新形勢(shì)下如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

趙煜紅

新形勢(shì)下如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

趙煜紅

本文即圍繞如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置原則、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)注意事項(xiàng)及加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面展開(kāi)論述。希望能對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有借鑒意義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；責(zé)任界定；評(píng)價(jià)體系；評(píng)價(jià)方法

一、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)的現(xiàn)實(shí)意義

2010年10月12日，中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳正式頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。2014年7月27日，中央7部委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）。該《實(shí)施細(xì)則》分為總則、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、組織領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)實(shí)施、附則等8章，共60條內(nèi)容。從《審計(jì)規(guī)定》到《實(shí)施細(xì)則》，最大的變化是把過(guò)去不太明確的內(nèi)容進(jìn)一步明確了，把過(guò)去容易產(chǎn)生誤解的一些地方給出了明確的說(shuō)法，同時(shí)也補(bǔ)充進(jìn)去了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的一些新要求、新內(nèi)容。《實(shí)施細(xì)則》的出臺(tái)，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與監(jiān)督，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)踐表明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)把組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，是干部管理監(jiān)督制度、權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系的重要組成部分。《實(shí)施細(xì)則》以監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)責(zé)任落實(shí)為重點(diǎn)，使干部管理監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，將對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督、健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系產(chǎn)生重要影響。

二、新形勢(shì)下對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)、本單位（以下統(tǒng)稱本單位）的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》確定的評(píng)價(jià)依據(jù)，結(jié)合實(shí)際情況，選擇確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，適當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求，以及領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際決策過(guò)程中擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧l(fā)揮的作用等，綜合衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度及其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任層級(jí)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置原則

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)與社會(huì)發(fā)展指標(biāo)相結(jié)合的原則。

2.微觀指標(biāo)與宏觀指標(biāo)相結(jié)合的原則。

3.任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)相結(jié)合的原則。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的原則。

5.評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化與實(shí)用性、可操作性相結(jié)合。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的方法

1.審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)采用定量分析評(píng)價(jià)與定性分析評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持走群眾路線，通過(guò)在審計(jì)工作開(kāi)展前及在審計(jì)過(guò)程中召開(kāi)不同形式的座談會(huì)來(lái)取得更多的第一手資料，尤其應(yīng)讓被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人在座談會(huì)上公開(kāi)自己的述職報(bào)告。

3.在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)要及時(shí)與有關(guān)部門進(jìn)行溝通和聯(lián)系，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)的注意事項(xiàng)

1.不能感情用事，要客觀公正

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的事業(yè)前程及政治生命將受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的影響，因而被審計(jì)者對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)注程度可想而知。一些被審計(jì)人員往往在這種情況下會(huì)拉攏審計(jì)人員，與其搞好關(guān)系，增進(jìn)感情，以便審計(jì)人員做出有利于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)評(píng)價(jià)。在這時(shí)，審計(jì)人員一定要堅(jiān)持自己的原則，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實(shí)的本來(lái)面目做出公正的評(píng)價(jià)。

2.不能空洞無(wú)物，要力求具體

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)要真實(shí)可靠、實(shí)事求是，不得夸大其詞或空話連篇。滿篇的空話、套話失去了評(píng)價(jià)的本質(zhì)，體現(xiàn)不出審計(jì)的價(jià)值。

3.不能界限不清，要實(shí)事求是

審計(jì)評(píng)價(jià)一定要實(shí)事求是，切不能由于私人原因做出與事實(shí)不相符的評(píng)價(jià)。另外，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍一定要在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期范圍，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任期時(shí)間段以外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不可列入此次審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍之內(nèi)。要對(duì)本任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)與問(wèn)題劃分清楚，不得籠統(tǒng)地將所有問(wèn)題的責(zé)任都落到一任領(lǐng)導(dǎo)的身上，反之也不得將所有的成績(jī)、功勞歸功于一屆領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)，做出與實(shí)際不相符的評(píng)價(jià)。

4.不能責(zé)任不明，要是非分明

在審計(jì)評(píng)價(jià)中由于審計(jì)人員個(gè)人整體素質(zhì)不高，能力不夠一些方面的因素，導(dǎo)致審計(jì)人員雖然指出被審計(jì)單位存在的具體問(wèn)題，但由于審計(jì)人員能力有限不能準(zhǔn)確分析出存在問(wèn)題的責(zé)任歸屬。所以對(duì)于審計(jì)人員的重要一點(diǎn)要求是一定要頭腦清晰并準(zhǔn)確分清其直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

5.不能主觀武斷，要慎重結(jié)論

審計(jì)評(píng)價(jià)中要充分聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素的影響，做出客觀的評(píng)價(jià)，切忌主觀臆斷而做出不切實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)。要堅(jiān)持慎重、穩(wěn)妥的原則，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，做出準(zhǔn)確的判斷，做出符合實(shí)際的結(jié)論，對(duì)一時(shí)搞不清的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的正確性和穩(wěn)妥性。

六、新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的措施

1.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，調(diào)整審計(jì)思路

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的使用者主要是黨委、政府和組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及有權(quán)追究刑事責(zé)任的司法機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告能否適應(yīng)當(dāng)?shù)攸h委、政府和組織、紀(jì)檢等部門的要求，是審計(jì)成果能否得到運(yùn)用的關(guān)鍵。

2.擴(kuò)大任中審計(jì)，主動(dòng)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用爭(zhēng)取時(shí)間

當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中全面實(shí)行“先審計(jì)后離任”還不夠現(xiàn)實(shí)，一些方面的條件還尚不成熟，“先離任后審計(jì)”的做法目前還會(huì)存在。作為審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)出擊，加大任中審計(jì)的力度，逐步向“任中審計(jì)為主、離任審計(jì)為輔”轉(zhuǎn)變。

3.充實(shí)審計(jì)力量，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果要被轉(zhuǎn)化運(yùn)用，審計(jì)質(zhì)量是先決因素。只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量提高了，確保審計(jì)結(jié)果報(bào)告真實(shí)可靠，審計(jì)機(jī)關(guān)才有底氣去談?wù)搶徲?jì)成果的運(yùn)用，才有資格去要求相關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)成果。

總之，新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，具有廣闊的發(fā)展前景。審計(jì)人員一定要以對(duì)黨和人民高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真把握時(shí)機(jī)，積極實(shí)踐，勇于探索，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以扎扎實(shí)實(shí)的工作來(lái)確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

[1]中央7部委《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》.2014年7月27日.

[2]梁群英.審計(jì)成果利用芻議.經(jīng)濟(jì)視野，2013（13）.

（作者單位：青島市市南區(qū)國(guó)庫(kù)支付中心）