中國“亮劍”公民海外資產(chǎn)，或將推高移民潮？

十八屆三中全會《決定》明確提出：擴大企業(yè)及個人對外投資，確立企業(yè)及個人對外投資主體地位，允許發(fā)揮自身優(yōu)勢到境外開展投資合作，允許自擔風險到各國各地區(qū)只有承攬工程和勞務合作項目，允許創(chuàng)新方式走出去開展綠地投資、并購投資、證券投資、聯(lián)合投資等。

而隨著中國居民在海外持有資產(chǎn)增多、中國企業(yè)在海外經(jīng)濟活動的增加，將海外部分納入國際收支統(tǒng)計之中，貌似是一個非常自然的過程。根據(jù)中國國務院最新發(fā)布的《國際收支統(tǒng)計申報辦法》，從2014年1月1日起，中國居民在境外的金融資產(chǎn)和負債，都要按照國家外匯管理局的規(guī)定，向外管局進行申報。

這份文件，普通百姓聞之淡定.但對中國富裕人群的影響卻彌足深遠。

揭秘“震撼新規(guī)”始末

引子——中國驚人的海外投資

金融監(jiān)管組織全球金融誠信（Global FinancialIntegrity）估計，通過不法金融活動從中國流出的資金數(shù)額超過任何發(fā)展中國家。該組織最新報告稱，2002—2011年這一損失高達3.79萬億美元。英國財富咨詢機構財富洞察咨詢公司稱，目前中國富人在海外有大約6580億美元資產(chǎn)。波士頓咨詢（集團）公司給出的這一數(shù)字略低，大約為4500億美元，但該公司稱，未來三年，中國人的海外投資預計會翻倍。

業(yè)內人士認為，隨著中國居民在海外持有資產(chǎn)增多、中國企業(yè)在海外經(jīng)濟活動的增加，將海外資產(chǎn)納入國際收支統(tǒng)計和稅收征管，是一個非常自然的過程。

問題一：震撼新規(guī)有哪些衍變？

那么什么是國際收支統(tǒng)計呢？國際收支統(tǒng)計是全面反映一個國家涉外經(jīng)濟發(fā)展狀況的統(tǒng)計體系，與國民賬戶體系、貨幣金融統(tǒng)計、財政統(tǒng)計并稱“宏觀經(jīng)濟四大賬戶”。2014年1月1日開始實施的新規(guī)，與1995年版的《國際收支統(tǒng)計申報辦法》相比，具體有哪些修正呢？

一、申報內容擴大

新《辦法》規(guī)定，“國際收支統(tǒng)計申報范圍為中國居民與非中國居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟交易以及中國居民對外金融資產(chǎn)、負債狀況”。而老《辦法》規(guī)定的申報范圍，僅為中國居民與非中國居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟交易，不包括對外金融資產(chǎn)和負債狀況。這意味著，新《辦法》實施之前中國居民在海外購入的全部金融資產(chǎn)或者負債，也都要進行申報。

二、界定金融資產(chǎn)范圍

中國居民在境外的股票、債券、存款、理財產(chǎn)品、貸款等金融資產(chǎn)和負債，而部分投資移民“資金”也在申報之列。援引分析人士的話，目前在海外配置資產(chǎn)和移民的中國人越來越多，一些投資移民項目本身就是直接的投資理財行為。比如香港投資定居項目。另外，還有一些中國居民通過各種渠道進行美股和港股的投資，或者購買境外金融機構發(fā)行的基金、理財產(chǎn)品，按規(guī)定也要都要申報。不過值得注意的是，房地產(chǎn)并未列入上述金融資產(chǎn)的范疇。

三、申報主體擴大

新《辦法》將申報主體從中國居民擴大到中國居民和在中國境內進行交易的非中國居民，要求“中國居民和在中國境內發(fā)生經(jīng)濟交易的非中國居民應當按照規(guī)定及時、準確、完整地申報國際收支信息。”這也是國際各國比較通行的做法。

需要說明的是，非中國居民只有“在中國境內發(fā)生的經(jīng)濟交易”才需要履行申報義務，如果非中國居民在中國境內未發(fā)生經(jīng)濟交易，或在境外發(fā)生的經(jīng)濟交易，則無需申報。對于中國居民與非中國居民之間發(fā)生的經(jīng)濟交易，主要由中國居民進行申報，對不能滿足國際收支統(tǒng)計需要或者確實無法通過中國居民申報采集的數(shù)據(jù)，才由非中國居民申報。

四、金融機構列為申報義務人

值得注意的是，《辦法》中的“居民”是統(tǒng)計意義上的居民，包括機構和個人。根據(jù)電子銀行、國際銀行卡以及證券市場的管理和發(fā)展情況，新《辦法》增加對提供登記結算、托管等服務機構的申報要求。

2009年，國際貨幣基金組織發(fā)布《國際收支和國際投資頭寸手冊》（第六版），成為各國編制國際收支統(tǒng)計報表的通用標準。在此期間，中國國際收支交易規(guī)模不斷擴大，國際資本跨境異常流動加劇，跨境證券投資、金融衍生品等新產(chǎn)品，以及電子銀行、國際銀行卡等新業(yè)務不斷涌現(xiàn)，導致國際收支運行的不確定性因素增多、監(jiān)管難度加大，完善制度是大勢所趨。

問題二：不按規(guī)定申報會怎樣？

加入世界組織欲強化征管

2013年8月底，中國政府同意加入20國集團打擊避稅行為的國際行動，并簽署20國集團共享稅務記錄的公約一一《多邊稅收征管互助公約》。該公約旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境避稅行為，其所規(guī)定的國際協(xié)作形式包括稅收情報的自動交換、稅款追繳和文書送達。

稅收情報自動交換，是指各國稅務主管當局之間根據(jù)約定，以批量形式自動提供有關納稅人取得專項收入的稅收情報的行為。專項收入主要包括：利息、股息、特許權使用費收入；工資薪金、各類津貼、獎金、退休金收入；傭金、勞務報酬收入；以及各種資產(chǎn)性收益和經(jīng)營收入。

違反規(guī)定最高罰款5萬元

《辦法》再次強調，中國居民、非中國居民未按照規(guī)定進行國際收支統(tǒng)計申報的，由國家外匯管理局或其分支局依照《中華人民共和國外匯管理條例》第四十八條的規(guī)定給予處罰。處罰包括：由外匯管理機關責令改正，給予警告；對機構可以處30萬元以下的罰款，對個人可以處5萬元以下的罰款。

不過，對于海外金融資產(chǎn)的申報，也有人提出了質疑。“中國目前仍實施資本管制，中國內地公民每年購匯額度只有5萬美元。不少人疑通過地下錢莊等非法途徑將資金轉移海外。這部分金融資產(chǎn)，個人肯定不會申報，外匯部門也很難監(jiān)控查處。在加大打擊力度的同時，也需要有更周全的細則才能使規(guī)定不形同虛設。”也有網(wǎng)民這樣形容：“5萬元的罰款對于有錢人來說簡直就像是飯局上多喝三杯酒而已，杯水車薪。”