高校科研經費管理問題成因分析與相關對策研究

摘 要：在評價高校綜合科研實力方面，科研項目數量的多少與科研經費的高低已經日益成為一個不容忽視的重要指標。而目前，高校在科研經費性質的理解上、經費金額的分配上、經費的用途上還存在很多誤區，對科研經費的管理也明顯不夠健全，往往重視經費的立項爭取，輕視經費的使用管理，監督控制就更加地無從談起。針對科研經費在高校的日常管理和使用中出現的方方面面的問題，提出很多具有針對性的建議和主張以及許多行之有效的措施，來增強對科研經費的支出和節約的監管控制，建立健全經費的監督檢查機制。

關鍵詞：科研經費；經費管理；制度完善；高校

中圖分類號：G640 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）15-0261-02

一、科研經費管理的問題與分析

高校科研經費的來源主要分為科研經費撥款和科研事業收入兩類。對這兩類經費的性質，高校科研人員的理解不盡一致，甚至還有許多誤區。部分科研人員認為，這些經費的獲得直接緣于課題項目負責人的努力和爭取，理應由項目組私用，而財務部門的監管僅僅是一種形式化的角色。這就造成了在經費的管理和使用上出現了許多問題而長期得不到解決。這些問題主要可以分為以下幾個方面：

1.項目管理與經費管理相分離。負責科研項目管理的科研部門向財務部門提供的關于項目的資料和信息并不完整，更談不上對經費使用的跟蹤與評價。從而造成財務部門對經費使用的詳細情況，以及項目的進度情況等細節并不完全清楚。對于經費開支中存在的問題，財務部門也未能向科研部門進行及時的反饋。這就造成科研部門與財務部門對經費的管理各成體系，部門之間的溝通與協調更是無從談起。由此造成經費管理權責不明，甚至產生濫用、腐敗等問題。

2.不規范的經費管理和對經費管理的重視不足并存。經費來源的多樣化，導致財務部門在對同一項目的經費進行上報和管理時，要按不同的來源渠道分為不同的幾個部分進行。這使得財務部門的管理難度有所增加，并造成了對項目經費使用的效益和審計等方面的工作與經費管理的實際需要相脫節。另外，粗放式的科研經費審核還造成了高校事業經費經常被挪作它用的后果，例如科研項目中所涉及的圖書資料費、科研人員的工資津貼、房屋使用費等。究其原因在于，科研項目成本僅僅核算了項目所發生的直接費用，而沒有顧及項目所涉及的間接費用。這樣的核算方法并沒有完整地反映出項目的真實成本，是不真實的，也是不合理的。

另外，科研項目負責人本應對科研項目形成的資產和成果進行全程管理，但部分高校只重視科研經費的爭取和到款的金額，忽視了對項目經費的管理和使用的監管，以及效益的實現。形成了重爭取、輕管理的科研經費使用觀。導致了財務管理松散，制度執行隨意，有效監督缺乏的局面，致使科研經費管理出現問題并最終影響科研工作的開展和效益的提高。

3.結題不結項造成經費開支不合理和會計信息失真。部分項目負責人在科研項目經費使用觀念上存在錯誤認識，認為自己爭取到的項目費用，如何開銷完全應該由個人決定，而把報銷僅僅當作事務性程序。項目負責人在項目驗收后并不主動關閉賬戶，反而掛賬報銷一些其他與該項目無關的費用。而一些高校對科研經費又沒有額度控制，從而導致科研經費報銷的會計信息失真非常明顯，如把非項目用品報銷成辦公用品，甚至是與科研項目完全無關的事項。從而導致科研經費預算開支與項目結題后的實際科研經費開支相差甚遠，會計信息失實，違反了項目資金管理規定。

4.總的來說，科研經費管理中還存在諸如制度不健全導致項目虧損沒有追責，沒有充分發揮財務管理和審計的監督職能，獎勵措施不足等問題。這些問題都可以通過完善管理體系，加強規劃和控制，引入新的管理思想等措施來加以解決。

二、科研經費管理的完善以及可以采取的對策

1.把項目及經費的聯合管理與健全相關經費制度結合起來。由高校牽頭，建立由科研決策部門和資金管理部門共同參與的聯合管理機構，該機構在組織形式上可以采取矩陣式管理，把對科研項目的管理和經費的管理結合起來，確保科研項目的進度與科研經費的進度同步進行。建立對科研項目的動態管理和科研經費的動態監督機制。建立這種聯合協調機制的目的在于明確權責利，使項目的審批、資金監管和綜合評定等各不同階段都能得到全面的監管。在立項階段，可以對課題組的預算編制工作從不同角度給予指導；在項目的執行階段，可按季度對項目的經費使用進度進行核對，合理化科研經費的使用。在結束階段，總結項目經費的使用情況，并對項目經費的使用作出綜合評定。在對科研項目進行驗收時，除審計部門應按規定對項目進行驗收審計外，還應該對結題了的項目及時進行結賬，按相關規定對項目費用進行結算。同時，按照科研經費的來源對課題進行分類分層，并區分縱向科研經費和橫向科研經費，相應的管理辦法與提成比例應有所區別，然后按照分類后的不同項目分別設置經費卡，根據專款專用的原則，由財務部門對科研經費進行統一管理，集中核算。這樣有利于財務管理，可操作性強。高校還可采用經費分段超額累退比例法對科研經費實行核定管理，這也有利于激勵科研人員在項目經費的爭取上更多地以大項目為目標。

2.把設置財務秘書崗位與嚴格財務管理結合起來。財務秘書全程參與整個項目的申報、立項、執行、驗收等各階段，并協助項目負責人對整個項目經費的使用進行系統化、科學化、規范化的管理。高校為課題組設置財務秘書有利于在科研項目的日常支出和經費的日常使用過程中，定期收集整理各相關數據，從而盡早發現各項目支出中偏離預算的問題，分析其中的原因，以使問題得到及時的糾正和解決。高校還應根據經費使用情況和來源的不同，對科研經費的使用原則、使用范圍以及管理辦法作出明確的規定，使財務秘書及其他相關財務人員與科研人員對經費的使用、審批、管理有章可循，使經費的使用透明化、公開化、規范化、合理化，從而自覺遵守經費管理的各項相關規定。這也有利與科研人員和財務人員在經費的管理和使用上更容易達成一致。

3.把對項目支出額度的控制與加強審計和審批制度相結合。嚴格按照財政部和科技部的文件來執行財政部各項來款的使用，嚴格按照規定的十二大類費用項目控制支出額度。對來自國家自然科學基金委員會、各部委、天津市科委等單位的撥款經費，額度控制也要嚴格按照相應的文件執行。

加強審計是完善財務管理監督約束機制，確保科研經費的使用更加合理規范的最好方式。審計部門應定期根據科研經費的管理規定，監督檢查經費的收支情況。對檢查中發現的弄虛作假、挪用科研經費，超過額度開支科研經費等違反財經紀律的行為，應采取措施及時加以糾正和制止，并根據情節輕重給予相應的紀律處罰，從而使科研經費的使用更為有效，效益更加突出。同時，審計部門在科研和財務部門的配合下，對科研經費的開支進行嚴格把關，使財務報銷制度得到嚴格執行，課題經費的適用范圍和使用標準及開支額度得到嚴格控制。對每一個科研項目，根據各財務部門不同職責進行分工控制，科研處一級審核，審計處二級審計，財務處報賬審核，使審批制度得到嚴格執行：堅決不報銷與項目研究無關的開支，嚴禁在科研經費中開支國家明確禁止的消費項目，嚴格控制超額度開支的行為。這樣一來，就使不合法規的不合理支出大大減少了，從而使科研經費的管理得到加強，經費活動也可以健康運轉。

4.把科研經費結余管理與建立績效評價機制結合起來。高校應該依據自己的實際情況，來建立相應的科研經費結余管理辦法。在結賬時間和結余經費用途得到明確的情況下，應本著兼顧國家、集體和個人三者利益的原則，來處理結余經費以避免長期掛賬現象的出現。可以考慮按照合理的分配比例來確定事業發展基金的上繳比例和獎勵項目課題組的金額。這樣既有利于利用既成的資源和學術優勢打造新的科研平臺，又可以較好地解決自主科研經費短缺的問題，從而激發教師的科研積極性。同時，一方面要建立科研項目績效考核機制，根據科研人員結題后的績效分析報告作出科研項目績效評價；另一方面要建立科研經費績效考核制度，根據財務部門所做的科研經費使用情況分析表進行科研經費的績效分析。通過科研項目績效評價和科研經費績效分析，可以對評價分析結果優良的項目組進行獎勵，對評價分析結果不過關的項目組按照規定給予一定的處罰。這樣便可以促進科研經費的合理使用，提高科研項目的綜合效益。

三、對高校經費管理的總結與展望

科學的規范科研經費的管理，嚴格的監督科研經費的使用，對科研人員所從事的科研工作的質量和水平有著重要的影響。高校財務部門作為參與方對項目資金的初始管理和科研部門作為執行方對科研經費的使用，兩者在各自具體目標和項目總目標上難免會有所差別。怎樣在管理中以科研經費使用價值最大化為目標來協調各方的利益，就成為擺在我們面前的一個現實問題。這就要求各高校在科研經費管理方面能提出新的辦法和新的思路來建立和完善管理制度和獎懲機制。只有這樣，科研經費的使用價值才能得到最大化的實現，科研事業也才能夠得到順利的發展。

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[責任編輯 魏 杰]