集體企業財務管理流程及內控建議

摘要：市場經濟愈發展，企業和社會對會計工作的要求就愈高。近年來，加強企業內部控制的問題，成為經濟界十分關注的焦點。有實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂。浦東新區的企業單位在改革開放春風的吹拂下蓬勃發展，在浦東經濟發展中發揮了重要作用。然而，從總體上來說，企業單位的“內部控制”建設仍然處在認識和實踐過程中，即內控管理滯后于經濟發展的需要。

關鍵詞：集體企業;財務管理;建議

一、目前電力集體企業管理中存在的問題

（1）管理體制尚未完全理順。在一個較長的時期里，主辦單位和集體企業之間關系較為復雜，管理體制不夠明確。隨著電力體制改革的深化，如何確立并發揮集體企業法人治理機制的功能，集體資產監管委員會和集體企業權力機構之間如何協調管理權限，從而規范集體企業的經營管理，仍需進一步深入系統地思考，優化提高。

（2）人力資源較為匱乏。由于歷史原因，電力集體企業職工人數多、構成比較復雜，除主業支援人員外，集體職工勞動技能素質普遍相對較低，對集體企業的依賴性大，企業人力資源自主管理和自我發展的能力欠缺，很難適應改革發展的形勢，需要加大人力資源的引進、儲備、培訓、激勵、使用。

（3）企業資質條件需要強化。電力集體企業業務多涉及電力專業領域，需要具備專門的生產經營資質條件，如承裝（修、試）、勘察設計等資質。隨著市場經濟體制的完善和社會監管的進一步強化，電力集體企業仍需在專業技術人員、經營場所、工程設備和市場業績等方面進一步加大投資，加強資源整合力度，適應外部監管和自身發展的需求。

二、實施財務管理流程再造的必要性

雖然有些企業制定了非常完善的管理制度，但是在實施內部控制過程中卻不一定能夠取得預期的效果，究其原因是許多企業的財務管理流程存在較大的缺陷，主要表現在：1.各部門溝通不暢，為了各自的利益各部門之間經常發生沖突，當流程中出現空白區域或者重疊區域時，很容易導致部門間互相推責任或多頭管理的狀況;2.難以滿足信息時代管理的需要，由于傳統的會計體系只關注整個業務過程中的一部分，而忽略了大量的管理信息，因此這種流程方式不僅使得流程的環節增加，而且會導致會計信息系統與其他系統之間數據不一致、信息隔閡和信息的重復存儲;3.不能滿足實時控制的需要，傳統財務管理流程中，財務管理流程的控制功能一般都是事后控制，其滯后性不能使財務管理者從中得到需要的信息，不能對財務進行有效的實時控制。

三、不斷加大對國有資產的監督考核力度

為將資產監管工作落到實處，浙江省電力公司大膽引入考核機制，建立企業負責人年度業績考核機制，將企業國有資產運營狀況列入考核范圍，量化國有資產管理目標，重點對經營決策、運營質量及收益分配等進行檢查考核，檢查結果與企業領導班子年終考核直接掛鉤，促成企業領導重視資產監管工作。加強集體企業的考核監督力度，要求被考核單位制定企業資產監督管理的規章制度，監督檢查本單位集體資產運作情況，對單項投資在500萬元至1000萬的集體資產投資項目進行審批，并上報省公司備案;對單項投資在1000萬以上的集體資產投資項目進行審核并出具意見，報省公司審批;對單項集體產權處置達100萬元及以上，出具意見并報省公司審批：規范管理本單位對外借款及擔保等等，實現國有資產的保值增值。

四、電力集體企業清產核資工作的具體實施

4.1 前期準備階段

（1）收集集體企業相關資料。包括：業務性質，經營規模，組織結構，經營情況，財務會計管理制度，內部控制制度，以前年度內外部檢查情況等。

（2）制定清產核資工作方案。成立集體企業清產核資工作的組織領導和辦事機構，組織參加集體企業清產核資相關政策、業務和技術培訓，確定工作程序和業務流程。

4.2 賬務清理階段

（1）貨幣資金清理。主要包括：審查貨幣資金是否真實存在，貨幣資金收支是否符合現金管理規定，收支記錄是否完整，賬戶余額是否正確。

（2）應收款項清理。主要包括：向往來單位發放詢證函進行對賬，清理職工個人借款，分析應收款賬齡，認真核實有爭議的長期拖欠款項，核實壞賬損失認定依據。

（3）對外投資清理。主要包括：各類債券和股票清查，對外股權投資協議、章程、收益、財務核算情況審查。

（4）資產清理。主要包括：存貨清倉盤點，代管物資明細，土地、房屋建筑物、交通運輸設備等產權證明，核實長期閑置和待報廢資產的處置，出租、出借資產手續，盤盈盤虧資產原因及處理意見。

（5）無形資產清理。主要包括：各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權等清點，確定其真實價值，審查實際攤銷情況。

五、開展與國際先進單位的對標和經驗交流

要落實公司接軌國際的統一部署，樹立國際視野，與國際接軌，就要以國際上先進單位為標桿，主動開展對標。管理水平有沒有提升，創一流是否有成效，最終都落實在指標上。該公司自明確 “創建國際一流”的戰略目標后，在每月的月度司務例會上，將匯總的各專項指標數據與國際上先進的電力公司，如東京電力公司、英國國家電力公司的指標進行同步對比，從數據上開展分析和研判，查找原因和不足，深入分析指標背后的管理鏈條，研究解決弱項指標的專項提升，落實整改完善責任部門，建立指標提升常態機制，推動公司經營管理均衡發展。

同時，我們還可以借鑒當前先進國家的資產監管辦法，爭取在機制體制上創新發展。例如有些國家有一個由政府有關機構具有一定級別的人員組成、對資產管理公司具有一定決策權的機構，該機構賦予資產監管人員相當權利，有權監督決策機構，從而加大監管部門的執行力度。法國政府的“事前監督”模式也是防范風險的重要手段之一：政府財務與監管機構可以列席金融機構的有關會議，并提出意見，金融機構應予認真吸納;金融機構也會把將要處置的不同資產的報價、有關材料等報到法國財經部，財經部審查是否透明、公正，然后再予以審批，以此規避資產流失風險。

六、加強和規范電力集體企業管理的途徑

清產核資畢竟只是集中力量開展的短期性工作，而電力集體企業的發展仍然需要主辦單位加強管理，從長遠利益出發，促進集體企業健康有序發展。

（1）加強主辦單位對集體企業的監管。從外部看，由于集體企業與主辦單位有著千絲萬縷的聯系，其與主業的關系仍將備受各方關注，集體企業生存和發展仍將面臨社會輿論、政府監管壓力。應當界定好主辦單位和集體企業的管理權限，充分發揮集體資產監督管理委員會的職責，明確職責范圍和決策程序，實施綜合與專業相結合的管理模式，堅持主管部門綜合管理，主辦單位其他業務部門專業指導的管理模式，提升主辦單位對集體企業的管控力度和管理水平。

（2）加強對集體企業日常業務的監管與指導。主辦單位紀檢監察部門應當主動參與集體企業物資采購、工程承發包、廢舊物資處置等全過程，全面規范集體企業各項業務運作，強化對集體企業年度資產經營審計制度，建立防控機制，將廉政風險防控工作向集體企業延伸，要求集體企業針對人、財、物等重要崗位、關鍵環節進行廉政風險排查，及時開展各類關鍵崗位人員的提醒、警示談話教育，在此基礎上完善防控措施，逐步建立以崗位為點、程序為線、制度為面的廉政風險防控管理機制。

結語

總之企業要樹立財務管理的觀念，重視資金的管理，真正把資金視為維護企業的生命線，講求資金的使用效果。企業領導者應重視財務管理，懂得財物管理，抓財務管理，把有限的資金合理地用到生產中去，實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業健康發展，從而最大化的提高經濟效益，把企業規模發展壯大！