營業稅改征增值稅對企業財務產生的影響

鐘琪

營業稅改征增值稅對企業財務產生的影響

鐘琪

市場經濟日益發展，營業稅改征增值稅一定會是我們國家稅制改革的必經之路。本文分析了營業稅和增值稅各自的優、缺點，并探究這次改革會對企業帶來怎樣的影響，以及面對這些影響要做出哪些應對的辦法。

市場經濟；稅制改革；經濟結構

一、營改增與會計賬戶的關系

營業稅不可以扣下購入的增值稅從而錄入資產原值，但是增值稅可以扣下購入的增值稅從而錄入增值稅中的進項稅額。營業稅是價內稅，可以算作企業期間的成本，然而增值稅是價外稅，不算作企業期間的成本。重點強調這兩點差異，說明這已經是我們不可忽視的問題，并且這兩點差異一定會給上市公司的資金、債務、公司內部人員的權益、本金以及損益等帶來影響。

（一）與資產賬戶的關系

如果資產含稅不改變市場價格的話，營業稅改征增值稅以后，企業買入生產經營使用資產的價格當中所包含的增值稅就能夠當做增值稅的進項稅的額度能夠抵扣，因此，在一樣的條件下針對購入的過程中所產生的不使用貨幣的資產類型賬戶所發生的額度與余額度需減少。

（二）與負債賬戶的關系

營業稅改征增值稅以后，如果資產或者勞務含稅的價格和營業稅改征增值稅過去是相同的，則為了獲得這項資產或者勞務產生的應該付的賬款、應該付的票據等對債務類型的賬戶發生額度與余額度就不會產生影響。可是，營業稅改征增值稅以后，按照規定增值稅的進項稅額允許抵扣，因此，給應交稅費的賬戶就會帶來影響。

（三）與所有者的權益賬戶之間的關系

營業稅改征增值稅以后，增值稅不在資產的價值的包含內，因此，假設企業接收了非貨幣類型的資產投資，事實上收入資本或者股本的賬戶帶來的發生額度與余額就會減少。

營業稅改征增值稅以后，增值稅的進項稅額就要從原本非貨幣類型的資產當中分離出來，一樣的條件下必然會讓企業的生產本金以及制造的費用的發生額度與余額使之減少。

二、企業與營業稅改為征收增值稅的關系

（一）與企業稅負的關系

目前情況來看，在第一季度試點的上海在運行這個問題上總體來說平穩，改革以后在試點行業的稅負這個問題上總體上減輕了，成功的推進了服務行業的發展。可是，不一樣的行業和不一樣的企業，由于各自的情況都不一樣，那么稅負的減輕同樣也會各不相同。

（二）與企業定價的關系

營業稅也就是價內稅，那么增值稅也就是價外稅。在稅改以前業務方面對價稅合一早已成了習慣，并且對外部的報價則都是含稅價；在稅改以后，以成本和市場的結構與需求不發生變化的基礎下，那么企業要在定價的時候到底是增加這個報價還是減少這個報價是要觀測市場的反應的；如果增加報價的話，也就是企業要把增值稅中的稅負讓給下游的客戶，假設客戶為增值稅普通納稅人的話，那么雙方都會得到收益。

三、企業要做出的應對辦法

（一）合理合法的減輕稅負問題

針對稅負加重狀態的行業，一定要積極面對，別有抱怨的情緒在里面。綜合企業本身經營的情況，加上目前的運營活動，根據這些來確認會給哪些個活動與流程帶來影響，再采取措施讓企業取得最大的收益；增強對企業內部相關人員做培訓，并且正確的分配會計業務。還有，積極取得相關的財政支持。時刻關注著財稅部門發出的相關政策，以及完成企業本身信息的核對，做好相對應的申請，對稅收優惠做到盡可能地享受。那么最后，詢問稅務的專家，要在合法并且合理的情況上，作納稅的計劃。

（二）公正的定價

價格已經在市場中起到最敏感的作用，稅改以后企業就要公正的定價，從頭計劃好收入預算的準備。我們首先要做的是，根據市場的調研確認消費者能夠承擔的價格；再有，研討競爭對手一方的產品價格、制造條件、服務狀態以及稅負的狀態等并且和本企業作比較和分析；在最后，推測、計算企業的本金；結合考慮以后定下來一個公正的價格。

（三）控制本金，提升利益

想要適應稅改，就要變動傳統的制造管理方式，控制本金，讓企業適應政策。對本金的預算進行編制，把這個預算任務分配到各個執行的部門，確定考核的標準。根據對本金的預算數與實際數之間的差額進行評估完成計劃本金、掌控目標的目的；建設獎懲的制度，進而提升經營管理的效率，減少本金的費用，提升企業的利益。

（四）重新審查業務合同，確認合作方向

對過去有過合作的供應商以及客戶，要使他們知道企業現在的情況，商量出一個能夠互利、雙贏的方案。與此同時開展新的合作，那么已經選擇了的供應商應該為增值稅的普通納稅人；如果供應商為小規模的納稅人員，那么可以商量讓稅務機關來代開這個增值稅的發票。針對潛在的客戶，我們采用多方位的計策，從而提升市場的占有率。

總而言之，“營業稅改征增值稅”是一個非常重要并且要高度重視的稅制改革，總體的目標就是結構性的減稅，但是其內容的復雜度是比過去每一次的減稅政策整頓與變化要復雜很多。最復雜并且突出的改變就是企業中的定價機制。另外，針對大型企業的集團關于企業整個的架構是不是要重新組建的問題，同時這也是企業應該對這次改革的另外一個重點，大型企業更加需要探究“營業稅改征增值稅”對其企業的內部干系的交易與對外部沒有干系的交易所帶來的影響。經濟發展不斷更新的情況下，用增值稅來代替營業稅，不僅適用國際慣例同時也是經濟發展走向。

結語

近年來，我國的經濟發展速度越來越快，時代在進步，社會也在發展中，只有跟上時代的步伐，才能不被社會所淘汰，營業稅改為增值稅，對于企業可以說是不小的困難，但同時也包含著機遇。那么我們要做到提早計劃，從容面對，做到企業的經營能夠平穩的過渡。為了避免重復的征稅，完備增值稅抵扣這一鏈條，公正的減少企業的稅負，我國已開始試點執行增值稅改為征收營業稅制度。這么做不但讓企業的賬務辦理發生改變，同時也讓企業的財務情況、經營所得收益以及現金問題等發生改變。不管是從短期的酌量還是長期的酌量，增值稅代替營業稅都可以推動企業的進步和強大，所以說它給企業財務帶來了巨大、長久的影響。

[1]吳曉夢.營業稅改征增值稅對企業財務的影響研究[D].南京理工大學,2014.

[2]潘云標.試論營業稅改征增值稅對制造業企業財務的影響[J].會之友,2013(16).

[3]孫雯.營業稅改征增值稅對企業財務的影響研究[D].首都經濟貿易大學,2013.

（作者單位：江陰德嘉稅務師事務所（普通合伙）)