淺析如何強(qiáng)化基層央行內(nèi)部控制的有效性

張一凡

近年來(lái)，基層人民銀行在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)、規(guī)范業(yè)務(wù)操作和防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等方面做了大量工作，基本形成了一套比較系統(tǒng)、科學(xué)、權(quán)責(zé)分明、運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。但隨著中央銀行職能的調(diào)整，基層人民銀行的業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)職責(zé)及人員設(shè)定都發(fā)生了很大變化，內(nèi)部控制監(jiān)督在實(shí)際工作中還存在不少問(wèn)題和難點(diǎn)，亟待改進(jìn)和完善。

一、當(dāng)前基層央行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)的及時(shí)性有待進(jìn)一步完善

隨著人民銀行業(yè)務(wù)的變化更新，許多業(yè)務(wù)在內(nèi)容、辦理程序、處理方法及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方面都發(fā)生了重大變化，而與這些新業(yè)務(wù)相配套的內(nèi)控制度建設(shè)則滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。對(duì)于基層行來(lái)說(shuō)，對(duì)新業(yè)務(wù)、新變化掌握不及時(shí)、認(rèn)識(shí)不到位、重視程度不夠等因素，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患不能及時(shí)識(shí)別，并未結(jié)合本單位或本部門實(shí)際完善內(nèi)控制度或?qū)嵤┘?xì)則而是被動(dòng)的執(zhí)行或套用上級(jí)行制定的規(guī)章制度，針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際情況缺乏配套性，增加了各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有待進(jìn)一步改善

部分基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不到位，思路不明確，沒(méi)有把內(nèi)控體系建設(shè)作為全局問(wèn)題來(lái)考慮，將內(nèi)控體系建設(shè)等同于整理完善內(nèi)部管理制度，在員工教育方面忽視了對(duì)員工思想道德品質(zhì)和知識(shí)技能的教育，致使員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面、正確的認(rèn)識(shí)，且在制度建設(shè)中參與度較低，責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，未能形成良好的制度執(zhí)行人文環(huán)境；在考核制度方面，部分基層行未建立公平、科學(xué)的績(jī)效考核制度，重獎(jiǎng)輕罰問(wèn)題比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些內(nèi)控問(wèn)題屢查屢犯，難以從根本上遏制和消除。

（三）內(nèi)部控制信息交流與反饋機(jī)制尚未建立

在內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制制約機(jī)制運(yùn)行和內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中會(huì)產(chǎn)生大量的內(nèi)部控制信息，為人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開展監(jiān)督工作提供了保證。但由于目前缺乏有效的信息交流與反饋機(jī)制，這些信息資源不能在人民銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工之間得到有效共享與及時(shí)交流，從而加大了內(nèi)部控制監(jiān)督成本，也使有些監(jiān)督成果不能得到有效利用。

（四）內(nèi)控制度監(jiān)督和制約存在盲區(qū)

各基層行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，但內(nèi)審監(jiān)督主要是事后監(jiān)督，具有滯后性。同時(shí)，由于各級(jí)行的內(nèi)部審計(jì)力量不足，開展審計(jì)只能選擇部分機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)進(jìn)行，且現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)多采取抽樣檢查方式，只對(duì)抽樣業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估、分析，難以全面、系統(tǒng)地檢查整個(gè)審計(jì)期的業(yè)務(wù)，且審計(jì)監(jiān)督的周期較長(zhǎng)、盲區(qū)較多，在一定程度上削弱了監(jiān)督效力。

（五）尚未建立統(tǒng)一的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法

目前，人行內(nèi)部控制除領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)部門監(jiān)督外，主要包括內(nèi)審部門的內(nèi)審監(jiān)督、事后監(jiān)督部門的核算監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的案件防范和執(zhí)法監(jiān)察，以及上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門開展的業(yè)務(wù)檢查。各監(jiān)督主體監(jiān)督頻率、范圍、重點(diǎn)與檢查方式各不相同，但存在一定的交叉與重復(fù)，由于分支行沒(méi)有制定統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)考核辦法，各個(gè)監(jiān)督主體之間各行其是，難以形成監(jiān)督合力，資源、信息共享程度有限，一定程度上降低了內(nèi)部監(jiān)督效能。

二、強(qiáng)化基層央行內(nèi)部控制有效性的建議

（一）建設(shè)內(nèi)控管理文化，提高整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

人民銀行內(nèi)控管理文化應(yīng)包括員工風(fēng)險(xiǎn)觀、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等，這些內(nèi)容決定了人民銀行員工在內(nèi)部控制管理上的價(jià)值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行有著重要影響。一是通過(guò)加強(qiáng)央行金融文化建設(shè)等方式，樹立職工良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度和參與意識(shí)，真正培養(yǎng)員工“遵章守紀(jì)光榮，違章操作可恥”的良好職業(yè)道德。二是開展合規(guī)文化教育和警示教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)隱患意識(shí)。從正反兩方面提高員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持做到制度面前人人平等，特別是中層以上管理人員要以身作則，改變重人情輕制度等不良行為，營(yíng)造一種“以堅(jiān)持制度為榮，違反制度為恥”的良好氛圍。三是加強(qiáng)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，明確員工貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的具體要求，并通過(guò)培訓(xùn)、監(jiān)督、考核等方式，使每個(gè)員工熟悉和掌握內(nèi)控制度，形成上下抓內(nèi)控、層層抓管理的局面。

（二）加快建立長(zhǎng)效內(nèi)部控制機(jī)制

基層行業(yè)務(wù)規(guī)章僅僅是內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)控制度還包含實(shí)施管理、操作和監(jiān)督、制約等各個(gè)環(huán)節(jié)的所有流程規(guī)范，目前應(yīng)重點(diǎn)從三個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)：一是根據(jù)上級(jí)行的內(nèi)控指引，結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，組織專門人員對(duì)內(nèi)控制度、操作程序、控制步驟等進(jìn)行修改完善，使其覆蓋到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不留任何死角和空白點(diǎn)，整體推進(jìn)內(nèi)部控制上水平。二是完善績(jī)效考核辦法，建立獎(jiǎng)懲約束機(jī)制，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)及要求納入績(jī)效考核體系，加大考核力度，嚴(yán)格違規(guī)處罰措施，實(shí)行連帶責(zé)任追究制度。三是建立和完善業(yè)務(wù)監(jiān)督信息交流機(jī)制。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、會(huì)議、內(nèi)部刊物等途徑收集、發(fā)送監(jiān)督信息，分析業(yè)務(wù)開展及審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，互通情況，保證各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解本行內(nèi)部管理情況，確保每一項(xiàng)信息傳遞給相關(guān)員工以使其履行好自身的職責(zé)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，提高內(nèi)控效能

切實(shí)轉(zhuǎn)變重制度建設(shè)、輕制度執(zhí)行的思想觀念，以嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的方法強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)；將基層人民銀行內(nèi)控監(jiān)督部門進(jìn)行合并，整合監(jiān)督資源，提高工作效率，建立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、事后監(jiān)督“三位一體”的內(nèi)控監(jiān)督管理模式，統(tǒng)一調(diào)配、集中監(jiān)督、集中審計(jì)；嚴(yán)格監(jiān)督檢查重點(diǎn)，自覺維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

（四）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)量

上級(jí)行因結(jié)合分支機(jī)構(gòu)工作實(shí)際制定基層行內(nèi)部控制統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)容、方法和手段，建立切實(shí)可行的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。基層行要堅(jiān)持及時(shí)性原則，根據(jù)新業(yè)務(wù)、新制度及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，認(rèn)真查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)完善內(nèi)控措施，使內(nèi)控評(píng)價(jià)的持續(xù)性和有效性落到實(shí)處；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，由內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室、人事等部門人員組成內(nèi)控制度評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)各職能部門內(nèi)控制度的收集、審查和評(píng)價(jià)工作。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)部門因轉(zhuǎn)變工作方法，深入實(shí)際調(diào)查研究，堅(jiān)持用唯物辯證法和發(fā)展的觀點(diǎn)，掌握政策和業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況，分析新情況，解決新問(wèn)題，在實(shí)踐中不斷拓寬和豐富內(nèi)控審計(jì)途徑和方法；建立不間斷的循環(huán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和要害崗位進(jìn)行定期檢查，對(duì)易失控崗位和環(huán)節(jié)開展不定期檢查；前移內(nèi)部審計(jì)關(guān)口，形成主動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行事前、事中、事后全程跟蹤監(jiān)督，詳細(xì)了解情況，分析問(wèn)題根源，有針對(duì)性的采取防范措施。endprint