淺析煤炭企業現金流量控制

摘要：現金流量作為企業流轉的血液，對企業的重要性不言而喻，它能夠更好地鏈接企業的價值管理和戰略管理，最終決定其在企業管理中的重要地步。在企業實際現金流量管理中，還存在各種各樣的問題，比如現金的籌集、現金的營運、現金的分配等會有一定的缺陷和不足。本文首先介紹了現金流的相關理論，其次概括介紹了煤炭企業現金流量控制問題及存在的不足，最后針對以上問題探求解決方法和應對措施，為企業現金流量管理提供具有參考價值的視角與思路。

關鍵詞：現金流量；控制；對策措施

1.現金流量及現金流量控制概述

1.1國內現金流量控制文獻綜述

周敏燕（2013），在《淺談企業現金流量管理》中，從現金流量的概念、現金管理的目標、必要性和現金管理的方法等幾個方面進行詳細闡述，最后對企業如何規避風險，改善企業的現金流提出了一些切實有效的建議。

王梅（2013），在《房地產項目現金流管理研究》中，從房地產項目現金流估算和開發各階段的現金流控制這兩個方面對現金流進行管理。房地產項目現金流估算管理中，以現金流量表為主線，分析影響房地產項目現金流的不確定性因素；為房地產項目現金流管理提供新思路，具有理論意義。不確定性現金流估算及現金流控制，為房地產項目現金流管理提供了參考依據，具有實踐意義。

1.2現金流量概念

現金流量是指企業依照收付實現制，在一定會計期間的經濟活動（包含有經營方面活動、投資方面活動、籌資方面活動和非經常性項目）而產生的現金流入、現金流出及其總量情況的總稱，即企業一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。

正是由于現金流量具有客觀性、動態性等特性，才使得企業的現金流多種多樣，同時各個企業對于現金流的管理也有不同的方法。因此研究現金流量的特征，能夠幫助我們客觀的分析和評價其所傳遞的信息，并能夠讓我們正確的認識它的變化規律，最終能夠更有益的建立相應的現金管理體系。

1.3現金流量控制概述

現金流量控制是一門技術，它可以管理企業現金流入、運轉、支出，以及各個部門之間現金的變動。它可用于經營活動、籌資活動及投資活動產生的現金流量。現金流量控制的主要目標體現在以下方面：

（1）正常的經營活動會產生一部分多余的現金流量。

（2）投資營運資金不能夠太多。

（3）多余的現金應該進行重新投資。

（4）應該有企業創造現金流想匹配的投資和籌資計劃。

（5）為了規避貨幣風險，對于大型企業的現金流應該有相應的管理政策。

2.煤炭企業中現金流量管理存在的問題分析

2.1現金流量管理認識的不足。

煤礦項目的資本金現金流量表編制中僅僅采用填充數據的方法，甚至并沒有對編制現金流量表的原因進行思考和分析。因此，往往忽視了其重要作用，不能充分利用該表中的信息，為企業經營決策服務。

僅僅通過簡單地現金流量表預測，而沒有進行更好地測算，確定收益率就得出項目的現金流過于草率。

2.2應收賬款回收不穩定。

應收賬款是導致企業現金存量波動大和不均衡的主要原因。從應收賬款回收表中發現企業的應收賬款變化呈現v型，表明現金的流入和流出及其不穩定。如果應收賬款可以全部及時回收，企業的現金存量將會有一個巨大的變化。在采購管理中，由于工程進度的需要，往往需要先購置一部分設備，占用企業大量的流動資金，使企業現金存量下降，影響資金的效益發揮，也使企業多承擔存貨保管發生的人員、庫房和物流等成本，必要時還要承擔損耗和擠壓的損失。

2.3項目現金管控薄弱。

現金是企業的生命，是衡量企業償債能力的重要指標。現行的現金管理制度導致資金利用率不高，企業現金流轉不靈，可支配的經濟資源日益減少本項目中現金流通過煤炭企業和施工企業流入項目，項目的現金流投入到安全建設之中，最會項目完成，銷售回款到相應銀行賬戶，現金的流量和流向以及流程不明確，缺乏統一明細的現金流量過程。

3.改進煤炭企業現金流量的措施

3.1 加強應收賬款管理

煤炭企業的應收賬款管理發生在賒銷過程中，由于其金額相對較大，故企業應該通過各種手段加強應收賬款管理。首先，設立不同的信用期限，針對不同的買家建立還款信用檔案，從而分析其償還應收賬款的風險。其次，設立專門的應收賬款責任人，主要各部門領導負責，領導回收的應收賬款作為績效考核的一部分。第三，降低壞賬計提的比例，針對煤炭企業交易額較大的特點，適當的降低壞賬計提準備，增加現金的回收。

3.2加強現金的流向管理

從礦井和煤炭企業以及施工企業開始統一錄入商業銀行，而煤炭項目的資金又來自于煤炭企業貸款和企業自由資金以及施工企業流動資金貸款，煤炭安全項目資金將來投入開發建設，最終項目建成進行銷售收回。

3.3強化現金收入和支出環節管理

在現金收入環節中，不能出現私自設置的小金庫，當期的資金沒有進入當期收入戶，要確保本期的收入入戶；同時減少現金結算的環節，加快現金結算效率，確保現金在企業的結算環節沉淀量做到最低，編制現金收支計劃，合理的使用現金收入和支出。在現今的支出環節，根據收入決定支出的規律，按照現金收支計劃合理調撥現金下撥金額，正確有效的使用現金支出。

3.4優化現金管理的流程

現金流程是與現金管理有關的程序，它是現金收入和支出的重要構成，主要分為以下幾個方面：1）現金安全的規定；2）管理與控制資金；3）信貸管理的規定；4）內部結算的規定；5）收入和支出規定。

需要注意的是，煤炭企業有自己的生產和銷售特點，在對煤炭企業的現金管理過程中，需要特別管好一下四點，它包括第一點設立開戶銀行，第二點盤存對賬的控制，第三點貨幣資金的流入，和第四點銀行與客戶的對賬點。

4.結論

現金流管理作為財務管理的核心，其基本理論和應用理論對各企業有重要的指導意義，但不同行業和類型的企業因其經營發展過程的不同特點，要求對現金流管理采取與之相適應的方法。煤炭項目特征決定了其現金流的特性，波動較大充滿不確定，且面臨巨大的研發壓力和資金需求，需要保持大量的現金余額。因此如何對現金流進行長遠全局的謀劃，減輕現金波動的影響，創造充足的現金流，并權衡現金的收益性與流動性以避免現金閑置等問題，是煤炭安全項目現金流管理函待解決的問題。（作者單位：河南理工大學萬方科技學院）

參考文獻

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