淺談如何開展中國工商銀行營業網點的會計系統控制和業績評價工作

【摘要】中國工商銀行營業網點的會計系統控制和業績評價工作都是本行的重要工作。搞好本行營業網點的會計系統控制有利于本行的各項業務工作順利進行，保證本行的資金財產安全等，從而提高該行的經濟效益。做好中國工商銀行營業網點的業績評價工作，有利于調動全行員工的工作積極性、主動性和創造性，從而推動工行整體業績的提高，最大限度地提高工行效益。

【關鍵詞】工商銀行 營業網點 會計控制 業績評價

中國工商銀行是全國最大的商業銀行之一，其營業網點遍布全國各地，其業務主要由各營業網點構成。中國工商銀行營業網點的會計系統控制和業績評價工作都是本行的重要工作。搞好本行營業網點的會計系統控制有利于本行的各項業務工作順利進行，保證本行的資金財產安全等，從而提高該行的經濟效益。做好中國工商銀行營業網點的業績評價工作，有利于調動全行員工的工作積極性、主動性和創造性，從而推動工行整體業績的提高，最大限度地提高工行效益。

中國工商銀行營業網點會計作為一個信息系統，對內能夠提供信息管理的許多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。工商銀行營業網點會計系統控制要求工商銀行嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。其內容主要包括：

一是依法設置會計機構，配備會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約。例如：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職稱資格等。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與職權重疊的副職。二是按照規定取得和填制原始憑證。三是設計良好的憑證格式。四是對憑證進行連續編號。五是規定合理的憑證傳遞程序。六是明確憑證的裝訂和保管手續責任。七是合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬。八是按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

財務部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面，發揮著十分重要的作用。工商銀行的財務活動應當貫穿本行各營業網點經營管理全過程，工行各級行開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿銀行經營管理的全過程，在制定發展戰略、分析評估風險和作出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。為此，工商銀行各級行領導決策層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力，并支持和指導其關注經營管理的更廣范疇。

一、中國工商銀行營業網點的會計系統控制主要有以下幾個方面

（一）加強工行資金運營方面的管理

工行各網點會計營業部門要加強運營資金的會計系統控制，遵守現金和銀行存款管理的有關規定，對大額資金收付及大額匯款及其他重要業務必須經人復核，不得由一人辦理大額貨幣資金的全過程。柜員必須根據真實合法的會計憑證辦理業務，做到錄入電腦會計數據準確無誤，業務主管每日核對實時賬務記載情況，下班前檢查每個柜員的現金庫存。切實做到會計賬務賬、賬款、賬據、賬實、賬折、賬表、內外賬務七相符。辦理資金業務的相關印章和票據要分人保管；嚴格重要空白憑證和有價單證管理，定期不定期檢查其庫存和使用情況；嚴格按規定的程序辦理錯賬沖正，重要業務按照規定的權限和程序進行授權審批。加強會計運行業務的事中監督和事后監督，按照銀行的會計制度處理每項業務。做好聯行及與開戶單位的對賬工作，及時查清未到賬，收回單位的對賬回單。做好會計檔案的管理工作，按年限科學分類，妥善保管各項業務憑證和重要單據，特別對歷年的會計決算報表和掛失申請書等需永久保管的資料重點保管好。做到會計檔案有序排放，便于查找，防火防盜，確保安全。工行各營業網點要加強財務報告的管理，根據國家會計政策，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理要按照規定的權限和程序進行審批，在編制財務報告前必須進行資產清查。我行要按照國家統一的會計準則規定編制財務報告。做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者錯報。財務報告所列示資產、負債、所有者權益金額要真實可靠。財務報告要真實地反映本行的收入、費用和利潤情況等。本行要按照法律法規和國家統一的會計準則制度的規定，及時對外提供財務報告。本行各營業網點還要重視內外對賬工作，督促開戶單位財務部門認真查清未達賬，防范差錯事故和內部案件的發生。業務運行部門的業務是銀行的高風險領域，需落實一整套嚴格的制度和辦法，銀行要進行實時監控。多年前，由于銀行業務運行制度不健全，發生多起內部案件，給銀行資金造成損失。銀行不斷總結經驗，完善制度。目前，該行已有了一套行之有效的管理措施和辦法，案件發生率大大減少，極少發生。以上措施有利于提高本行的資金運營效率，減少差錯事故的發生，杜絕安全隱患，保護工行資金的安全；有利于提高工行的財務報表質量。

（二）加強工商銀行資產管理

工行各營業網點要加強現金、銀行存款、有價單證、固定資產等資產管理。目前工行現金錢箱接送及金庫管理已業務外包交給保安公司統一管理，一定程度轉移了銀行現金、有價單證及重要物品的保管和運送過程中的風險。但銀行還要加強與保安公司的信息暢通，隨時掌握現金、有價單證及重要實物的安全情況。加強維護營業網點電腦設備和ATM機及自助終端的正常運行及安全防護工作，檢查監控設備及報警器的完好，杜絕安全隱患，保護銀行資金的安全。

（三）加強工商銀行營業網點各項業務信息系統的控制，加強計算機網絡的安全保密工作

工行各營業網點要根據內部控制的要求，結合組織架構、業務范圍、技術能力等因素，制定信息系統建設整體規劃，有序組織信息系統開發、運行和維護。優化管理流程，防范經營風險。建立用戶管理制度，加強對重要業務系統的訪問權限管理，定期審閱系統賬號。避免授權不當或者存在非授權賬號的交叉操作。綜合利用防火墻、路由器等網絡設備，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術以及遠程訪問安全策略等手段，加強網絡安全，防范網絡非法入侵。針對通過網絡傳輸的涉密或關鍵數據，應采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。本行要建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻率、方法、責任人、存放地點、有效性等內容。加強服務器等關鍵信息設備的管理，建立良好的物理環境，制定專人負責檢查，及時處理異常情況。未經授權，任何人不得接觸關鍵信息設備。如果信息系統缺乏或規范不合理，就可能造成信息孤島或重復建設，導致工行經營效益低下；如果信息系統開發不符合內部控制的要求，授權不當，就可能導致無法利用信息技術實施有效控制；如果信息系統運行維護和安全措施不到位，就可能導致信息泄露或損毀，系統無法正常運行。營業網點柜員和業務主管都要管好自己權限卡的密碼，不要用容易破譯的數字做密碼，經常更改所持權限卡的密碼，輸密碼時要避免別人看見。以上措施有利于合理保證工行信息系統安全正常運行，提高工行的經營效益。

二、建立科學的業績評價體系

工商銀行各營業網點的業績評價，要運用科學的方法，定量分析和定性分析相結合，對全行一個會計年度的盈利能力（信貸）資產質量、債務風險以及業務增長等經營業績和管理狀況等各方面進行綜合判斷，不僅要關注利潤、存貸款增長率、不良貸款壓降率、中間業務收入、投資報酬率、現金流量等指標，還要關注市場占有率、客服滿意度、客戶分流率、優質客戶引進率等非財務指標。各項考核指標的制定要結合影響經濟效益的各項因素，即有利于銀行利潤增加，減少資本成本等各方面因素。工行的業績評價指標要同時兼顧內部效率和外部效果的改善，不僅要包括傳統的財務指標和外在客戶滿意度，更要同時兼備內在的流程和運營指標，這些內在的指標提供了銀行內全體員工的努力方向，保證銀行財務管理及經營管理目標完全落實于日常活動中，真正實現員工薪酬待遇與其業績掛鉤。目前本行實行的非管理類晉升考核辦法具有重大意義。具體辦法是：針對全體員工，分為銷售類、專業類、客服類和運行類等，主要按最近五年的績效考評得分，工齡得分（對工齡滿三十年的適當放寬入圍條件），文憑、職稱、評先、評優都可計分，各項累計得分結合考評小組綜合打分，按每個人總分得分高低，分專業從高到低選定晉升人數.這樣對長期在工行創造出優良業績的高素質業務骨干創造了良好的晉級機會.有利于調動全體員工的工作積極性，留住優秀人才，鼓勵他們踏踏實實長期為工行的發展作出貢獻。我行要實行有效的薪酬激勵機制，通過業績考評，切實做到公平、公正.員工績效考核結果可作為發放員工薪酬和晉升的依據.還可以以業績增長情況為基礎，對各級行負責人（董事長、行長）、高管人員及業務骨干進行股權激勵，從而調動全體員工的工作積極性，提高工行的經營效益和效果，實現經濟效益和社會效益最大化的財務管理目標，實現工行的發展戰略目標。

總之，工商銀行營業網點的財務會計和經營活動要符合黨的金融方針政策、法律和規章制度，要適應國家商業銀行改革的要求。工商銀行要大力發展各項業務，突出主業，加強內部控制，堅持成本效益原則，努力控制經營風險，采取積極有效業績評價方法，取得顯著的經營成果，實現經濟增加值最大化的財務戰略目標，取得滿意的經濟效益和社會效益，不斷增強自身實力，從而使工商銀行迅速發展壯大。

作者簡介：胡恒飛，女，會計師，在中國工商銀行湖南省衡陽市江東支行工作，2012年通過全國高級會計師考試取得全國高級會計師合格證。