新時期行政事業單位內部控制創新研究

【文章摘要】

我國對于行政事業單位的管理法規逐漸完善，但是行政事業單位的內部控制管理實施過程中還存在一定的問題，行政事業單位缺乏內部控制的積極性，以及比較完善的內部控制體系，一定程度上影響了行政事業單位的管理水平。行政事業單位需要進一步加強內部控制，提高行政事業單位的工作效率和管理水平。由于行政事業單位的獨特性，外加內部控制的復雜性以及對于內部控制重妥性的認識不足，目前我國在行政事業單位的內部控制建設上較為落后，尚存在許多不足。我們創新完善行政事業單位內控建設。

【關鍵詞】

行政事業單位；內部控制；對策創新

1 行政事業單位內部控制的概念

行政事業單位的內部控制是由管理層和全體員工來共同實施的，為貫徹落實國家相關政策，保障各項經濟事務的效率和效果，規避風險，履行公共受托責任而制定的有關操作流程、管理方法和控制措施的總稱。建設行政事業單位內部控制的目標是以確保行政事業單位各項資金的安全運行，發揮資金使用效率，保障單位管理工作合乎法規、財務報告以及相關信息的其實完整和資產安全完整。內部控制得當與否將對行政事業單位的效率和社會效益產生直接影響。目前我國大多行政事業單位內部控制建設制度還不健全，尤其在基礎單位，存在著許多問題，影響其正常運行。

2 當前行政事業單位內部控制存在的問題

行政事業單位改革逐步進行，對于內部控制的管理要求日益提高，但是大多數行政事業單位的內部控制效果都不理想，一定程度上影響了行政事業單位的規范化管理。內部控制不健全一定程度上影響了工作效率和工作水平，同時也未能實現資源的有效利用。加強行政事業單位內部控制不僅僅是行政事業單位改革的需要，同時也是完善內部控制體系的需要。

2.1內部控制管理意識薄弱

內控制度完善設計和有效運行的基本前提是具各良好的內控意識。與企業比較發現，許多行政事業單位控制理念匱乏，重視政績和事業發展卻忽視了單位的內部控制管理，內控意識薄弱，對內部控制知識缺乏 ；展基本的認識，意識不到建立健全內控制度的主要意義，依然存在著可有可無的思想。部分行政事業單位直接把上級的財政預算控制作為了本單位的內部控制，或者有些單位認為內控就是財務部門的工作，這樣一來就忽視了其他部門在內部控制中作用的發揮以及各個部門之間的相互制約和監督。另外，在一些具備了內控制度的單位中，大多僅僅流于形式，沒有得到認真貫徹落實，沒有發揮出內控制度應有的效力，亦或僅僅是簡單依照制定的規章制度，卻未積極主動的參與到單位內部控制管理活動，有的同志甚至對其有抵觸悄緒，認為內控制度束縛了日常工作，這種思想嚴重阻礙了內控制度在行政事業單位中的深入貫徹執行。同時，有些單位的財務人員沒有正確的內部控制意識，對崗位約束機制沒有清晰的認識，與實際業務控制脫節，喪失了對財務監督和控制的作用。

2.2內部控制制度不健全

2012年11月，國家財政部以則會 [2012J21號文件印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，著力對行政項業單位的經濟活動展開風險防也與管控措施，自 2014年 l月 1日起開始實施。這一新法規的出臺結束了多年來我國行政事業惟位內控規范權威依據的缺失，標志著行政事業單位對風險管控理念的引入和強化。但在《行政引業單位內部控制規范》正式實施之前，我國行政事業單位的內部控制建設大多依照《企業內部控制基本規范》，其相關理念、原則以及方法行政事業單位也可參照，但其針對企業的設計初衷，使該規范在指導行政事業單位內控建設中顯得十分被動。從而造成在實際中，許多單位沒有內部拉制制度。例如，有些單位迄今為止還沒有制定單獨的內控管理制度，太多內控相關事項的管理與運作僅依靠慣例，缺乏成文制度保證，從而造成內部管理的隨意性較大，無法，滿足實際工作的需要。即使有些單位建立的內控制度，多數也是粗放管理，業務流程不合實際，方法體系極不完善，財務運作與管理極不規范；缺乏有效的監督機制，人員分布不均，一人多崗，跨崗兼職現象嚴重。例如，授權批準同業務經辦、業務經辦同稍核檢查、會計記錄同財產保管、業務經辦同會計記錄、授權批準同監督檢查等職位沒有合理地進行分離。

2.3預算控制總體效率不高

隨著經濟的發展，國家部門內部存在的一些問題就會逐漸凸顯出來，國家的職能部門也在不斷制定相應的政策來解決這些問題。國家部門的預算管理制度也在不斷的改革，經過一系列的改革，行政部門在預算控制方面也做出了相應的調整，并取得了一定的效果，但是從預算的整體來看收效甚微，還是存在一定的問題。這些問題主要表現在以下兩方面：第一，預算編制采用傳統的方法，跟不上時代的發展，預算的內容脫離實際，沒有指導意義。在很多的行政單位，預算編制方法仍然使用增量預算法，對于零基預算沒有實際考慮，在經費金額的適當性以及支出的合理性方面沒有仔細的衡量，而且很多預算沒有具體的項目支出，對于將來預算的核定、審查造成一定的困擾，賬目不清。第二，預算的制定方法落后，缺乏科學的管理，而在實際預算支出的過程中，經常要對預算的目標做相應的調整，這將使財政預算的制約力度受到嚴重削弱。最后，行政事業單位在一定程度上還存在著重理論建設、輕實際執行的傾向，預算缺乏執行力。

2.4缺乏有效監督考核機制

當前行政事業單位的監督體系并不十分完善，導致一些腐敗現象的出現。行政事業單位僅僅將財務審計作為監督的一部分，但是卻未能真正運用內部控制進行監督。大多數行政事業單位的內部控制并沒有真正發揮作用，導致內部監督形同虛設，未能發揮實質性的監督作用。一些單位甚至沒有審計部門，缺乏內控制度建設與政績與考核掛鉤的監督機制，造成了重考核而輕內部控制的不良現象。這種不完善的監督機制影響了整個單位的監督工作。

3 加強行政事業單位內部控制的對策

加強行政事業單位內部控制工作不僅僅是行政事業單位改革的重要內容，也是提高行政事業單位管理水平的重要舉措。在今后的管理中市要進一步加強內部控制，更好地發揮行政事業單位的作用，促進行政事業單位的發展。

3.1提高內部控制意識

提高內部控制意識是落實內部控制措施的重要前提，作為行政事業單位的負責人需要不斷更新自己的觀念，充分認識內部控制意識的重要性。同時工作人員也市要加強學習，提高內部控制意識，加強對內部控制知識的學習，認識到內部控制的重要性，并逐漸落實內部控制措施。

3.2建立健全內控制度

內部控制制度可以保保障內部控措施有章可循，行政事業單位應該進一步完善內部控制制度，一方而借鑒一些其他單位內部控制制度，將績效考核制度等引入內部控制制度，通過制定一些相對完善的標準，對財務、審計等其他部門進行定期考核，將考核作為晉升的標準之一，發揮內部控制的作用。另一方面需要完善內部控制體系，從制度到措施都需要嚴格的標準以及詳細的內容，確保內部控制能夠發揮其作用，只有建立一套符合實際悄況的內部控制體系制度，才能保證行政事業單位內部控制放果的明顯提高。

3.3貫徹落實預算管理

在行政單位中，其內部控制的核心就是預算，無論行政單位的哪種業務活動，預算都貫穿其中。鑒于此，行政事業單位的預算管理要貫徹落實“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的全面管理制度，其內部的強化控制要從預算的編制和執行兩個方面具體進行。在控制預算編制的過程當中，每個部門的預算范圍要進一步的擴大，力爭將各部門的財務收支事項納入到預算的實施范圍，并努力做到苓基頂算和細化預算。在預算執行過程中，各部門在詳細的論證和細化單位的年度財務用款計劃后要編制各科室小預算，并由有關科室匯總后上報單位的領導小組，經論證和審核后，最終由財務部門按預算嚴格執行各科室的用款計劃，并由內部審計部門監督。對于一些需要調整預算的支出必須嚴格履行審批程序，如支付重大資金，應采取聯簽制度，而不是\"一支筆\"制度，以保障財政資金的安全。

3.4完善內外部監督管理

行政事業單位要完善自身的內部控制，就應當構建內外部結合的監督考核體系。各單位應建立和落實內部監督考核責任制。通過建立一系列的科學的人力資源管理方式，如加強部門內部的競爭、建立科學的考評體系、績效評價體系以及激勵制度，并且部門內部實行責任到人的制度，并將這些歸到他們的崗位職責中，納入考核范圍，對于分配給他們的任務，他們要積極主動的執行，讓內控制度來管理部門的日常工作。強化外部如審計部門、社會等的監督機制，增強信息透明度，接受社會各界的嚴格監督。

3.5進一步明確產權的歸屬

行政事業單位都存在一些產權歸屬不清晰的問題，未能明確自身需要承擔的責任，提高工作效率。由于職責不清晰往往會造成工作效率不高，監督不完善的問題，一定程度上影響了工作的正常進行。明確產權歸屬問題可以更好地明確責任，有助于行政事業單位進行自我控制，同時也有助于進行考核和管理，提高工作效率。

4 結語

隨著社會不斷地發展，政事業單位改革逐漸進行，行政事業單位面臨著前所未有的挑戰，其內部控制管理效果并不十分明顯，導致很多單位存在工作效率不高，管理不規范的問題。內部控制管理主要是事業單位自身進行管理和監督，從自身找問題可以更好地提高管理水平。但是當前行政事業單位內部控制工作中存在內部控制意識不強，制度不健全，措施不完祥的問題，未能充分發揮內部控制作用。為了促進行政事業單位的進步與發展，并切實有效、與時俱進地履行行政事業單位的職能，必須加強行政事業單位的內部控制，更好地提高行政事業單位的工作效率和內部控制管理水平。

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