中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策研究

摘要：中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是活躍經(jīng)濟(jì)的的重要力量，但是近段時(shí)間以來“卷款跑路”“欠薪跑路”為特征的中小企業(yè)的“老板跑路”成為高居搜索引擎排行榜前列的高頻詞。中小企業(yè)內(nèi)部控制的不正規(guī)或者是缺失，是使得其資金鏈等關(guān)鍵財(cái)務(wù)問題接連浮現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

2001年6月，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范——貨幣資金（試行）》，之后又陸續(xù)發(fā)布了采購(gòu)付款、銷售收款、成本費(fèi)用等試行規(guī)范和征求意見稿，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一些列試行規(guī)范為內(nèi)部審計(jì)提供了基礎(chǔ)性規(guī)范文件，使得審計(jì)的方向得以較為準(zhǔn)確地把握。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也隨著經(jīng)濟(jì)需求及官方推動(dòng)在企業(yè)管理實(shí)踐中活躍起來。

但是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然存在諸多問題，特別是規(guī)章制度還不是很規(guī)范的中小企業(yè)。中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題，主要集中在以下方面：

（一） 重視程度不足

經(jīng)過2001年到2010年內(nèi)部控制規(guī)范集中期的出現(xiàn)使得許多企業(yè)相繼建立了內(nèi)部審計(jì)部門以應(yīng)對(duì)政府部門的檢查，但是對(duì)小企業(yè)的監(jiān)督較少。中小企業(yè)本著節(jié)約成本的指導(dǎo)思想錯(cuò)誤的減少內(nèi)部審計(jì)的支出，有些中小企業(yè)根本不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門和專項(xiàng)人員。很多的公司將審計(jì)的重心放到外部監(jiān)督上，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是可設(shè)可不設(shè)的，認(rèn)識(shí)上就存在偏差。

很多企業(yè)的審計(jì)部門是國(guó)家的推動(dòng)或干預(yù)下被動(dòng)設(shè)立的。由于認(rèn)識(shí)的不足，重視程度的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)力被掏空，成為虛設(shè)部門，根本無法參與經(jīng)營(yíng)決策，起不到應(yīng)該起到的作用。

（二） 內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性體現(xiàn)在部門獨(dú)立和人員獨(dú)立兩個(gè)方面。只有內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)的良好組織地位，它才能夠確保審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)行為不受限制、審計(jì)意見或決定得到實(shí)施、審計(jì)建議得到適當(dāng)采納。“具有公正、無偏見的精神狀態(tài)”這個(gè)標(biāo)志一般被稱為“客觀性”，它是內(nèi)審人員在審計(jì)中應(yīng)具有的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)。

內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量體現(xiàn)在其審計(jì)結(jié)果應(yīng)該是真實(shí)的、客觀的、公正的。如果在內(nèi)部審計(jì)工作過程中沒有堅(jiān)持獨(dú)立性原則，而是以某些人的意志為依據(jù)得出的審計(jì)結(jié)果就不可能是客觀、公正的。只有確實(shí)按照獨(dú)立性原則開展工作，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量，才能體現(xiàn)審計(jì)的客觀性和公正性。

（三） 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)程度不高

中小企業(yè)由于公司規(guī)模小，人員福利待遇沒有競(jìng)爭(zhēng)力，難以招聘優(yōu)秀的員工，而且由于公司處于成長(zhǎng)期，能夠和愿意支付的培訓(xùn)費(fèi)用非常有限，員工素質(zhì)的提高是中小企業(yè)的重要問題，更何況內(nèi)部審計(jì)這類專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)得不到應(yīng)有的提高，更是困擾中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的重要問題。此外，由于內(nèi)部審計(jì)容易得罪人的固有印象致使財(cái)務(wù)人員在從事內(nèi)部審計(jì)工作的積極性不高，也是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)程度不高的一方面原因。

（四） 內(nèi)部審計(jì)工具落后

內(nèi)部審計(jì)人員往往把目光集中于貨幣資金等流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目上，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工具的開發(fā)的積極性不高，主要還是以手工查賬為主。另外由于各企業(yè)內(nèi)部差異大，特別是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域千差萬別，經(jīng)營(yíng)手段各不相同，各行業(yè)間差距很大，財(cái)務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)也很少開發(fā)針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)軟件。

（五） 企業(yè)的結(jié)構(gòu)不合理

在不同的階段需要不同的組織架構(gòu)，中小企業(yè)發(fā)展迅速，更是面臨這類問題，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置也會(huì)因此而難以抉擇。審計(jì)部門是需要獨(dú)立與企業(yè)已有的部門之外的。目前，我國(guó)有些企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是整體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部門獨(dú)立性不強(qiáng)，和其他的部門基本上是平級(jí)關(guān)系。有的中小型企業(yè)，受限于自身大小的因素，沒有建立專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致審計(jì)無法在廣泛的基礎(chǔ)上開展。

二、解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題相關(guān)措施

（一）管理層增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

公司管理層擁有決定公司大小事務(wù)的權(quán)利，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度一定程度上決定了內(nèi)部審計(jì)的功能的發(fā)揮。現(xiàn)在一般劃分為高層管理者、中層管理者和基層管理者三類，而加上作業(yè)人員，就構(gòu)成了一個(gè)公司的人員職能結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)理層增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度主要為加強(qiáng)高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)中層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解程度。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該找機(jī)會(huì)向領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

（二） 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

公司本身的內(nèi)部制度制約了審計(jì)部門的發(fā)展，因此完善公司的結(jié)構(gòu)也是提高審計(jì)工作效果的有效辦法。優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)首先是要建立良好的權(quán)力制衡機(jī)制。使企業(yè)的各部門能夠協(xié)調(diào)有序地工作。嚴(yán)格的規(guī)定公司各部門之間的責(zé)任關(guān)系。其次，規(guī)范董事會(huì)的相關(guān)行為，董事會(huì)的主要任務(wù)是制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、提高公司的透明度等。董事會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，需要每一名董事都要履行各自的責(zé)任。

（三） 加強(qiáng)審計(jì)人員的教育提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化程度

審計(jì)信息化工作要想開展得好，關(guān)鍵還是要依靠人才的建設(shè)。審計(jì)信息化工作的開展，需要一批審計(jì)理論扎實(shí)同時(shí)還要掌握好現(xiàn)代化信息操作的綜合人才。因此必須做好人才培養(yǎng)工作，要建立一套科學(xué)、合理的考評(píng)機(jī)制，減少人員的流失。同時(shí)還要注重對(duì)人才培養(yǎng)的投入，要針對(duì)性多開展培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)他們的實(shí)際操作能力，還要培養(yǎng)他們素質(zhì)道德，從思想上為開展好審計(jì)工作做好精神建設(shè)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候必須要認(rèn)真審查被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是否是真實(shí)的、是否是正確的、數(shù)據(jù)是否存在弄虛作假等。只有從審計(jì)的基礎(chǔ)——數(shù)據(jù)，把好關(guān)，才能做好后面的審計(jì)工作。

（四） 提升內(nèi)部審計(jì)工具的信息化

審計(jì)信息化是指被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。改變目前以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，采用效率更高的計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，有力的提高了審計(jì)的速度，提高審計(jì)效率。同時(shí)也不要放松以往的外部審計(jì)。

只有做好的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作才能真正的實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作整體質(zhì)量的提高。同時(shí)，內(nèi)外部審計(jì)工作的開展，還有利于提高審計(jì)工作的效率，提升工作質(zhì)量，還有助于減少審計(jì)人員日常的工作量，使之從日常繁重的基礎(chǔ)工作得到釋放，才能擁有更多的時(shí)間進(jìn)行充電，提高自己的綜合能力。

（五） 正確評(píng)價(jià)審計(jì)信息的作用及審計(jì)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)工作一定要有一個(gè)清楚全面的認(rèn)知，要明確審計(jì)信息化工作雖然重要，但是它不能完全替代審計(jì)人員的人工審計(jì)的執(zhí)行。同時(shí)我們也要充分認(rèn)識(shí)到信息化工作的開展有可能給我們?nèi)粘５膶徲?jì)工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，要盡可能的規(guī)避和減少這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而提升審計(jì)的質(zhì)量。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證，內(nèi)部審計(jì)工作的好壞，關(guān)系到是否能延長(zhǎng)中小企業(yè)的壽命期，減少其經(jīng)營(yíng)者不誠(chéng)信現(xiàn)象，所以為了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作必須要得到重視和加強(qiáng)。這要求中小企業(yè)內(nèi)部管理層要高度重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，還要注重提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和綜合能力，注重內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，多角度、深層次的完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，開展好內(nèi)部審計(jì)工作。（作者單位：肥城市財(cái)政局）