會計電算化的內部控制問題及對策

【文章摘要】

隨著電算化使用的普及和深入，使得會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，對于企業的內部控制是一個挑戰，同時也為企業財務信息安全等方面帶來了安全隱患，面對這些內部控制的風險，本文對會計電算化系統應用中企業內部控制凸顯出來的問題，提出了相應的解決對策，只有不斷加強內部控制的制度建設，才能夠使企業將遇到的經營風險值降到最小。

【關鍵詞】

會計電算化；內部控制；問題；對策

會計電算化信息系統的內部控制是內部會計控制的特殊形式。計算機技術應用于會計領域，為企業帶來了巨大的效益，但也為企業的內部控制帶來了新的問題和挑戰。內部控制越來越多的依賴于計算機系統，無紙化會計事項處理和無形化操作加大了會計信息真實性的風險，對會計電算系統內部控制的內容的擴展和技術提出了更高的要求。

1 會計電算化系統內部控制存在的問題

1.1數據處理弱化了傳統的內部控制制度

在會計電算化系統中，數據處理都通過會計軟件由計算機進行自動處理，相關會計人員及其他外部人員都可以通過計算機來瀏覽相關的會計信息，也可以進行修改，這樣就會破壞會計信息資料和相應的系統數據，會給數據的安全帶來一些潛在的隱患，盡管對于每個操作員都設置了相對應的權限和口令，且各自的口令都應當保密，但是個別單位對于操作員的權限管理相對松懈，單獨的操作員可以通過不同的身份登錄到系統當中，并進行不同的操作，使得崗位責任制制度形同虛設。

1.2內部審核形同虛設

企業在實現電算化之后，許多業務的處理都已經程序化，由計算機自主進行完成，相關的人員不再直接參與和控制。隨著計算機技術的發展，目前會計電算化信息系統的內部控制體系發生了重大的變化，簡化了相應的程序，減輕財務人員的勞動強度，提高了工作的效率，但是與此同時，一些內部強制措施卻難以執行，使得內部審計形同虛設。

1.3會計檔案無紙化存在風險

實現會計電算化后，會計資料儲存在磁性介質上，然而磁性介質本身容易損壞，容易造成數據的丟失，雖然在企業會計電算化檔案管理制度當中都會規定，單位應該堅持定期進行雙公允性、雙重以上備份，并且分人分處保管。但是在實際的工作當中，有些單位并沒有真正的執行，一旦發生事故或者磁性介質損壞時，會計資料的損失嚴重。

1.4部分會計人員的觀念落后

企業雖然實現了會計電算化，然而有些會計人員的觀念仍然處于初始狀態。認為實現了電算化，但是會計工作仍然需要人工輸入數據和進行人工調整，這樣浪費時間；也有人認為，既然已經實現會計電算化了，那么只要依樣畫葫蘆，僅僅掌握了軟件的操作就做夠了，沒有深層次的發掘軟件的功能。這些落后的觀念同樣也會導致內部控制出現松懈。

1.5電算化會計基礎管理工作不完善

財政部要求手工記賬被計算機所取代的單位必須具有一套相對完善的會計電算化管理機制，但企業在實現會計電算化之后并沒有按照要求制定嚴格的包括上機操作管理機制、軟硬件管理機制和會計檔案管理機制等內容明確、成文的內部管理制度。對于會計電算化的內部管理制度仍然采取傳統手工會計系統的管理方法執行，繼而沒有使電算化會計下的基礎管理工作得到完善。

2 加強會計電算化內部控制的具體對策

2.1加強程序操作控制，確保安全運行

為了保證財務軟件系統的運行數據不被隨意查看、操作和修改，要制定內部操作規定，嚴禁違規操作。軟件在硬盤自行備份，并建立檢查數據完整性機制，不定期更新軟件。同時聯網的計算機需要安裝有效的安全軟件，預防病毒、黑客的入侵，數據的輸入員如對輸入的數據存有疑問，應及時同相關人員核對，不得自行修改。只有通過完整、詳細制度監管，才能減少錯誤的發生，從根本上來保證會計信息的真實性及可靠性。

2.2確保系統的安全性和保密性

由于在企業部門的內部資料中，財務資料的地位非常重要。而且所有的會計數據都保存在計算機中，會計工作的正常運行完全依賴計算機系統的穩定和安全，如果出現斷電、病毒爆發、錯誤的操作、非人為災害、盜竊等意外事故，那么計算機中的會計數據會發生丟失，甚至系統癱瘓，一旦會計數據發生丟失，那么對企業來講，后果不堪設想。 因此，這項控制是為了使計算機系統避免受到外部環境的干擾，從而能穩定、安全運行。

2.3把內部審計工作落到實處

內部審計是內控系統的重要部分，也是強化企業內控的有力手段，內部審計在某種程度上可理解為對內部會計控制的進一步控制，企業對內部會計控制環節的檢查、監督、相關的評價通過內部審計來完成。會計電算化系統中，因為存在 “人機”交互形式，因此我們對內部審計就要提出更為嚴格的要求。企業內部審計機構是內控監督的執行部門，內部審計要根據不斷變化的環境采取新的審計方法。實現會計電算化后，審計部門不僅對會計核算的方法、過程、會計賬簿、憑證進行審計，還要對原始數據的輸入、輸出審計，由于內部審計人員熟悉本企業的業務和核算流程，通過內部審計及時發現會計電算化過程中存在的漏洞，及時整改，可以使企業資產的安全性、完整性得到有效保護，保證經濟工作有序運轉，保證會計核算的及時性、準確性。

2.4確保分工明確，權限合理

企業應建立一系列內控制度，用來強化對會計信息系統涉及的各個部門和人員的管理和控制。對于會計崗位要進行明確的分工，明確崗位的職責，加強組織控制，職責不相容的崗位必須分離，使系統中各個部門發揮各自的職責，通過相互集合，監督以及制約的體制來來降低會計工作的風險性，從而保證會計信息的真實度和可靠性。

2.5加強法制建設，防止電算化犯罪

目前，由于我國法律法規的不完善，導致控制會計電算化犯罪非常困難。例如，對未經許可接觸會計電算化信息系統或有關數據文件的行為，在法律上未規定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機密數據的行為進行治罪。實行會計電算化后，一方面為企業帶來了科學、高效的管理方式，另一方面，也可能導致發生新科技、新技術條件下的高科技犯罪，因此，專門制定相關的法律法規對此加以控制是非常有必要的。

【參考文獻】

[1]馮蓉蓉.會計電算化對內部控制的影響[J].現代會計，2005，（2）

[2]王菊.淺談會計電算化與傳統會計區別[J].中國會計電算化，2003，（2）

[3]樹友林.電算化會計內部控制研究[J].中國會計電算化，2001，（11）

[4]黃正瑞.論計算機會計的內部控制及其審計[J].財務與會計，2001，（2）

[5]李紅，賈英.試論電算化會計內部控制的現狀及其對策[J].商業研究，2001，（6）

【作者簡介】

王一歌，女，1964年10月出生，烏蘭察布市人，畢業于內蒙古管理干部學院經濟管理專業，大專文化，會計師，烏蘭察布市經濟作物工作站從事出納工作