加強預算管理推動基礎管理上水平

鄭貞珍

加強預算管理推動基礎管理上水平

鄭貞珍

隨著社會經濟的快速發展，煙草行業越來越受到社會各界的廣泛關注。本研究在介紹煙草公司預算管理現狀的基礎上，分析了當前煙草公司預算管理中存在的問題，并提出了相應措施，以供借鑒。

預算管理；基礎管理；煙草公司

國家局提出“卷煙上水平”是當今和今后一個時期行業工作的基本方針和戰略方向，加強全面預算管理，提升企業基礎管理水平，切實發揮全面預算管理，對企業經營管理具有指導作用，對提高企業經營效率具有重要意義，更是實現“卷煙上水平”的重要保障。

一、煙草公司預算管理的現狀

近年來，隨著煙草公司體制改革的不斷深化，預算管理已成為提高公司管理水平和經營績效的重要途徑，因此預算管理越來越受到公司的重視。在內控監管中以全面預算管理為主線，在資源配置上根據企業的總體決策目標實現了進一步優化，在經營活動中實行了嚴格的預期控制。并通過輔助管理推行了預算管理信息系統、財務核算系統與資金監管系統形成了一個現代化管理平臺，有利于提升經營管理水平和促進企業戰略目標的實現，逐步形成了一個全面預算管理體系。其中包括事前預測、事中控制和事后反饋。但由于管理過程中仍存在一定的不足，而使煙草公司的內部管理水平受到很大的影響。

二、當前煙草公司預算管理中存在的問題

（一）預算管理執行力不強，責任意識不明確

不少煙草公司在預算管理上彈性有余，而導致在全面預算管理過程中缺乏剛性約束力，未嚴格執行預算而只是強調客觀因素，導致預算執行偏差較大。預算執行控制不夠細化，責任部門及責任人意識不強。當前存在比較突出的問題是預算的編制和預算的執行未完全掛鉤，預算的考核也僅僅停留在公司層面，公司層面的考核壓力主要集中在財務。相關責任部門和責任人未完全按照預算編制執行，任意的按需采購，偏離預算金額，使得預算管理缺乏嚴肅性，但預算偏離的責任卻不能完全落實到責任人。

（二）未完全發揮信息系統的管理作用

在全面預算管理問題上，因有的煙草公司缺乏科學管理觀念，在預算管理中沒有認識到信息系統對整個監控過程中所發揮的作用，甚至在維護相關數據過程中，由于沒有充分發揮預算信息系統功能的作用，而對財務數據核對造成了一定的難度，且缺乏科學性和準確性，預算歷史數據的參考價值降低。

（三）對預算管理的認識仍存在偏差

很多員工認為預算管理主要由財務部門負責，缺乏全員參與的意識，甚至在預算管理過程中有的領導也缺乏整體觀念，忽視了全面預算管理中其他職能部門的作用，從而導致預算管理的整體效果受到極大的影響。此外，對于公司其他業務環節，因財務部門缺乏了解，對其收支的合理性、必要性難以進行準確判斷，往往在管控活動中僅僅是依據預算額度，而對預算管理效率造成了較大的影響。

三、加強煙草公司預算管理的措施

雖然自全面預算管理開展以來，取得了一定成效，但也存在一些問題，為全力落實“卷煙上水平”各項工作，推動基礎管理上水平，為不斷加強財務基礎管理和全面預算管理，嵊州煙草局（分公司）根據國家、省市局（公司）有關文件精神，把全面預算管理工作作為加強財務管理的核心，進一步加強成本費用有效控制，持續優化資源配置，強化資金管理和監督，使得企業基礎管理工作不斷提升。

（一）加強預算過程控制

1.通過預算管理委員會和責任預算實施主體以及內部審計定期或對經濟活動進行不定期檢查和評估，并根據評估結果采取改進措施。2.反饋預算執行信息。月末時由各責任部門匯總當月完成的實際情況，再進行責任報告的編制，最后由財務管理部門對完成情況進行匯總并上報領導。若因各種因素導致預算偏差較大的情況下，責任部門應及時提出修定申請，并說明導致預算偏差較大的原因及影響程度，得到預算委員會批準后進行預算變更。3.對全面預算管理堅持四個到位原則，即“思想認識、責任界定、監查糾偏及控制考核到位”，在執行過程中對發生偏差的堅持四不放過原則，即“未查清楚問題不放過、未找出問題原因不放過、未落實整改措施不放過、未追究主觀原因的責任人不放過”。4.責任預算要求各個責任部門嚴格執行，針對超出責任預算標準的情況下，應按照考核辦法及審批程序進行嚴格處理。

（二）加強預算執行分析

預算分析主要依據預算反饋報告資料及一些相關的資料，是對責任預算部門的預算完成情況采用一系列專門的方法和分析技術進行分析和評價的一項經濟管理活動。建立預算執行反饋制度是加強預算執行情況分析的前提。責任預算部門應設置預算執行反饋表，并定期填制，確保將責任預算部門預算執行進度如實反映出來。同時，為比較預算數與實際數之間存在的差異，還應設置預算差異分析報表，通過報表揭示出差異，并對導致產生差異的原因進行分析，才能夠清楚導致差異真實原因。此外，針對編制預算時未考慮周全的預算差異，為確保與實際相符，應及時提出修改建議并上交，并對預算進行調整。

（三）加強預算管理考核

為確保嚴格進行預算，使企業控制經濟活動中以預算管理為主要手段。預算考核是通過跟蹤、記錄和考評來掌握預算責任部門的責任預算完成情況。對于預算當期預算數與實際發生數必須由預算管理委員會及相關部門進行分析，無論存在的差異是否有利，都必須找到內部會計控制中的弱項和強項，通過對經驗進行總結，以此來提出整改措施。與此同時，及對對預算完成情況進行考核，制定科學合理的獎懲制度。

（四）發揮信息化作用

預算系統上線后，全面預算管理信息化系統為全面預算創造了有利的操作和監管平臺，提高預算編制效率和實時監管，為預算分析提供時效數據，大大提高了全面預算管理和經營管理的效率。

（五）提高各部門參與度

各部門及相關人員通過參與自己部門費用的編制、執行檢查等，加深對全面預算管理的認知，參與度和重視程度不斷提高。而且在預算管理中，能結合自身工作特點，提出改進意見。

通過以上幾個方面的努力，爭取早日系統建立以全面預算管理為核心的財務預算管理體系，實現財務管理的規范化、標準化、精細化、科學化，形成行業統一的預算編制、控制、分析、考核體系，實現全面預算管理上水平，為基礎管理上水平服務。

[1]侯少華.加強全面預算管理促進煙草企業內部管理上水平[J].財經界(學術版)，2014,10(2):82.

[2]蔡新光.淺議煙草企業全面預算管理[J].企業研究，2014, 2(1):58-59.

[3]趙俊倫.淺析煙草公司加強全面預算管理的對策[J].商場現代化，2011,12(10):25-26.

（作者單位：紹興市煙草公司嵊州分公司）