淺析建安行業營改增的納稅影響

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摘要：在施行營改增后，如何做好納稅籌劃成為各個企業探索的重要課題之一。建安行業屬第二產業，作為國民經濟中重要的物質生產部門，其自身業務的復雜性使得營改增將會對建安行業產生重大的影響。本文具體探討了營改增對建安業財稅處理產生的影響，就建安行業營改增的重難點進行分析，最后論述了營改增后建筑行業如何做好納稅籌劃，從而提高企業的競爭力。

關鍵詞：建安行業；營改增；納稅

引言

隨著社會經濟發展速度的不斷加快，我國稅制改革進程也在不斷的推進。作為是我國稅制改革的一項重大舉措，營改增的實施必然會帶動我內部經濟的有序發展，與此同時，也會給我國部分行業帶來沖擊。建安企業也面臨營改增的稅制改革，該行業具有收入、成本、費用核算方法自身的特點，本文將針對建安企業在“營改增”過程中，產生的各種影響及如何進行稅收籌劃進行詳細敘述。

一、營改增概述

隨著市場經濟的日益成熟，我國傳統的營業稅和增值稅，這種稅收制度存在著較大的弊端。

首先，增值稅的抵扣鏈條因營業稅和增值稅長期并行而遭到了較大程度的破壞。增值稅的中性效應要充分發揮出來的前提條件就是稅基要盡量包括全部的服務和商品，目前我國現行的稅收制度還做不到這一點，增值稅征稅范圍較狹窄。

其次，增值稅排除了第三產業的大部分行業，這樣會給第三產業的發展造成嚴重的阻礙。

另外，實際稅收征管中也會因營業稅和增值稅兩套稅制并行而存在疑惑，目前服務和商品捆綁銷售的現象在現代市場經濟中屢見不鮮，要準確地劃清楚服務和商品所占金額比例，很難做到。

正是在這種背景下，營改增就被提出來了。按照國家發改委的統一規劃，營改增的實施步驟主要分為三步：第一，營改增首先在上海市的部分現代服務業和交通運輸業中開始試點實施。第二，在全國范圍內選擇部分行業進行試點營改增。第三，在全國范圍內消滅營業稅，實現營改增，預計將于2015年內完成營改增。

二、營改增對建安行業的納稅影響

營改增對建安行業的納方面的影響存在兩種情況，一種是積極影響，一種是負面影響。以下分別從這兩個方面對其影響進行分析。

1、營改增對建安行業的積極影響

（1）稅負過重的局面有所改善

建筑安裝企業在營改增未實施之前，屬于營業稅征稅范圍，而營業稅征稅率較高，也沒有什么抵扣，而營改增之后，許多進項渠道的抵扣都會納入增值稅范圍之內。同時，隨著我國建筑市場的茁壯成長，建安企業發展規模也在處于不斷擴大的發展趨勢，子公司的項目分包轉包、大型工程分包轉包、建設施工項目招投標等日趨復雜，建安企業往往會承受著較多的重復納稅，而營改增后能夠較好地解決掉重復納稅這一問題，能夠讓建安企業有更大的發展空間。此外，營改增也符合國際慣例，能夠進一步規范會計核算問題。

（2）企業負稅不均衡的現象會有所改善

稅負負擔行業比重不均衡的問題一直以來都對我國稅務管理工作造成了較大的制約，而營改增之后，建安企業改為了增值稅納稅行業，而不再被列入營業稅征收范圍，能夠通過進項渠道抵扣等方式減輕建安企業稅負，增強了建安企業擴大再生產的行動力與積極性。

2、營改增對建安行業的負面影響

（1）資金壓力加大

建安企業最常見的問題之一就是工程款拖欠，建安企業往往上繳完工程款稅負之后很久都還不能從業主方獲得工程款，這樣無疑就會增加建安企業的資金壓力。同時，企業為了工程的運作會與供應商簽訂買賣合同，但是由于企業沒有將款項交付，供應商就不會給企業提供專用發票，這樣就將資金密集型的建安企業堵到了墻角。

（2）項目經營因營改增造成困擾

建安企業下轄諸多子公司、分公司，而這些子公司、分公司在工程投標過程中往往為了提高中標率，往往都會以總公司名義去投標。“營改增”之前，總部可以代扣代繳營業稅，因為它沒有涉及到抵扣的問題，但“營改增”后，就不能代扣代繳了，會出現進項發票與銷項發票二者的主體單位不同的問題。

（3）管理成本加大

建安企業在“營改增”之前，只需要在向國家稅務機關繳納稅負時才需要進行會計核算，操作步驟較為簡單，但是在“營改增”之后，繳納環節復雜，操作步驟繁瑣，增值稅的抵扣、繳稅、認證、發票開具等環節都需要大力的財務會計人員，會增加人力成本，進而提高建安企業的管理成本。

三、建安行業營改增的難點分析

首先，建安行業一般納稅人具有較大比例的可抵扣進項，但是如果采用營改增中提出的11%的增值稅稅率進行增值稅增收，若無法保證每月平均的進項稅額對銷售收入的占比達到一定程度，將導致建安行業的稅負不降反升，從而違背了結構性減稅的初衷，也不利于建安行業營改增改革的順利推進。

其次，建安企業成本項目不僅包括材料燃料動力和應稅加工修理修配等增值稅應稅項目，還包括物流運輸、租賃勞務、勘察設計、監理咨詢等營業稅應稅項目。當前上海市試點方案中與建安業相關的大量服務項目還沒有納入稅改方案。在這種試點環境下，單獨開展建安行業的營改增改革，將會對行業的稅負帶來較大影響。

另外，建安行業在經營管理中普遍存在著跨地區、總分包經營，物資供應和設備租賃集中管理，以及單個工程項目跨期等特有的生產經營形式。在建安業稅務征管中存在就地繳納、跨地域工程項目營業稅分成等多種復雜征管方案，從而給建安業營改增的稅改方案設計帶來較大的影響。

四、建安行業面對營改增影響的舉措

1、合理籌劃企業應納稅款

合理運用增值稅優惠政策，在企業內部建立核算機構與籌劃機構，對企業稅制改革后的涉稅事項合理規劃，減少無抵扣的成本支出，加強企業增值稅專用發票的管理，對企業的進項稅發票及時認證、抵扣，對涉稅事項合理籌劃，加強財務知識與稅收政策的學習，避免建安類電力企業稅制改革過程中，可能發生的經營風險與政策風險，以最飽滿的態度來迎合稅收政策給建安類企業帶來的挑戰。

2、加強會計的核算

增值稅涉及到建安企業生產經營的各個環節，在營改增之后，建安企業的會計核算強度、內容、工作量都得以大幅度提高，這就需要建安企業加強會計的核算，以此來為建安企業爭取更大的經濟利益和經濟效益。

3、提高企業財務人員專業技術水平

應加強企業財務人員專業化技能的培訓及營業稅與增值稅涉稅內容的異同處學習，合理規劃企業稅負平衡點。營改增后，企業的增值稅專用發票需要認證，才能做為抵扣稅款的依據，因此，企業的財務人員必須高度重視企業增值稅專用發票的管理，通過與具有增值稅專用發票開具資格的企業合作，以達到轉嫁企業稅負的目的。企業稅制改革后，用于抵扣的增值稅專用發票的認證時限有嚴格規定，這些規定是財務人員必需掌握并靈活運用的，因此，稅制改革后，對于建安類電力企業財務人員專業化技能有了更高的要求。

五、結束語

稅收是企業在生產經營過程中所必須的支出，但是合理的稅收籌劃卻能夠在一定程度上減輕企業的稅賦，特別是在營改增后，建安行業要想在激烈的社會競爭中立于不敗之地，就必須做好稅收籌劃的相關問題。應當認識到營改增是一把“雙刃劍”，科學調整管理理念，轉變傳統的管理模式，從而增強企業的核心競爭力。

參考文獻：

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