集體企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)控建議

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，企業(yè)和社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求就愈高。近年來(lái)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，成為經(jīng)濟(jì)界十分關(guān)注的焦點(diǎn)。有實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。浦東新區(qū)的企業(yè)單位在改革開(kāi)放春風(fēng)的吹拂下蓬勃發(fā)展，在浦東經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。然而，從總體上來(lái)說(shuō)，企業(yè)單位的“內(nèi)部控制”建設(shè)仍然處在認(rèn)識(shí)和實(shí)踐過(guò)程中，即內(nèi)控管理滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：集體企業(yè);財(cái)務(wù)管理;建議

一、目前電力集體企業(yè)管理中存在的問(wèn)題

（1）管理體制尚未完全理順。在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期里，主辦單位和集體企業(yè)之間關(guān)系較為復(fù)雜，管理體制不夠明確。隨著電力體制改革的深化，如何確立并發(fā)揮集體企業(yè)法人治理機(jī)制的功能，集體資產(chǎn)監(jiān)管委員會(huì)和集體企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)之間如何協(xié)調(diào)管理權(quán)限，從而規(guī)范集體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，仍需進(jìn)一步深入系統(tǒng)地思考，優(yōu)化提高。

（2）人力資源較為匱乏。由于歷史原因，電力集體企業(yè)職工人數(shù)多、構(gòu)成比較復(fù)雜，除主業(yè)支援人員外，集體職工勞動(dòng)技能素質(zhì)普遍相對(duì)較低，對(duì)集體企業(yè)的依賴(lài)性大，企業(yè)人力資源自主管理和自我發(fā)展的能力欠缺，很難適應(yīng)改革發(fā)展的形勢(shì)，需要加大人力資源的引進(jìn)、儲(chǔ)備、培訓(xùn)、激勵(lì)、使用。

（3）企業(yè)資質(zhì)條件需要強(qiáng)化。電力集體企業(yè)業(yè)務(wù)多涉及電力專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，需要具備專(zhuān)門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件，如承裝（修、試）、勘察設(shè)計(jì)等資質(zhì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和社會(huì)監(jiān)管的進(jìn)一步強(qiáng)化，電力集體企業(yè)仍需在專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、工程設(shè)備和市場(chǎng)業(yè)績(jī)等方面進(jìn)一步加大投資，加強(qiáng)資源整合力度，適應(yīng)外部監(jiān)管和自身發(fā)展的需求。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)管理流程再造的必要性

雖然有些企業(yè)制定了非常完善的管理制度，但是在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中卻不一定能夠取得預(yù)期的效果，究其原因是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在：1.各部門(mén)溝通不暢，為了各自的利益各部門(mén)之間經(jīng)常發(fā)生沖突，當(dāng)流程中出現(xiàn)空白區(qū)域或者重疊區(qū)域時(shí)，很容易導(dǎo)致部門(mén)間互相推責(zé)任或多頭管理的狀況;2.難以滿足信息時(shí)代管理的需要，由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系只關(guān)注整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的一部分，而忽略了大量的管理信息，因此這種流程方式不僅使得流程的環(huán)節(jié)增加，而且會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不一致、信息隔閡和信息的重復(fù)存儲(chǔ);3.不能滿足實(shí)時(shí)控制的需要，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理流程中，財(cái)務(wù)管理流程的控制功能一般都是事后控制，其滯后性不能使財(cái)務(wù)管理者從中得到需要的信息，不能對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)控制。

三、不斷加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督考核力度

為將資產(chǎn)監(jiān)管工作落到實(shí)處，浙江省電力公司大膽引入考核機(jī)制，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人年度業(yè)績(jī)考核機(jī)制，將企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況列入考核范圍，量化國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、運(yùn)營(yíng)質(zhì)量及收益分配等進(jìn)行檢查考核，檢查結(jié)果與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年終考核直接掛鉤，促成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視資產(chǎn)監(jiān)管工作。加強(qiáng)集體企業(yè)的考核監(jiān)督力度，要求被考核單位制定企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章制度，監(jiān)督檢查本單位集體資產(chǎn)運(yùn)作情況，對(duì)單項(xiàng)投資在500萬(wàn)元至1000萬(wàn)的集體資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審批，并上報(bào)省公司備案;對(duì)單項(xiàng)投資在1000萬(wàn)以上的集體資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審核并出具意見(jiàn)，報(bào)省公司審批;對(duì)單項(xiàng)集體產(chǎn)權(quán)處置達(dá)100萬(wàn)元及以上，出具意見(jiàn)并報(bào)省公司審批：規(guī)范管理本單位對(duì)外借款及擔(dān)保等等，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

四、電力集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施

4.1 前期準(zhǔn)備階段

（1）收集集體企業(yè)相關(guān)資料。包括：業(yè)務(wù)性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模，組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，內(nèi)部控制制度，以前年度內(nèi)外部檢查情況等。

（2）制定清產(chǎn)核資工作方案。成立集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，組織參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)，確定工作程序和業(yè)務(wù)流程。

4.2 賬務(wù)清理階段

（1）貨幣資金清理。主要包括：審查貨幣資金是否真實(shí)存在，貨幣資金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，收支記錄是否完整，賬戶(hù)余額是否正確。

（2）應(yīng)收款項(xiàng)清理。主要包括：向往來(lái)單位發(fā)放詢(xún)證函進(jìn)行對(duì)賬，清理職工個(gè)人借款，分析應(yīng)收款賬齡，認(rèn)真核實(shí)有爭(zhēng)議的長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，核實(shí)壞賬損失認(rèn)定依據(jù)。

（3）對(duì)外投資清理。主要包括：各類(lèi)債券和股票清查，對(duì)外股權(quán)投資協(xié)議、章程、收益、財(cái)務(wù)核算情況審查。

（4）資產(chǎn)清理。主要包括：存貨清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn)，代管物資明細(xì)，土地、房屋建筑物、交通運(yùn)輸設(shè)備等產(chǎn)權(quán)證明，核實(shí)長(zhǎng)期閑置和待報(bào)廢資產(chǎn)的處置，出租、出借資產(chǎn)手續(xù)，盤(pán)盈盤(pán)虧資產(chǎn)原因及處理意見(jiàn)。

（5）無(wú)形資產(chǎn)清理。主要包括：各項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等清點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值，審查實(shí)際攤銷(xiāo)情況。

五、開(kāi)展與國(guó)際先進(jìn)單位的對(duì)標(biāo)和經(jīng)驗(yàn)交流

要落實(shí)公司接軌國(guó)際的統(tǒng)一部署，樹(shù)立國(guó)際視野，與國(guó)際接軌，就要以國(guó)際上先進(jìn)單位為標(biāo)桿，主動(dòng)開(kāi)展對(duì)標(biāo)。管理水平有沒(méi)有提升，創(chuàng)一流是否有成效，最終都落實(shí)在指標(biāo)上。該公司自明確 “創(chuàng)建國(guó)際一流”的戰(zhàn)略目標(biāo)后，在每月的月度司務(wù)例會(huì)上，將匯總的各專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)與國(guó)際上先進(jìn)的電力公司，如東京電力公司、英國(guó)國(guó)家電力公司的指標(biāo)進(jìn)行同步對(duì)比，從數(shù)據(jù)上開(kāi)展分析和研判，查找原因和不足，深入分析指標(biāo)背后的管理鏈條，研究解決弱項(xiàng)指標(biāo)的專(zhuān)項(xiàng)提升，落實(shí)整改完善責(zé)任部門(mén)，建立指標(biāo)提升常態(tài)機(jī)制，推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)管理均衡發(fā)展。

同時(shí)，我們還可以借鑒當(dāng)前先進(jìn)國(guó)家的資產(chǎn)監(jiān)管辦法，爭(zhēng)取在機(jī)制體制上創(chuàng)新發(fā)展。例如有些國(guó)家有一個(gè)由政府有關(guān)機(jī)構(gòu)具有一定級(jí)別的人員組成、對(duì)資產(chǎn)管理公司具有一定決策權(quán)的機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)賦予資產(chǎn)監(jiān)管人員相當(dāng)權(quán)利，有權(quán)監(jiān)督?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，從而加大監(jiān)管部門(mén)的執(zhí)行力度。法國(guó)政府的“事前監(jiān)督”模式也是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一：政府財(cái)務(wù)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以列席金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)會(huì)議，并提出意見(jiàn)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予認(rèn)真吸納;金融機(jī)構(gòu)也會(huì)把將要處置的不同資產(chǎn)的報(bào)價(jià)、有關(guān)材料等報(bào)到法國(guó)財(cái)經(jīng)部，財(cái)經(jīng)部審查是否透明、公正，然后再予以審批，以此規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

六、加強(qiáng)和規(guī)范電力集體企業(yè)管理的途徑

清產(chǎn)核資畢竟只是集中力量開(kāi)展的短期性工作，而電力集體企業(yè)的發(fā)展仍然需要主辦單位加強(qiáng)管理，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，促進(jìn)集體企業(yè)健康有序發(fā)展。

（1）加強(qiáng)主辦單位對(duì)集體企業(yè)的監(jiān)管。從外部看，由于集體企業(yè)與主辦單位有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，其與主業(yè)的關(guān)系仍將備受各方關(guān)注，集體企業(yè)生存和發(fā)展仍將面臨社會(huì)輿論、政府監(jiān)管壓力。應(yīng)當(dāng)界定好主辦單位和集體企業(yè)的管理權(quán)限，充分發(fā)揮集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的職責(zé)，明確職責(zé)范圍和決策程序，實(shí)施綜合與專(zhuān)業(yè)相結(jié)合的管理模式，堅(jiān)持主管部門(mén)綜合管理，主辦單位其他業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)的管理模式，提升主辦單位對(duì)集體企業(yè)的管控力度和管理水平。

（2）加強(qiáng)對(duì)集體企業(yè)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)管與指導(dǎo)。主辦單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與集體企業(yè)物資采購(gòu)、工程承發(fā)包、廢舊物資處置等全過(guò)程，全面規(guī)范集體企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作，強(qiáng)化對(duì)集體企業(yè)年度資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)制度，建立防控機(jī)制，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作向集體企業(yè)延伸，要求集體企業(yè)針對(duì)人、財(cái)、物等重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)排查，及時(shí)開(kāi)展各類(lèi)關(guān)鍵崗位人員的提醒、警示談話教育，在此基礎(chǔ)上完善防控措施，逐步建立以崗位為點(diǎn)、程序?yàn)榫€、制度為面的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制。

結(jié)語(yǔ)

總之企業(yè)要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的觀念，重視資金的管理，真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線，講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，懂得財(cái)物管理，抓財(cái)務(wù)管理，把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，使企業(yè)健康發(fā)展，從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！