基于企業審計中風險導向審計的研究

摘 要：近些年來，隨著全球經濟一體化和信息技術的不斷發展與進步，企業的經營環境也發生著巨大的改變，很多企業經營失敗紛紛倒閉，財務報表舞弊現象屢屢發生。注冊會計師的執業環境有了很大的改變，增加了審計的風險。同時，審計服務市場的競爭也越來越激烈，因此，在要求各個會計師事務所提高審計服務的質量的同時，需要對審計的成本進行合理的控制。本文主要探討企業審計中風險導向審計。

關鍵詞：審計；風險導向；研究

本文首先對于導向以及審計風險的概念進行了敘述，其次對于企業內部審計風險導向審計存在的問題進行了分析，再次，綜述了提升風險導向審計在企業審計中作用的建議以及提高風險導向審計在企業審計中作用的意義，最后對怎樣提升風險導向審計在企業當中的效果做出探討，希望企業在導向審計過程中能夠從強化風向意識、建立健全機制、優化內部審計人員結構、完善相關準則制度、積極推廣先進的審計技術等方面促進企業的進一步發展。

一、導向以及審計風險的概念

1.導向的概念

導向，即工作的引導或者引入點。因此能夠得知，審計工作需要審計導向來做引領，從而確保審計工作的核心以及審計措施的正確實施，事實上，審計模式的區別主要在于審計導向的方向存在差異，從而致使審計模式也呈現差異性。審計導向明確了審計應當著手的方式、著手的領域等問題。

審計模式是審計導向性宗旨、領域以及要領等重要部分的組合，其規定了怎樣分配審計資源，對于審計風險應采取什么樣的方式進行有效控制，策劃審計程序，怎樣采集審計證明，審計得出的論斷如何形成等問題。審計環境的日漸改變以及審計理論標準的逐漸進步，推動了審計形式以及措施的進一步發展和完善。

2.審計風險的概念

即便風險理念是依據其他不同學科而引進的，但是審計風險在審計范疇當中，也具有它自身的新的意義，必須與審計活動的特質結合，融會貫通，才能更好地將審計風險的概念完整地表達出來。對于審計風險的含義，國外的許多學者一直在進行著研究，最后產生的審計風險模型被會計師事務所所認同，且將其視為審計實務的重點內容。

二、企業審計風險導向審計存在的問題

1.審計信息數據不健全

風險導向審計模式的本質是在有效了解并掌握審計信息材料的基礎上對其進行研究測驗。所以，內審機構需要以功能強大的信息庫作為依托，在規定時間內將內審部門以及業務部門當中的信息進行吻合，依據所在行業的發展要求、經營環境、所在的市場環境和客戶高層管理者的人品德行，由專門人員進行評估。當前，即便許多企業已經建立了有關的信息平臺，但內審部門的信息數據往往對曾經開發的內審信息資源過于依賴，對于行業風險以及企業經營風險認識不足，信息數據相對欠缺，信息庫的建設還無法滿足當前風險導向審計的需求。

2.風險評測方式和體制不完善

風險導向審計最重要的部分是風險評估，風險評估的核心是對評估的辦法的選擇，當前，我國以及國外對于風險導向審計步驟以及審計方式實施了探究，就目前而言，尚缺乏有效的方式。相關的體制還需要進一步完善。我國的風險導向審計還需要建立在眾多經驗以及有效方式之上，才能制定出完善的、有效、系統化的審計模式。

3.內部審計人員結構、知識結構以及職業素養尚不能滿足需要

風險導向審計模式是相對十分先進的審計模式，審計人員在實際工作中需要運用到的知識也較為繁多，如以不同方式實行風險辨別、風險評估、風險掌控等。這就需要內部審計人員在擁有財務、經濟、法律等專業知識以外，同時熟練掌握計算機審計、定量分析的技術方法，另外，對于所在企業的生產經營以及企業業務流程等同樣需要了解。但是，當前，企業內部審計隊伍的優秀、全能人才十分稀少。

三、提升風險導向審計在企業審計中作用的建議

1.對于相關的法律法規進行完善

將目前有關于審計的法律法規制度進行有效的完善。有效的法律制度對于做好審計工作、促進企業以及市場經濟的進一步繁榮都具有非常重要的作用。建立一個符合風險導向審計制度運行和發展的法律制度是這項工作的核心內容。我國的傳統審計體系由兩種審計模式所組成，其一為長相導向審計，其二為制度導向審計。只有提出有關的法律規章制度，對于審計流程實施有效的規范，才可以令企業的風險測試實行體現出成效，才能有效處理現存的相關問題。從企業長遠的發展來看，法律領域和會計領域理當針對風險導向審計的工作特征以及形式，在風險導向審計程序上打造出符合審計法則的有關法律法規。

2.對于企業的風險進行評價

審計風險的主要之處是對被審計企業的基礎情況進行考察。風險導向審計的條件以及基礎在于風險評估，倘若對風險未進行嚴格的測試和估算，就不會存在對企業活動的審計。因此，在審計進程當中，所有的流程都應該對審計風險進行評價和預估。

3.審計工作的分析復核

分析復核是從財務以及非財務當中的淺層關系，對財務信息的有效性實行研究，以此來判斷企業當中的經濟財務消息。在進行風險導向審計的時候，最繁重而復雜的一項工作便是分析復核。首先，以分析復核來提高注冊會計師對被審計企業營業情況的掌握程度，以縮小在風險預測以及評估時產生的誤差。在審計工作進行時，運用分析復核來收集不同交易有關的憑據，將其作為實際的測驗步驟。在審計報告階段，對財務報表的完整有效性做最終的分析也可以利用分析復核，以確保審計工作的順利進行以及完工。

4.控制檢測審計工作

在進行審計的工作過程中，控制檢測是確保內部控制結構得到實際設計，執行過程具有強大支持力的審計程序，它最終目標是提升控制風險被評估的精確度。風險導向審計把預測以及提前察覺風險作為重要工作，在每個不同的環節都十分重視評價量化地預料以及掌控風險。風險導向審計模式下的掌控和檢測還能夠經過對內部控制結構的相關評價，來保證對財務報告真實有效性具有重大影響力的作弊以及違法行為的評估。

5.深入體系革新

風險導向審計在本身運行以及體系建立部分存在嚴重不足，審計資源耗損大，運行所花費的成本較高是當中非常具有代表性的部分。處理風險導向本身包含的缺陷，要將風險向導審計這一塊擴張至更廣范圍。所以，對風險評估進行優化、研究復核技術以及控制預測程序是解決相關問題的重要舉措。在確保審計工作質量的條件下，提高采樣審查的針對性，減小采樣的區域，縮減監測數目，以達到提高審計效果、減少采樣成本的目的。

四、提高風險導向審計在企業審計中作用的意義

1.風險導向審計生產的動力在于企業追求利益的最大化

企業存在的目的便是追求以最少的成本，實現最大的利益。不過在整個企業經營過程之中，管理者要加強對企業的管理與監督，就必須尋求一種十分有效的審計方法。在風險導向審計的當中，及時提供相關解決措施，能夠使得審計風險得到有效的降低，并能降低嘗試性的工作成本。

2.風險導向審計能夠廣泛運用的優勢

風險導向審計的主要優勢在于它可以有效處理賬項導向審計以及制度導向審計中存在的弊端，在對企業內部控制實現完全掌握以后，依據企業內部的評判結果以及審計風險模板來制定審計方案，對審計人員可能出現的風險進行準確預測，探索高風險的審計項目，反映重大失誤以及作弊舉動。所以，風險導向審計的制度優勢在于能夠極大范圍地滿足相關領域業務的審計需求，這是它能夠大范圍得以運用的重要因素。

五、怎樣提升風險導向審計在企業當中的作用

1.培養專業素養的審計人員

因為審計工作對專業和技術的要求相對較高，所以只有擁有比較高的專業素質的審計人員才能夠把這份工作很好地完成。在現實的工作當中，除了利用工作培訓以及鍛煉來提升審計人員的能力之外，還需要進一步提升審計人員的各方面綜合素質，才能確保審計工作得以有效實行。

2.對于我國風險的獨立性進一步提升

風險審計機構的領導者其層次越高，對于實際工作的開展越有益處，也越能夠施展內部審計的督促作用。審計組織以及審計人員需要憑借自己優異的工作能力，在一般情況下不履行非審計工作義務，只有如此才能夠最大程度地確保審計人員的獨立性。基于風險導向審計工作的的進展新動向，對風向導向審計實行的步驟和措施進行完善，指示審計人員的實際業務操作技術，提升其業務能力。

3.建造完備的審計規范體系

針對現代風險導向審計的革新趨勢，不斷完善以審計標準為核心的審計標準體制，適當改正某些不科學、不合理的法律法規，更好且有效地完善風險導向審計實行的確切流程以及確切步驟，為審計人員操作流程提供進一步的規范和技術指導，以便審計人員在實際工作過程中有一定的規章制度可以參照。

4.深化審計信息化建設，加強內部審計效率

在風險導向審計模式下，審計部門可以利用高科技來建立擁有強大功能的數據庫，逐漸實現和業務部門之間的信息吻合，經過現代審計信息系統對復雜的審計信息施行準確且迅速的采集、管理、分析、反饋等，為風險評估提供信息基礎，利用高科技計算機軟件實行分析性測驗、抽查、審計風險估算等，從而提升工作效率。

六、結束語

綜上所述，企業審計的發展核心在于風險導向，隨著其工作日益被人所知，企業對于審計工作的重視程度在不斷提高。但是在實際操作當中，風險導向審計在一定程度上還存在一些不足和弊端。因此，審計部門需要將工作與我國企業的實際情況相結合，不斷對審計相關制度進行改進與完善，且將先進的審計技術運用到審計工作當中，讓風險導向得以發揮其作用，為企業進一步的發展做有利的貢獻。

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作者簡介：陳麗婷（1992.9- ），本科，審計學專業