關于隱瞞境外存款罪的理論綜述

摘 要：目前，刑法理論界及司法實務中對隱瞞境外存款罪的構成要件及罪數認識方面存在一些認識上的紛爭，在該罪的客體、主體、客觀方面及罪數認定等方面存在不同認識，有必要對其進行分析和研究。

關鍵詞：隱瞞境外存款罪；境外存款

一、隱瞞境外存款罪的概念

有關隱瞞境外存款罪的概念，學者們表述不一，主要有以下幾種代表性觀點：

有的認為，隱瞞境外存款罪是指國家工作人員違反國家外匯管理法規和行政管理制度，將本人所有的款項存入國（境）外銀行，隱瞞不報，數額較大的行為。[1]

也有的認為，隱瞞境外存款罪是指國家工作人員違反國家規定，對在境外的存款隱瞞不報，數額較大的行為。[2]

還有的認為隱瞞境外存款罪是國家工作人員在境外的存款數額較大，違反應當申報的規定，隱瞞不報的行為。[3]

也有認為隱瞞境外存款罪是指國家工作人員違反國家外匯管理法規和應當申報的規定，將自己的款項存入國（境）外銀行，隱瞞不報，數額較大的行為。[4]

二、隱瞞境外存款罪的犯罪構成要件

（一）客體

關于本罪的犯罪客體。學界有以下幾種觀點：

（1）國家對國家工作人員的境外存款申報制度的管理。[5]

（2）復雜客體，即國家機關的正常活動和國家的外匯管理制度。[6]

（3）國家的貨幣管理制度和國家工作人員的境外存款申報制度。[7]

（4）國家的廉政制度和國家工作人員的境外存款申報制度。[8]

（5）國家工作人員職務的廉潔性和在人民群眾心目中的威信。[9]

（6）國家外匯金融管理制度和國家關于國家工作人員申報境外存款的有關規定。[10]

（7）國家工作人員境外存款申報制度和國家的外匯管理制度。[11]

（二）客觀方面

學界認為本罪的客觀方面即是行為人在境外存款較大，應當按照國家規定進行申報而隱瞞不報，數額較大的行為。但對具體包括的內容有不同表述：

有學者認為本罪客觀方面包括：①行為人有申報境外存款的義務；②行為人不履行申報義務。[12]

也有學者認為本罪客觀方面包括：①行為人負有依照國家規定申報境外存款的義務；②行為人不履行申報義務；③隱瞞境外存款數額較大。[13]

（三）主體

本罪的犯罪主體是國家工作人員。但對“國家工作人員”的具體范圍有不同的表述：

有人認為國家工作人員即指，國家機關中從事公務的人員，國有公司、企業、事業單位、人民團體從事公務的人員，國家機關、國有公司、企業、事業單位委派到非國有公司、企業、事業單位、人民團體中從事公務的人員，一級其他依照法律從事公務的人員。[14]

也有認為此處主體應嚴格解釋，即僅指國家工作人員中負有申報義務的人員。[15]

（四）主觀方面

主觀方面是故意，即行為人明知依照國家規定應當如實申報其境外存款仍然不申報。但對于直接故意和間接故意學者們有不同的理解。

有人認為是間接故意。即行為人明知隱瞞境外存款會危害國家廉政制度，而為了某種利益而放任危害國家廉政制度。[16]

有人認為是直接故意。行為人隱瞞不報或者報而不實所追求的目的是具體而明確的。[17]

三、關于對“境外存款”的理解問題

對于本罪中“境外存款”的理解學者們有不同的見解。

有人認為，本罪中的“境外存款”是指在我國國境、邊境外的國家或地區的外匯存款；[18]

也有人認為，本罪中的“境外存款”是指在中華人民共和國所屬銀行以外的其他國家和組織的銀行或公司的存款；[19]

還有人認為，本罪中的“境外存款”是指在外國以及我國港澳臺地區的存款，不包括在我國境內設立的外資銀行或者外國銀行分行的存款。[20]

四、關于本罪中“國家工作人員”的問題

本罪的主體是國家工作人員，但對于“國家工作人員”現實中存在的問題，各學者有自己的看法。

有的認為，應當嚴格限制國家工作人員范圍，只有負有申報義務的國家工作人員才能成為本罪的主體，即以縣（處）級以上。[21]

但有人提出不同意見，認為上述規定過窄，有些級別不高，但權力甚大，腐敗問題亦是嚴重的人員層出不窮。[22]

也有認為對于本罪的主體應該理解為嚴格意義上和完全意義上的國家工作人員。[23]

參考文獻：

[1]趙秉志主編.《瀆職犯罪疑難問題司法對策》.吉林人民出版社，2000版

[2]楊興國.《貪污賄賂罪法律與司法解釋應用問題解疑》.中國檢察出版社，2002

[3]張明楷.《刑法學（下）》.法律出版社，1997年版

[4]李希惠主編.《貪污賄賂罪研究》.知識產權出版社，2004年12版

[5]李黎明主編.《新罪行各論》.群眾出版社，1992年版

[6]羅慶東主編.《刑事立案中的法律適用手冊》.中國民主法制出版社，2003年版

[7]李三寶，祖鐵軍主編.《罪名適用新解》.中國人民公安大學出版社，2003年版

[8]王季軍主編.《貪污賄賂罪·瀆職罪》.法律出版社，1999年版

[9]宣炳昭主編.《刑法各罪的法理與適用》.中國政法大學出版社，2002年版

[10]李恩慈主編.《特別刑法論》.中國人民公安大學出版社，1993年版

[11]李希惠主編.《貪污賄賂罪研究》.知識產權出版社，2004年12版

[12]林亞剛主編.《貪污賄賂罪疑難問題研究》.中國人民公安大學出版社，2005年6月版

[13]陳忠林主編.《刑法》（分論）.中國人民大學出版社，2007年6月版

[14]趙秉志主編.《瀆職犯罪疑難問題司法對策》.吉林人民出版社，2000版

[15]李文燕主編.《貪污賄賂犯罪證據調查與運用》.中國人民公安大學出版社，2002年版

[16]李文燕主編.《貪污賄賂犯罪證據調查與運用》.中國人民公安大學出版社，2002年版

[17]陳興良編.《職務犯罪認定處理實務全書》.中國方正出版社，1996年版

[18]裴廣川主編.《經濟犯罪的認定與處罰（下）》.吉林人民出版社，2002年版

[19]顏茂昆、賀小電，瞿玉華.《刑法適用新論（下）》.吉林人民出版社，2001年版

[20]陳正云，錢舫.《國家工作人員職務經濟犯罪的定罪與量刑》.人民法院出版社，2000年版

[21]曲淑輝.《隱瞞境外存款罪》，載《中國刑事法雜志》.1998年第2期

[22]陸中俊，周雪梅.《巨額財產來源不明若干問題探討》.載高銘暄，馬克昌.《刑法熱點疑難問題探討》（下），中國人民公安大學出版社，2002年版

[23]林亞剛主編.《貪污賄賂罪疑難問題研究》.中國人民公安大學出版社，2005年6月版

作者簡介：

夏玉榮，女，漢族，陜西西安人，現為西北政法大學法律碩士專業，2012級碩士研究生。