論審計和會計中的重要性原則

【文章摘要】

重要性原則是會計界和審計共有的一個基本原則，在會計、審計工作中都具有非常廣泛的應用。本文根據大量實踐，結合實際，對會計和審計中的重要性概念，兩者相互的聯系及區別進行了分析，并對其在會計和審計中的應用進行探討，提出了很多富有建設性的意見和想法。

【關鍵詞】

審計；會計；重要性；原則

1 會計和審計中的重要性

1.1會計工作中的重要性原則

會計工作中的重要性原則定義，一般情況下，我們通常使用國際會計準則對重要性的定義。即當資料發生差錯或者省略時，就需要對報表進行審核，以保證決策的可行性，也就是說，相關資料在進行會計決策的過程中具有十分重要的地位。美國會計委員會的定義是，一旦會計報表中出現漏報，或者是信息的錯誤等現象，必然會影響到報表的真實性，決策者也無法做出最為理性的決策。就我國來說，很多決策者還沒有真正認識到會計資料和信息的真正影響意義，只是把重要性作為一個基本的準則提出來，我們可以做以下理解：所謂的重要性，就是務必保證決策人員在進行審核時，全面把持不同業務和事項的“輕重緩急”，立足于實際來確定最為合理的處理方式。

1.2審計工作中的重要性原則

審計工作中的重要性原則的定義，源于會計會計工作中的重要性原則定義，并且這種重要性又主要受到錯報率和錯報程度的制約。甚至可以說，一項錯誤就可能影響到整個的決策的理性，可謂是“牽一發而動全身”。由此看來，在整個會計審計過程中，重要性原則是非常重要的，我們在實際中一定要注意單個的或合計的錯誤對報表的影響。

2 會計和審計工作中的重要性原則對比

2.1會計和審計工作中的重要性原則的主要聯系

從二者的定義我們不難看出，重要性原則在會計和審計工作中有不同的內涵和表現形式，其中審計工作的主要工作對象是會計的處理結果，所以審計重要性的原則也是根據會計工作重要性的原則進行深入，二者有著密切的聯系，主要表現為以下幾點：

2.1.1 簡化工作內容，提高工作效率

之所以要在會計和審計工作中引用重要性概念，一定要做到在保證會計和審計質量前提下，運用重要性可以簡化會計和審計的工作內容，提高會計和審計的工作效率。雖然會計和審計工作的規則都比較全面，但是在實際的運用中，做到事無巨細也不是非常容易的。所以，會計和審計工作人員，一定要用好重要性原則。

2.1.2 會計和審計都對各自實務產生廣泛的影響

在會計和審計工作人員的工作過程中，重要性概念對會計和審計實務均產生了廣泛的影響。當利用好了重要性原則，會計就可以對資產的種類和類別進行比較準確的劃分；可以采用恰當的費用計入方式；可以合并設置相關的各種賬簿；報表項目可以簡化披露等等。也正是因為有了重要性原則，審計可以選擇確定恰當的審計范圍、實施恰當的審計程序、得出恰當審計結論和審計意見。

2.1.3 會計和審計工作都依賴于會計和審計人員職業判斷

重要性概念在會計和審計中的運用，很大程度上都取決于會計人員和審計人員的職業判斷。相同的業務、項目、程序和方法，在不同的企業和環境下有著不同的表現，此單位重要，彼單位不見得重要；這一期間重要，下一期間不見得重要；這一范圍內重要，在其他范圍不見得重要。會計和審計人員應根據經濟主體的性質及其規模的不同，對其重要性水平做出恰當判斷。

2.1.4 判定依據是會計信息使用者決策的需要

會計向會計信息的使用者提供信息，信息的使用者需要什么信息，關心什么信息，會計就應該披露相應的信息，這部分信息就是重要的，就應該詳細披露。會計和審計的重要性判斷要滿足信息使用者的需要。

2.2會計和審計重要性二者的主要區別

2.2.1 會計和審計重要性二者要達到的目的不同

會計的目的是向信息需求者披露其需要的信息，因此會計的重要性站在信息的需求者角度出發；而審計在運用重要性時，要以保證審計結果的準確性為目的，在提高審計效率的同時，主要是為了保證審計質量。這不僅是二者在本質上的區別，同樣也是二者在外在表現形式上的不同。這就需要會計人員應該秉承著不同的理念和目的來完成兩項工作，確保任何一個環節的有效性，將會計與審計工作的重要性原則真正貫徹到實際工作當中。

2.2.2 會計和審計工作中的重要性原則運用的主體和對主體的要求不同。

會計人員根據會計準則等法律法規作為依據，操作相對簡單一些。審計人員是審計重要性的運用主體，但在運用審計重要性時，審計人員運用審計重要性明顯要比會計人員運用會計重要性要難得多，除要求審計人員要具備豐富的會計方面的知識，相關的法律、法規知識外，還應該具備審計業務的專業知識和豐富的審計經驗以及謹慎的執業態度等。

2.2.3 會計和審計工作中的重要性原則運用的范圍及復雜程度不同

根據以上分析，不難看出范圍要小一些，復雜程度也要低一些，會計人員只要按照準則操作即可。而審計人員在運用重要性時，其范圍和復雜程度要大得多。

3 重要性概念的實際應用

3.1重要性概念在會計工作中的重要性研究

在整個會計工作的流程當中，重要性的概念主要體現在兩個方面，即性質和數量上。分別站在這兩個不同的角度進行分析，一方面，站在性質的角度看，不論是錯誤信息的數量多少，只要發生，或多或少都會對依據會計報表進行的決策產生影響。比如，某企業的領導貪污人民幣500元，從性質上看，與貪污100萬人民幣沒有區別，屬于重要性的會計事項。而另一方面，從數量上來看，當數量達到一定數額后，才能將其作為具有重要性的會計事項處理。但是，該數量到底是多少，沒有一個統一的標準。一般認為，當一個會計事項發生變化的金額超過其正常金額的十分之一時，就認為該變化具有重要性。

3.2重要性原則在審計工作中的重要性研究

當會計人員在使用重要性原則，對會計信息進行判斷的時候，通常會計進行的是初次判斷。最后的鑒定工作由審計工作完成，審計人員對重要性的判斷同樣應從性質和數量兩個方面考慮。一般情況下，若將總收入與資產，來作為會計審計的判斷指標，則重要性原則對決策所產生的影響將會占據總決策科學性的0.5%～1%，若產生的錯誤率在0.5%以下，則對會計決策所產生的影響可以忽略不計，但是，若錯報率在1%以上，則會在很大程度上影響會計人員的決。反之，若將凈資產這一指標作為評價的標準，則占據總決策科學性的影響同樣會達到1%，另外，若將稅前凈利作為評價指標，對總決策科學性的影響將會達到5%～10%。也就是說，會計人員在進行決策時，要充分考慮出現錯報和漏報等事件的幾率，并且根據這些事件的程度來進行重要性的判斷。

隨著我國經濟的飛速發展，新的會計事項、新的審計業務層出不窮，如何運用會計和審計的重要性原則來解決會計和審計實際工作中產生的問題，是廣大會計和審計人員面臨的一個難題，希望以上論述能對廣大會計和審計人員提供有效的幫助，把會計和審計中的重要性原則合理的運用到工作中去。

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【作者簡介】

李長福，男，1966年4月出生，籍貫黑龍江省依蘭縣，1989年畢業于南京糧食經濟學院，經濟學學士學位。現于佳木斯大學經濟管理學院會計系任教，副教授，研究方向為會計電算化和財務會計。