淺析銀行會計風險與防范

孫蘭春

摘 要：面對虛假會計信息如何加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。因此，從銀行會計業務、人員素質、管理制度等方面了解銀行會計風險的種類及其主要的表現形式，進一步從市場環境、管理模式、制度等方面深入地展開分析這些風險產生的原因，從而提出防范銀行會計風險的策略。

關鍵詞：銀行會計風險；防范；策略

一、銀行會計的風險

銀行會計制度是規范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循、執行不力就會發生會計風險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規章制度不能有效落實，則會留下一定的風險隱患。會計風險由內外兩方面的因素構成。外部風險主要表現在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。 現主要就內部風險簡要剖析。

1、核算風險。會計核算是會計最基本的職能，風險源于某個會計核算環節的失控。2、結算風險。主要指銀行會計人員在辦理結算業務中出現的風險。包括票據、信用卡、電子劃匯的結算風險。3、管理風險。包括人員素質參差不齊，規章制度不健全、不完善、崗位設置不合理、職責權限不清等。4、操作風險。操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險，分為人員、系統、流程和外部事件所引發四類。5、監督風險。稽核制度形同虛設，不能及時有效地控制會計風險的發生。總的突出表現為：一是會計人員安全防范意識淡薄。二是有關人員把關不嚴，票據出現錯發、誤發、漏發、遲發的現象。三是操作規程不規范。一些業務只憑老印象辦理；違規辦理信用卡導致惡意透支。四是會計核算不規范。存在亂用會計科目現象，利息計算不準確，濫用銀行內部憑證，不按規定用途和程序審查批準等。

二、會計風險產生的原因

（一）銀行自身創新能力與業務發展需要之間的矛盾

隨著經濟的發展，銀行的工作除了包括基礎的資產業務、負債業務外，中間業務更日益發展，種類越來越多，范圍越來越廣，所占的比重日益上升。

（二）政策環境不完善

只重視權責發生制而忽略謹慎性原則對防范經營風險極為不利，甚至直接導致風險。

（三）內部稽核不力

各銀行沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部控制制度分散，未形成一套流水線似的防范風險程序；另一方面，相互制約機制不健全，一些相容崗位沒有嚴格分離，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施。

（四）人員素質參差不齊

真正精通業務、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應業務發展和會計管理的需要。

（五）銀行會計的監督檢查不力

銀行的內部審計部門不夠權威和獨立，銀行會計風險的監控手段跟不上時代的發展，銀行會計監督檢查無針對性和計劃性。

三、有效防范銀行會計風險的策略及建議

（一）加強教育、管理、選聘、培訓，建設高素質會計隊伍

加強會計人員的政治思想、文化道德、先進風險管理理念教育；強化“三基”教育和崗位培訓；貫徹責權利結合、按勞取酬原則，推行有效激勵機制，選拔、招聘、吸引、留住、管好優秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行業文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性，夯實工作基礎。

（二）正確處理業務發展和風險防范的關系

銀行要牢固樹立管理就是效益的觀念，堅決克服重業務輕管理的發展方向，決不能以犧牲原則作為業務拓展的代價。對業務新品種的開發和推廣、金融服務新政策的出臺、金融新機構的設立，必須以是否有效的內控機制作為前提條件，堅持以優質高效的服務、便捷快速的結算來促進存款的增長及其他業務的發展。

（三）完善銀行的公司治理結構，健全風險管理體制

1.建立健全內控制度，調整完善組織結構，建立相互協調相互制衡的體制機制。2、強化預算控制，加強各環節的管理，及時分析和控制預算差異，防范會計風險。3、強化授權批準控制，各銀行應明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，內部所有人員必須在授權范圍內辦理業務。4、落實崗位責任制，單位內不相容職務、業務按照分離原則合理配置，確保崗位之間權責分明、相互制約、相互監督，形成制衡機制，使內部會計控制得到實施。5、建立有效的風險預警機制，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平和發展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施，以便及時應對。

（四）提高風險管理的技術水平，建立金融風險補償制度

按照新巴塞爾資本協議框架要求，借鑒國際銀行業先進經驗并運用現代科技手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫和風險管理信息系統等方面，建立科學的、符合國際銀行業標準的內部評級系統，逐步建立覆蓋所有業務風險的監控和評價預警系統，進行持續地監控和評估，全面系統地為風險管理提供決策依據。采取外部措施建立金融風險保險制度，還可采取金融企業提取風險準備金的補償機制，降低金融風險。借鑒先進的全面風險管理技術，創建適合于本銀行的風險管理模型，并充分利用計算機系統、信息化技術等進行風險管理。

（五）加強核算方法的科學性及核算制度的嚴密性

1.認真貫徹會計原則，靈活運用核算方法

會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，嚴格執行會計業務操作規程，賬戶的登記應做到當時記賬、當日結賬，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符，確保會計核算期間數據的真實、完整、合法。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，準確反映表內表外業務。特別要說明的是表外核算，要派專人保管其業務的相關資料。

2.加強會計核算的監管

完善會計核算監管制度，強化監督手續，加強檢查復核，嚴格賬務處理規程和會計核算責任，盡可能防范核算風險的發生。在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業務的事前和事中監督。