軍隊(duì)醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的思考

隨著國家醫(yī)改政策的不斷深化，醫(yī)院的經(jīng)營模式將逐漸發(fā)生變化，軍隊(duì)醫(yī)院在未來的市場競爭中應(yīng)立足于整合內(nèi)部資源，建立健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，積極推行全面預(yù)算管理，由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，走“高效、低耗、優(yōu)質(zhì)”的服務(wù)道路。加強(qiáng)軍隊(duì)醫(yī)院預(yù)算管理研究，深入分析預(yù)算管理的特點(diǎn)規(guī)律，創(chuàng)新預(yù)算管理機(jī)制與方式方法，對(duì)于規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益具有十分重要的意義。

1 全面預(yù)算管理的基本理論

1.1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是醫(yī)院根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上，通過分配、考核及控制各種內(nèi)部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，以便對(duì)醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效組織有協(xié)調(diào)，確保經(jīng)營目標(biāo)的順利完成。醫(yī)院使用全面預(yù)算管理系統(tǒng)，使預(yù)算管理工作從簡單的計(jì)劃收入支出額，走向科學(xué)組織的對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制等一系列管理

“全面”這兩個(gè)字為全面預(yù)算管理中的核心，其特點(diǎn)主要在于全程、全員及全額等。其中，“全程”主要是指通過預(yù)算編制、分析調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)控和考核評(píng)價(jià)，使預(yù)算管理真正發(fā)揮其權(quán)威性；“全員”主要是指全員參與到預(yù)算過程中，確保在樹立成本、效益意識(shí)中關(guān)系到每一位參與者；“全額”主要包括了籌資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、人力資源預(yù)算、采購預(yù)算及軍費(fèi)收支預(yù)算等預(yù)算金額的總體；

1.2全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是提高軍隊(duì)醫(yī)院管理水平的重要方法，是整合軍隊(duì)醫(yī)院醫(yī)療資源的重要手段，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理職能的擴(kuò)展和延伸。集中表現(xiàn)為：第一，規(guī)劃作用。根據(jù)醫(yī)院的中長期戰(zhàn)略和發(fā)展愿景，將醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)分解，細(xì)劃為一個(gè)個(gè)具體化的指標(biāo)，落實(shí)到一個(gè)點(diǎn)或者一個(gè)面，并按“誰負(fù)責(zé)誰承擔(dān)”的原則明確其責(zé)任，在醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)鄒門、各個(gè)科室、各個(gè)環(huán)節(jié)全面落實(shí)目標(biāo)和責(zé)任制。第二，控制作用。將醫(yī)院的成本指標(biāo)分解為諸多成本責(zé)任中心，制定績效考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，把數(shù)量化和貨幣化的指標(biāo)落實(shí)到具體的環(huán)節(jié)和具體的人身上，每個(gè)人都有指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)都有人去落實(shí)，由人為管理轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)制管理。第三，協(xié)調(diào)作用。各部門經(jīng)編制全面預(yù)算后，促使對(duì)自身與其他部門之間的關(guān)系及活動(dòng)的檢查，對(duì)可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)或可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行估計(jì)，從自身做起，在同科室和部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，統(tǒng)籌兼顧，使醫(yī)院內(nèi)部資源達(dá)到最優(yōu)配置。第四，激勵(lì)作用。定期分析科室、部門實(shí)際完成預(yù)算指標(biāo)的情況，對(duì)工作表現(xiàn)的好壞進(jìn)行考核，找出存在問題的原因，并分清責(zé)任，實(shí)施量化的獎(jiǎng)懲制度，達(dá)到激勵(lì)全體、持續(xù)改進(jìn)，提高質(zhì)量的目的。

2 軍隊(duì)醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題

2.1編制不科學(xué)，預(yù)算體系還不完整

當(dāng)前，軍隊(duì)醫(yī)院預(yù)算管理仍采用部隊(duì)預(yù)算管理的模式，僅把預(yù)算工作當(dāng)作單位財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒有根據(jù)醫(yī)院實(shí)際，對(duì)醫(yī)療經(jīng)營、物資采購、資金運(yùn)營及人力資源等方面作出明確的預(yù)算編制要求，可編可不編，造成醫(yī)院的預(yù)算內(nèi)容不全面；沒有成立專門的預(yù)算管理組織，明確相應(yīng)的責(zé)任人，致使機(jī)構(gòu)不完整，預(yù)算管理流于形式。同時(shí)，軍隊(duì)預(yù)算編制的重點(diǎn)是預(yù)算經(jīng)費(fèi)，對(duì)于預(yù)算外經(jīng)費(fèi)部分并沒有像預(yù)算經(jīng)費(fèi)那樣細(xì)化分配，僅僅有一個(gè)整體的預(yù)算目標(biāo)，醫(yī)院醫(yī)療成本的預(yù)算調(diào)控未能夠體現(xiàn)在軍隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制系統(tǒng)中。醫(yī)院總預(yù)算應(yīng)在編制單位總預(yù)算的同時(shí)編制預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)預(yù)算，形成醫(yī)院全面預(yù)算體系，以滿足醫(yī)院管理層決策的需要。

2.2管理意識(shí)薄弱，缺乏健全的預(yù)算制度

軍隊(duì)醫(yī)院在預(yù)算編制上大多采用“上年基數(shù)+本年因素”的辦法，沒有把預(yù)算作為一種管理手段，在編制、審批、實(shí)施、調(diào)整、分析、考核等方面制定明確詳細(xì)的管理制度，更沒有把預(yù)算細(xì)化到科室和個(gè)人，致使科室和個(gè)人大多不知自身在預(yù)算管理中應(yīng)該做什么，該怎么做，權(quán)責(zé)不明，環(huán)節(jié)不清，缺乏協(xié)調(diào)配合，影響了預(yù)算目標(biāo)的整體實(shí)現(xiàn)。

2.3執(zhí)行能力不強(qiáng)，考評(píng)機(jī)制還不科學(xué)

醫(yī)院預(yù)算管理不是在廣泛調(diào)研和充分溝通協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上完成的，其內(nèi)容還不全面，涉及面比較窄，各級(jí)管理部門無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評(píng)估，執(zhí)行情況的好壞也不能及時(shí)反饋，考評(píng)獎(jiǎng)懲的力度更是不痛不癢，醫(yī)護(hù)人員積極性不高，執(zhí)行力不強(qiáng)，達(dá)不到預(yù)算管理控制和有效激勵(lì)的作用，造成預(yù)算編報(bào)和預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。

3 軍隊(duì)醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

3.1全面強(qiáng)化預(yù)算管理思維意識(shí)

現(xiàn)代醫(yī)院管理戰(zhàn)略中全面預(yù)算管理是其主要的形式。在全面預(yù)算管理中軍隊(duì)醫(yī)院將醫(yī)院奮斗目標(biāo)具體化，增強(qiáng)管理的適應(yīng)力，激發(fā)管理的原動(dòng)力，提高衛(wèi)生資源的利用率，提升醫(yī)院的核心競爭力。同時(shí)向駐地群眾提供高效、高質(zhì)、優(yōu)惠的醫(yī)療服務(wù)。在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，對(duì)于預(yù)算的相關(guān)法律法規(guī)要樹立牢固的意識(shí)，一旦預(yù)算經(jīng)確定，在醫(yī)院內(nèi)部具有“法律效力”，是約束各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。此外，對(duì)于業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)變化、環(huán)境變化及其他相關(guān)事項(xiàng)的變化都要進(jìn)行充分考慮，以逸對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成嚴(yán)重的影響，在預(yù)算調(diào)整過程中，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，禁止違規(guī)操作的現(xiàn)象發(fā)生，確保預(yù)算和控制的準(zhǔn)確性和有效性。

3.2完善全面預(yù)算管理體制機(jī)制

預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證是全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。軍隊(duì)醫(yī)院應(yīng)在黨委理財(cái)?shù)幕A(chǔ)上，由預(yù)算執(zhí)行組織和預(yù)算管理組織這兩個(gè)層面成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。其中，預(yù)算執(zhí)行組織由各臨床醫(yī)技科室、職能部門以及后勤班組組成，是預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任單位。作為一種制度化程序的全面預(yù)算管理，各種基礎(chǔ)工作規(guī)范、規(guī)章制度要建立健全，對(duì)于各種工作程序要理順，才能確保各項(xiàng)工作有法可依，有章可循；預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組或預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算員及預(yù)算專職管理部門這三個(gè)層面組成了預(yù)算管理組織，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算審定、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整及信息反饋等工作。作為一種控制機(jī)制和手段，要以全成本核算拉制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，同時(shí)根據(jù)實(shí)際需要，明確預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容，確保資金運(yùn)營的高度集中，不斷增強(qiáng)醫(yī)院的盈利能力。

3.3改進(jìn)全面預(yù)算管理方法手段

對(duì)在醫(yī)院的編制預(yù)算中，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求應(yīng)采用零基預(yù)算方法，對(duì)于全面預(yù)算管理中所涉及的多個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，孤立地采用一種方法編制所有預(yù)算項(xiàng)目不符合現(xiàn)代醫(yī)院管理需求，應(yīng)根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)生的特點(diǎn)和規(guī)律采用不同的編制方法，其中彈性預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算及動(dòng)態(tài)預(yù)算為常用的編制方法。對(duì)一個(gè)醫(yī)院的預(yù)算來講，可根據(jù)黨委的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作重點(diǎn)，選擇適合的編制方法，使預(yù)算更貼近醫(yī)院實(shí)際，便于控制和管理。在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)核算應(yīng)貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全過程，滲透到醫(yī)院管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，財(cái)務(wù)管理由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)方向過渡，同時(shí)，應(yīng)逐步建立起專業(yè)化的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，使財(cái)務(wù)人員成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的“設(shè)計(jì)師”或“工程師”，真正發(fā)揮其參謀助手作用。

3.4狠抓全面預(yù)算管理執(zhí)行落實(shí)

在整個(gè)預(yù)算年度中需將預(yù)算執(zhí)行貫穿于其中，這也是預(yù)算管理的核心。各個(gè)職能管理部門、醫(yī)技科室和臨床科室在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況應(yīng)做好記錄，切實(shí)將預(yù)算信息的收集與反債落到實(shí)處。為了充分實(shí)施預(yù)算算理，要充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人在預(yù)算過程中的積極性與創(chuàng)造性，從而確保實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)。此外，醫(yī)院必須注重預(yù)算執(zhí)行，是因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行過程也屬于預(yù)算控制的過程，并不斷加強(qiáng)其內(nèi)部控制，在積極增加收入的同時(shí)也要嚴(yán)格控制其支出。這樣，一方面可以用來考核科室經(jīng)營的水平，調(diào)動(dòng)科室積極性；另一方面，為提高科室的經(jīng)營管理水平，科室之間也可以進(jìn)行相互比較，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，并找出其中存在差距的主要原因。成本核算除了計(jì)算獎(jiǎng)金之外，還應(yīng)該使這一經(jīng)濟(jì)手段得到充分利用，為醫(yī)療服務(wù)提供更多的成本信息，使醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成本和運(yùn)營成本通過成本控制和成本分析評(píng)價(jià)得到大幅度降低，這也是實(shí)施預(yù)算控制的關(guān)鍵，保障預(yù)算得以實(shí)現(xiàn)是實(shí)施關(guān)鍵是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評(píng)。

3.5建立全面預(yù)算管理考核機(jī)制

要使管理充分發(fā)揮作用，要確保將預(yù)算與績效考核體系充分聯(lián)系在一起。最好是在業(yè)績考評(píng)體系中納入全面預(yù)算管理，切實(shí)將全面預(yù)算管理落到實(shí)處。對(duì)于軍隊(duì)醫(yī)院的全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)鏈接衛(wèi)生部頒發(fā)《醫(yī)院管理評(píng)價(jià)指南》，建立有效的獎(jiǎng)懲措施和激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，與績效考評(píng)、經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，使醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一體，最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)替是績效考核有效執(zhí)行的重要保證，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，使財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營業(yè)績經(jīng)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)變得更具有真實(shí)性及合法性，尤其是對(duì)預(yù)算貫徹執(zhí)行情況和預(yù)算管理制定的過程中進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)防和事中控制，確保醫(yī)院經(jīng)營管理事事受程序制度制約、處處有章可循。

綜上所述，軍隊(duì)醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)于完善醫(yī)院內(nèi)部體制、調(diào)控運(yùn)營機(jī)制、促進(jìn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展起著積極有效的推動(dòng)作用。從醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并確保其科學(xué)合理，在內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)全程、全員及全額控制，從而使醫(yī)院的財(cái)經(jīng)管理水平得到進(jìn)一步提高，增強(qiáng)醫(yī)院的競爭能力。