西部扶貧開發(fā)與稅收的關系探討

摘要：稅收是財政收入的主要來源，是西部扶貧開發(fā)資金的重要保障，充分發(fā)揮好稅收既“輸血”又“造血”的兩大功能，對于西部貧困問題的解決具有重要積極意義。本文分別對西部的稅收征收現(xiàn)狀及稅收優(yōu)惠政策進行了分析，以期能更好的發(fā)揮稅收功能，解決好西部扶貧開發(fā)問題。

關鍵詞：西部；扶貧開發(fā)；稅收優(yōu)惠政策

一、引言

國家獲取財政收入的方法是多種多樣的，而稅收是國家取得財政收入的最主要形式，是政府為了實現(xiàn)其職能，憑借法律和政治權力，固定、強制和無償征收的。稅收是財政政策中最重要的宏觀調控手段之一，對于西部扶貧工作的順利開展具有重要意義。一方面，在扶貧開發(fā)初期，需要大量財政進行“輸血”，只有充足盈實的稅收收入才能保證財政扶貧資金的連續(xù)性和穩(wěn)定性，扶貧開發(fā)工作才能得以有效展開。另一方面，在扶貧開發(fā)的中后期，還需要從稅收政策上給予全方位的扶持和鼓勵，以期能幫助貧困地區(qū)積極“造血”，引導當?shù)禺a業(yè)結構調整優(yōu)化，形成特色產業(yè)集群，做大做強龍頭企業(yè)，推動區(qū)域經濟健康發(fā)展。所以，在西部扶貧開發(fā)工作中，只有充分發(fā)揮好稅收“輸血”和“造血”的兩大功能，貧困問題才能得以標本兼治。然而，拉弗曲線已經告訴我們稅收可能是一把“雙刃劍”，在用稅收促進西部扶貧開發(fā)的同時，要特別注意處理好“放水養(yǎng)魚”和“放魚養(yǎng)水”的關系，不能讓企業(yè)承受的稅負過高，要注重稅源的良好培育。此外，稅收只是促進扶貧開發(fā)的手段之一，只有把稅收同金融工具、財政政策等配套結合起來，才能更好地達到促進西部扶貧開發(fā)的目的。

目前已有研究文獻中，專門針對西部扶貧開發(fā)與稅收關系的研究尚且比較欠缺，其中較為寬泛的是對稅收促進西部大開發(fā)的研究上。于海峰、趙麗萍（2010）發(fā)現(xiàn)，西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策既存在積極效果，也存在一定的扭曲效應和滯后性，需要適時調整和延續(xù)①。林穎（2012）認為，稅收優(yōu)惠政策雖然降低了西部的稅收成本，但對于民間資本的扭轉作用不明顯，新一輪的稅收優(yōu)惠政策應該立足于解決西部特殊問題、促進科技和吸引人才上②。

在當前西部扶貧開發(fā)工作中，稅收的征收情況如何？稅收優(yōu)惠政策有哪些？本文將對這些問題一一進行梳理和闡述，力求摸清現(xiàn)狀，讓稅收功能的發(fā)揮更具有針對性和滲透力。

二、西部扶貧開發(fā)中的稅收征收情況分析

（一）從財政收入結構來看，稅收所占比重還有待提高

從表2-1中可以看出，2012年西部的財政收入為12762.78億元，其中稅收收入為9027.12億元，占到財政收入的70.7%，遠低于全國水平77.5%。中部稅收占財政收入的比重最低，僅為70.3%。東部最高，為82.3%，這也與各個區(qū)域的經濟發(fā)展地位相符合。從非稅收入來看，2012年西部的非稅收入為3735.66億元，占全國非稅收入的比重為27.2%，而稅收收入卻僅占全國稅收的19.1%，說明西部的財政收入結構不太合理，稅收所占比重還有待提高。稅收收入與非稅收入相比，前者更具有連續(xù)性、固定性和穩(wěn)定性，征收管理也更具有合法性和規(guī)范性，有制度保障。而后者的主觀隨意性較大，穩(wěn)定性不高。正稅清費是我國稅制改革的大勢所趨，逐步減少西部非稅收入，轉而依靠擴大稅基、培育稅源來增加稅收，提高其所占財政收入比重，才能真正保障西部財政收入的可持續(xù)增長，政府才會有足夠的財政實力去主導和推動扶貧開發(fā)，去編織一張更加完整和嚴密的社會保障網。

（二）從稅種收入結構來看，共享稅的地方分成比例還待提高

通過圖2-1可以知道，在地方稅種中，營業(yè)稅的稅收貢獻率最大，達到了35.7%，起著支柱性作用，而作為資源富饒、能源充足的西部，資源稅的貢獻率僅為3.5%，房產稅、城建稅、土地增值稅和契稅的稅收貢獻率分別為2.4%、6.6%、4.4%和5.3%，所占比重都很低。在共享稅種中，增值稅和企業(yè)所得稅的稅收貢獻率最大，分別達到了13.3%和13.1%。

2013年8月1日，“營改增”的試點范圍正式推廣至全國試行，目前納入試點的有交通運輸業(yè)、部分服務業(yè)、電信業(yè)和郵政服務業(yè)，試點行業(yè)還將逐步增加。“營改增”有利于避免重復征稅，減少企業(yè)稅收負擔，但營業(yè)稅完全改為增值稅后，地方主體稅種將面臨缺失的危險，現(xiàn)階段尚沒有哪個稅種能抗起接替營業(yè)稅的大梁，地方主體稅種的培養(yǎng)已經刻不容緩。當前，須及時對當前分稅制作出優(yōu)化調整，可以適當提高共享稅的地方分成比例，保證地方有足夠的財權，能行使扶貧開發(fā)的事權。扶貧開發(fā)是西部的一項長期歷史任務，而穩(wěn)固的稅收就是保證這項任務能得以順利完成的最重要基礎。

三、西部扶貧開發(fā)中的稅收優(yōu)惠政策分析

目前，國家尚沒有專門針對西部扶貧開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，但是卻有促進西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。2001 年12 月，國稅總局、海關總署、財政部聯(lián)合發(fā)布了《關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知》。通知明確規(guī)定在2001-2010 年間，凡是受國家鼓勵的產業(yè)，并在西部地區(qū)設廠的內、外資投資企業(yè)均減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。此外，經省一級人民政府批準，西部民族自治地區(qū)的外商投資企業(yè)可享減征或免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，內資企業(yè)則可享定期減征或免征所得稅的優(yōu)惠。2002 年 5 月，國稅總局和財政部又聯(lián)合發(fā)布了《關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》，進一步保證了稅收優(yōu)惠政策的實施和運用。2006 年，國家更新了享受稅收優(yōu)惠政策的產品、產業(yè)和技術目錄。2007 年1月，國家將西部旅游景區(qū)和景點的經營活動納入稅收優(yōu)惠范圍；2008 年 1 月，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》開始施行，統(tǒng)一了內外資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率、統(tǒng)一了稅前扣除標準、統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。但國家為了進一步支持西部發(fā)展，明確規(guī)定西部地區(qū)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以繼續(xù)執(zhí)行。

對比兩輪西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，可以看出，國家對西部大開發(fā)戰(zhàn)略的愈發(fā)重視，稅收優(yōu)惠政策力度也在不斷加大。可以說，這些稅收優(yōu)惠政策有效的促進和刺激了西部的發(fā)展。但是對于西部扶貧開發(fā)工作來講，由于缺乏更具針對性的稅收優(yōu)惠政策來引導和扶持，所以并沒有提高西部貧困地區(qū)的自我發(fā)展能力。要想幫助西部在2020年與全國同步實現(xiàn)小康，就必須對西部集中連片特困地區(qū)實施更為優(yōu)惠、時間更長的專項稅收優(yōu)惠政策。

四、總結

扶貧開發(fā)資金既可以是來自于中央財政的專項轉移支付資金、也可以是來自己于本地區(qū)的財政收入，但歸根到底還是來源于一個地區(qū)或國家的稅收收入③。如果說，財政收入是推動西部扶貧開發(fā)工作的引擎，那么，穩(wěn)定的稅收收入就是引擎源源不斷的動力。所以，需要繼續(xù)提高西部稅收收入占財政收入的比重，爭取達到全國的平均水平，減少地方財政對非稅收入的過度依賴。2014年6月30日，中共中央政治局通過審議了《深化財稅體制改革總體方案》，方案明確提出要處理好中央和地方政府間的財政關系，要進一步理順地方和中央的收入劃分。在此深化改革的背景下，一方面，國家可以通過提高地方稅收分成比例，培養(yǎng)新的地方主體稅種，穩(wěn)定地方稅收收入。另一方面，地方也要加緊培養(yǎng)和培育稅源，繼續(xù)貫徹執(zhí)行結構性減稅計劃，規(guī)范非稅收入，降低企業(yè)的宏觀稅負，從根本上做大做強稅源，保證稅收收入的可持續(xù)和穩(wěn)定性，增加地方財權。

在稅收優(yōu)惠政策方面，可以先在集中連片貧困區(qū)推行稅收優(yōu)惠試點工作，引導當?shù)靥厣a業(yè)發(fā)展，加大對連片貧困區(qū)域的投資抵免，加速固定資產折舊，鼓勵更多資金、人才、企業(yè)來到貧困地區(qū)，發(fā)展貧困地區(qū)。總之，西部扶貧開發(fā)與稅收資助不僅是投入與產出的關系，更是穩(wěn)定與發(fā)展的關系。（作者單位：貴州財經大學財稅學院）

參考文獻及注解

①于海峰、趙麗萍.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的效應分析及對策[J].稅務研究，2010（2）.

②林穎.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的績效分析[J].稅務研究，2012（11）.

③王立.貴州省稅收增長與GDP增長的關系研究[J].中國證券期貨，2013（3）.