國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理現(xiàn)狀研究

【文章摘要】

本文主要從國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求、內(nèi)部審計(jì)人員存在的問題、以及內(nèi)部審計(jì)人員的管理三方面對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理進(jìn)行了初探研究，提出了審計(jì)人員管理的三方面的策略，即構(gòu)建階梯型的審計(jì)人員管理模型、

構(gòu)建綜合審計(jì)人員現(xiàn)代化的信息管理模型、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員的考核模型，旨在為審計(jì)人員的管理提供理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)；審計(jì)人員；管理；研究

0 引言

企業(yè)的審計(jì)人員是審計(jì)發(fā)展的重要因素，審計(jì)人員工作能力的提高是提高審計(jì)水平的關(guān)鍵因素，是審計(jì)工作發(fā)展的一個不可或缺的條件。但是在國有企業(yè)內(nèi)部還存在很多的問題，沒有足夠重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)的地位和作用，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，審計(jì)工作范圍狹窄等。本文闡述了國有企業(yè)對審計(jì)人員的要求、審計(jì)人員存在的問題，以及提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求，為我國國有企業(yè)的審計(jì)人員管理提供理論基礎(chǔ)。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求

在這半個多世紀(jì)以來，國有企業(yè)自身得到了很好的發(fā)展，對我國經(jīng)濟(jì)的迅速增長也做出了巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，主要要求審計(jì)人員要有較高的綜合素質(zhì)，對專業(yè)知識和技能的掌握要十分熟練，要具有良好的職業(yè)道德、工作認(rèn)真，同時(shí)還要在工作過程中不斷學(xué)習(xí)，包括對專業(yè)知識、實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)、考取管理審計(jì)師職業(yè)資格等。審計(jì)人員的素質(zhì)要求見表1。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理存在的問題

由于我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展的較晚，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要存在以下的問題：審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏高層次的高、精、專人才；審計(jì)人員的數(shù)量較少，力量相對薄弱，公司沒有建立完善的培訓(xùn)制度，審計(jì)人員的管理制度落后。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理研究

3.1構(gòu)建階梯型審計(jì)人員管理模型

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理的理念形成較晚，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)人員的素質(zhì)、專業(yè)、數(shù)量不均衡，為滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就必須對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行分層級管理，即劃分為高層審計(jì)人員、中層審計(jì)人員、專業(yè)審計(jì)人員，以審計(jì)專業(yè)能力、人數(shù)、技術(shù)職稱、崗位級別等作為每個階段的支撐點(diǎn)。

由于我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展較晚，管理理念比較落后。為了滿足現(xiàn)代化企業(yè)對審計(jì)人員的要求，對我國審計(jì)人員的管理要劃分等級，進(jìn)行階梯型審計(jì)人員管理模型，將審計(jì)人員分為專業(yè)的審計(jì)人員、中層審計(jì)人員、高層審計(jì)人員。專業(yè)的審計(jì)人員主要是負(fù)責(zé)具體賬目的實(shí)施，人數(shù)占的比例較大，具有初級以上的專業(yè)技術(shù)職稱。中層審計(jì)人員主要是對專業(yè)審計(jì)人員的管理，一般具有中級以上的專業(yè)技術(shù)職稱，高層審計(jì)人員的職責(zé)主要是制定審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)項(xiàng)目并協(xié)調(diào)解決相關(guān)的審計(jì)問題，一般具有高級技術(shù)專業(yè)職稱。國有企業(yè)搭建階梯形內(nèi)部審計(jì)人員管理模型可以對審計(jì)人員的工作進(jìn)行合理分配和管理，不同的人員給予不同的工作職責(zé)，并對他們采取不同的策略，提高審計(jì)的效果，實(shí)現(xiàn)對同一階層的工作人員的公平管理。

3.2構(gòu)建綜合審計(jì)人員現(xiàn)代化的信息管理模型

隨著我國信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代審計(jì)人員的需求。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識水平有限，所以難以應(yīng)對各類數(shù)據(jù)的審計(jì)，需要借助信息系統(tǒng)的綜合審計(jì)模式，并建立集財(cái)務(wù)管理、營銷管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、生產(chǎn)管理、法律事物等專業(yè)人員的綜合審計(jì)隊(duì)伍。綜合審計(jì)人員使用信息系統(tǒng)提供的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，初步判斷企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并確定風(fēng)險(xiǎn)的大小以及涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，確定審計(jì)事項(xiàng)的范圍。構(gòu)建通綜合審計(jì)人員管理模型，高效融合業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、信息化審計(jì)等，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)人員不同的專業(yè)技能，并能夠相互分享知識經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)合理的回避企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.3構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員的考核模型

在大型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的員工管理采用科學(xué)的目標(biāo)管理制度，這是一種先進(jìn)的管理制度。通過目標(biāo)來管理員工，使用員工在工作中自我控制，高效工作。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是一個技術(shù)職能部門，對審計(jì)部門員工的考核采取目標(biāo)考核辦法，先把企業(yè)的總體目標(biāo)分給審計(jì)部門，審計(jì)部門在具體責(zé)任到人。內(nèi)部審計(jì)人員的考核采取結(jié)果導(dǎo)向和行為導(dǎo)向相結(jié)合的績效考核方法，以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹鳎孕袨閷?dǎo)向?yàn)檩o。具體的考核方法就是以審計(jì)職務(wù)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)和編制績效考核的流程和制度，結(jié)合員工業(yè)績、工作經(jīng)驗(yàn)、知識結(jié)構(gòu)以及個人的工作態(tài)度等指標(biāo)進(jìn)行綜合考核。同時(shí)公司還要加大對員工的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，聘請高級審計(jì)人員對公司的員工進(jìn)行培訓(xùn)。

4 結(jié)束語

本文介紹了國有企業(yè)對審計(jì)人員的要求、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的問題以及國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理三方面的內(nèi)容對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理進(jìn)行了論述。分析了審計(jì)人員的數(shù)量相對較少、管理不到位以及培訓(xùn)不及時(shí)的問題，提出了構(gòu)建階梯型審計(jì)人員的管理模型、構(gòu)建綜合審計(jì)人員的現(xiàn)代化的信息管理模型、以及加強(qiáng)內(nèi)部人員的考核。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位越來越重要，但是與西方的發(fā)達(dá)國家相比，我國的審計(jì)行業(yè)還存在很多的問題，如何將審計(jì)人員的管理理論運(yùn)用到實(shí)踐中，提高審計(jì)人員的工作效率，這是一個亟需解決的問題。只有理論和實(shí)踐相結(jié)合，才能創(chuàng)造出符合企業(yè)實(shí)際需要的審計(jì)人員的管理機(jī)制，讓審計(jì)人員更好的為公司服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]Lawrence. B. Sawyer， Mortimer. A. Dittenhofer， James. H. Scheiner， The Practice of Modern Internal Auditing， 5 th， vol.2.China Financial Economic Publishing House， 2005， pp.12-20.

[2]陳太輝，邊國英.審計(jì)人員思想方法影響因素研究[J].審計(jì)研究，2012，01：40-47.

【作者簡介】

林巖，男，1970年7月出生，遼寧朝陽人，會計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。