問題，加強事業單位自我約束能力，建立健全一套行之有效的內部會計控制制度，不僅使事業單位在財務工作中有章可循、有法可依，通過規范財務管理工作，避免財務工作者在工作中出現疏漏和隨意性，還能夠保證國家對事業單位的宏觀調控，合理保證事業單位經濟活動合法合規，減少了事業單位的資產流失，從而保障了事業單位經濟的正常運轉。

二、事業單位內部控制的管理特質

不同于傳統企業，事業單位的服務對象是公眾，其運營目標是保證公共服務的社會效益，提供非營利性的產品和服務。在事業單位內的工作人員有相當一部分的公職人員，資金是政府的財政撥款，占有并支配著一定數量的資源。所以，在政府正常運轉的情況下，事業單位有必要降低運營成本。一般情況下，企業的發展目標是營利情況是否達到預期，而事業單位的內部控制則更加關注公共服務的效益，追求的是實現社會效益而不是經營效益，其績效評價也更加注重提高行政效能。

三、事業單位內控制度中存在的問題

1.內部控制意識淡薄

內部控制的執行離不開全體員工的共同努力，樹立健康的內部控制意識、形成一定的內控氛圍是確保內部控制制度順利實施的保證，尤其是決策層對內部控制的態度，但是目前事業單位的決策者都不太在意單位的內部控制制度，沒有意識到其重要性，他們認為單位的資金來源是財政撥款，是預算內的資金，只要按照要求取得和使用資金就可以，所以，大部分單位的內控制度形同虛設，只注重制定，不注重執行。

2.財務管理制度不健全，內部控制制度不完善

財務管理制度是內部控制制度的前提，正規的程序、明確的權責、有序的工作秩序才能保證內控的正常實施。但是目前我國事業單位的財務管理制度工作仍然較薄弱，甚至有的事業單位沒有設定獨立的財務管理制度，財務工作人員憑借個人經驗做事，隨意性較大，同時缺乏明確的權責制度，財務程序不正規，是個很大的隱患，為濫用職權的現象提供了可趁之機。

3.資產失真，資產管理控制制度有待完善

固定資產、流動資金，是事業單位進行內控的主要內容，處于中心地位。對固定資產來說，實行了政府采購后事業單位在采購環節得到了控制，但是在使用環節還存在一定的問題。對流動資金來說，事業單位的財務部門只進行會計上的核算和付款，對財務管理中決策等方面的控制沒有涉及。對資產管理控制的缺失使事業單位的資產盤虧盤盈現象屢見不鮮。如果事業單位涉及資產轉移、變更等行為，財務就更加混亂。

4.事業單位內控人員素質有待提高

隨著新會計準則的頒布，對財務從業人員也提出了更高的要求，不僅注重專業基礎知識的考查，還對會計從業人員的職業道德提出了要求。但是事業單位的財務工作人員通常由其他人員兼任，一些人不但沒有取得會計從業資格證書，缺乏理論基礎知識，職業素質更加無從談起。因此，在工作中經常出現違反法律法規的行為，使得內部控制制度不能落實。

四、健全事業單位內控制度的措施與對策

1.提高內部控制意識，創造良好內部控制環境

行動的前提是意識，只有從思想上樹立了對內部控制重要性的意識，才能保證財務報告的完整性、真實性以及內部控制制度的合理性、有效性。事業單位應該定期組織財務人員學習，定期進行考核，同時，組織單位各級負責人定期學習基礎的財務知識，提高全體員工的內控意識，創造良好的內部控制環境。

2.健全內部審計和監督機制，強化單位內控制度

內部審計在事業單位中發揮著“一審、二幫、三促進”的作用，對內部控制制度有輔助作用。事業單位應該在財務部門之外單獨設立審計部門，充分發揮其獨立性，使審計工作不再流于形式，通過內部審計監督保證財務部門的內部控制的實施。對內部會計控制的各個環節進行審計，加強對事業單位內控實施的監督和考評。

3.健全事業單位資產管理的內部控制

對單位資產的管理要通過規定程序嚴格授權批準。作為事業單位內部控制的一項重要內容，資產管理要明確相關部門人員的權責，定期對資產進行盤點，對丟失和毀損的資產依照責任制度進行索賠，減少不必要的資產流失，未經授權的人員禁止直接接觸重要資產，防止發生糾紛。

4.加強事業單位內控人員的綜合素質培訓

人是內部控制制度的實施方，有效的內部控制制度需要綜合素質高的人員才能得以實現，這就要求內控人員不僅具備專業知識，更要具備一定的職業道德。事業單位在選拔人才的時候，要注重考查知識和業務技能，更加不能忽視其職業道德水平，堅持實事求是的原則，同時還要對員工進行定期的培訓和繼續教育。

綜上所述，社會經濟的發展對事業單位內部控制制度提出了更新，更高的要求，因此，事業單位的內部控制制度的建立需要一套科學合理的制度體系來支撐，一套操作性強、系統完整、規范合理、行之有效的內部控制制度，對于強化事業單位內部監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序,都有著十分重要的意義，其有效實施無疑會促使事業單位內部控制登上一個新臺階，必將有力的推動事業單位內部控制的發展。

[1]陳文東.淺析行政事業單位內部控制制度[J].赤峰學院學報(自然科學版)，2011,(10):86-88.

[2]劉艷紅.事業單位內部控制制度探析[J].管理服務，2012 (4):71-73.

[3]孫思紅.試論事業單位內部控制建設[J].會計師，2010(3).

（作者單位：天津市鄉鎮企業培訓中心）