營改增擴容后對浙江經濟發展的作用

劉敏

營改增擴容后對浙江經濟發展的作用

劉敏

本文從“營改增”擴容增圍的背景出發，對浙江省實行“營改增”試點政策進行解讀，深入分析了其對外貿企業稅收負擔與財務管理、浙江稅收收入與經濟發展以及稅收征管方面的影響，進而提出不同層面的應對措施。

營改增；增值稅；擴容

從2012年元旦開始，在上海市一些現代服務業及交通運輸業營業稅改征增值稅（即營改增）開始擴容。國務院已將“營改增”的范圍擴大，將給更多的現代企業帶來革命性的影響。

一、“營改增”擴容對企業及稅收征管的影響

在真正推廣實施“營改增”的過程中，部分中小型企業發生了稅負增多的問題。坦白說，僅就外貿企業而言，其深受“營改增”的影響。船務公司增加了貨運代理公司的稅點，增加了貨運代理公司的稅負負擔，緊接著貨運代理公司又在一定程度上增加了外貿企業的運輸成本，給外貿企業的經營帶來了較大的成本壓力。

“營改增”降低稅負是有條件的，即：用進項稅額抵減銷售稅額。然而，因成本結構、生產周期等因素的影響，一些企業的進項稅額低，加上試點區域實施政策不一致、不明確，因此部分區域很難得到增值稅專用發票。此外，存在部分規模不大的中小企業的供應商不能開具增值稅發票的情況，上述情況均會在一定程度上增加企業稅負。為免受“營改增”的影響，如今的外貿企業正在醞釀著讓國外買家自己承擔運貨費，但這一想法要想實現存在很大難度，同時也易流失部分客戶。再加上各個地區均沒有確立物流企業稅收政策，因此在施行“營改增”政策過程中有多數外貿企業會心存疑慮。

總而言之，外貿企業不可脫離物流活動而存在，物流行業涵蓋了輔助業務與交通運輸業務兩大板塊。而稅費率的差異會給企業的合理避稅帶來機會，同時也會給稅務部門的征管、外貿企業的費用結算產生不利影響。

對稅收部門的影響。“營改增”得以推廣實施后，浙江企業增值稅納稅戶愈來愈多。與其相對應的是，國稅局成了企業所得稅的統一管理者，這無疑會導致一線征管人員數量不夠。當然，也會影響到企業稅務處理工作的開展。為此，我們必須要善于分辨，進行統一繳納增值稅，這樣既有利于稅收部門工作效率的提升，又使納稅人和稅收部門雙方征納的工作程序得到大幅度地簡化。

對納稅企業財務管理的影響。這些影響主要反映在發票有效管理、會計核算制度以及稅務風險評估控制等上，這主要歸咎于核算業務的復雜度更高。一方面，由于原營業稅納稅人供應商的增值稅小規模納稅人不具備開增值稅專用發票的資格，因此他們要是想促成交易的話就得從小規模申請轉成一般納稅人；另外一方面，為抵扣進項稅額，擴容企業的身份要變為增值稅納稅人從而可以看出此類企業的會計處理與稅收核算更為繁雜。

二、“營改增”對浙江地方稅收收入的影響

1.實施“營改增”之后，若抵扣掉一般納稅人所開的增值稅專用發票，則在減負的同時還可起到增值稅收入降低的效果。若浙江省實行此舉措，通過預測，浙江省增值稅收入則能夠比上年度少一百六十三億元之多。以如今增值稅地方、中央1:3的分配體制進行計算，浙江省地稅收入要下降40.75億元。

2.“營改增”推行后，浙江省征收的營業稅要遠超過增值稅的增加額，換言之，總稅收額正處于一個不斷下降的趨勢。這主要歸咎于：增值稅的計稅憑證式企業的增值額，營業稅的計稅憑證則是企業的營業總額。究根問底，“營業額”的實質就是基于重復征稅減少之上再減稅。換個角度看問題，浙江省稅收收入之所以會進一步減少主要歸咎于稅負整體下降。

三、“營改增”對浙江省經濟發展的影響

投資方面：“營改增”推行后，擴容企業的稅負總體上呈現出不斷減少的趨勢，其中最明顯的就屬現代服務業。其影響主要包括兩方面，其一，由“營改增”區域性區域性優惠政策產生的影響能夠有利于浙江經濟產業的迅猛發展，大批資金流入浙江；其二，實施“營改增”，能在減輕稅負降低企業成本的同時強化企業的市場競爭力。與此同時，由于購入的固定房產要一些費用項目進項稅額進行抵扣，這不僅可以增加“浙江創造”的市場份額，還能吸引其他非擴容地區的企業來展開買賣交易的目光。但是，在企業與增值稅一般納稅人看來，行業發展步伐加快、投資再生產規模迅速擴大已是大勢所趨，這就會推動產業深度融合及浙江省經濟產業的升級、結構的轉型。一系列數據表明，勞動密集型程度較高的企業就代表產能較為落后，因此稅負比較重，而適者生存劣者淘汰的經濟規律則會進一步加快企業產品的轉型與產業的升級換代的步伐。

消費方面：實施“營改增”后，一些現代服務業與交通運輸業的活力就會被釋放出來，進一步轉型提升自己的核心競爭力，增加服務性價比。當然，市場上還會有一些服務價格“價內稅成本”，為此能有利于減少消費者購服務時承擔的稅額。也正因為如此，消費者的邊際消費呈現出上漲的趨勢，起到提振消費的效果。由此可以看出，對于經濟發展杠桿和經濟結構調整，“營改增”有著很明顯的帶動作用。

四、“營改增”擴容的對策

1.浙江省國稅系統應當加大力度對征管人員和企業展開業務操作培訓與“營改增”政策的學習，積極推動企業和新政策的無縫對接的進程，促使社會機構能帶動內部員工積極開展培訓工作，彰顯其專業的優勢。

2.作為企業，要以積極正面的心態同稅務部門、甚至于其他社會機構聯起手來一同開展業務操作培訓，并搞好“營改增”政策銜接工作，對擴容前后的稅負狀況進行比較測算。除此之外，要深入分析由“營改增”帶來的在成本及現金樓等上的財務影響，進而有利于企業對納稅籌劃、商務合同、談判策略、業務流程、產品定價、財務管理等方面工作能夠合理應對并處理妥當。

3.“營改增”擴容工作的開展，既能強化國稅地稅稅收分權改革，又能貫徹落實減稅手段。“營改增”之后權利從地稅部門轉為國稅部門，二者需面臨協調的問題，這就需要浙江省國稅部門積極主動地同地稅部門聯系，以正面積極的心態導入業戶信息、提供征管數據名單等，仔細學習并積累工作經驗。

4.專設專項補貼基金，擴容企業要積極利用過渡性財政扶持政策返還超額稅收，減小稅負壓力。在返還時有關部門應驗收把關簡化程序原則，把減輕企業稅收負擔貫徹落實到實處。

5.“營改增”施行之后，我國針對外貿企業出口貨物的有關勞務施行免稅亦或是增值稅零稅率的優惠政策，能在強化外貿企業的競爭核心力的同時全方位地展現外貿企業出口免稅的國家鼓勵政策。但是因船運公司實施的稅率并不是統一的，故外貿公司應嚴格依照企業出口實情同各個物流公司展開協商，力求價格最實惠，從而最大限度地減少出口費用。

[1]葉治斌，黃愛明.新編稅法.廣州:華南理工大學出版社，2011.

[2]陳潔.“營改增”政策對企業的影響研究.經濟視野，2012;7.

[3]鄒國全.北京:地區和行業“營改征”向兩個縱橫方向擴圍影響深遠.中國稅務報，2012-08-08.

（作者單位：浙江杭叉進出口有限公司）