海外國家（地區）藝術品稅率概覽

在西方國家，政府大多以征收個人所得稅、企業所得稅、資本利得稅等直接稅為主，以增值稅等流轉稅為輔，二者得比例大約在7：3左右。在稅制的設計上，其會盡量避免重復征稅的問題。

表面上，西方國家的名義稅率很高，但由于很多納稅標的都可以用成本以及已納稅稅額進行抵扣，因此其實際稅率相對較低。此外，西方國家鼓勵居民和企業進行慈善捐贈，如果企業和個人進行慈善捐贈之后，也可以獲得相應的稅收減免，對于藝術品來說也同樣如此。

新加坡

新加坡是著名的國際貿易港和離岸金融中心，較低的稅率一直是其參與國際競爭的優勢之一。對于藝術品稅收來說，主要涉及到以下幾個方面：

1 對于藝術品進口來說，如果入關之后沒有發生實質性交易，可免征進口關稅；如果藝術品入關之后，在本國境內被轉手賣出，則需繳納7%的進口關稅。

2 對于經營藝術品的公司來說只需按規定繳納企業所得稅。具體規定如下：自2010年估稅年度起所得稅稅率調為17%，且所有企業可享受前30萬新元應稅所得的部分免稅待遇；一般企業前1萬新元所得免征75%，后29萬新元所得免征50%，符合條件的起步企業前10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。應納稅收入（凈利潤）新成立公司（首三年）應征稅收入現有稅率首1萬新元無首1萬新元4.25%10萬新元到30萬新元8.5%10萬新元到30萬新元8.5%30萬新元以上17%30萬新元以上17%3.如果在新加坡以個人名義進行藝術品交易的，需按20%的稅率增收個人所得稅，相關成本和已納稅稅額可進行抵扣。

3 新加坡的消費稅，即貨物和勞務稅（Goods and Services Tax），是對進口貨物和所有在新提供貨物和勞務服務征收的一種稅，相當于一些國家的增值稅，稅負由最終的消費者負擔。從事提供貨物和勞務服務且年營業額在100萬新元以上的納稅人，應進行消費稅的納稅登記。進行了消費稅登記的納稅人，其消費稅應納稅額為銷項稅額減去購進貨物或服務支付的進項稅額后的差額。自2007年7月1日之后，新加坡消費稅的稅率為7%。住宅財產的銷售和出租以及大部分金融服務可免征消費稅。出口貨物和服務的消費稅稅率為零。

香港

1 香港作為國際著名的自由貿易港和離岸金融中心，香港不對藝術品進口征收任何形式的稅率。

2 無論是個人還是機構，在香港經營藝術品只需繳納利得稅。其中，個人利得稅稅率為15%，機構得利得稅稅率為16.5%，相關成本和已納稅稅額可進行抵扣。

3 香港可以通過個人捐贈來減免相應的稅收。香港的個人或機構只要向以經營非盈利項目為目的的基金會捐贈的年度總和在100港元以上，即可獲得相應的稅收減免，扣除額限于應評稅入息的25%。

臺灣

1 臺灣地區對于藝術品的進口采取零關稅，但是，如果以交易為目的從海外購入藝術品的，需繳納5%的營業稅。

2 在臺灣經營藝術品的單位均需按出售藝術品的件數來征收5%的營業稅，但是可以用已納稅額進行抵扣。

3 除了營業稅外，在臺灣經營藝術品的機構還需繳納利得稅，其利得稅的征收方式采取累進制，具體情況如下：

企業凈利潤在12萬臺幣以下免征利得稅；

b 企業凈利潤在12萬到18.1818萬臺幣之間的，（本年凈利潤-12萬）×1/2*17%

c 企業凈利潤在18.1818萬臺幣以上的，按17%征收。

4 如果是個人從事藝術品經營的，需要按照作品總銷售價的15%進行征收。

英國

1 英國對于藝術品的進口采取零關稅政策，但需要增收5%的進口增值稅，以非盈利為目的的藝術品進口免征增值稅。如果藝術品入關之后再轉手賣出的，需再繳納17.5%的同內增值稅。

2 公司稅，也叫企業所得稅。在英國，藝術投資基金、經營藝術品的私人公司均需繳納公司稅。英國的公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅。1）利潤不超過1萬英鎊，為零稅率；2）利潤在5萬至30萬英鎊之間，稅率為19%；3）利潤超過50萬英鎊，稅率為28%。此外，如果非經營藝術品的公司以收藏為目的購入藝術品，可計入成本進行抵扣。如果該公司在一年之后將藏品出售則需繳納18%的資本利得稅。

3 英國公司還必須登記繳納增值稅，增值稅對消費者增收。英國VAT標準稅率是17.5%，藝術品按標準稅率征收增值稅，但藝術品交易經營者只需繳納作品出售的增值稅，作品購入的增值稅可免除。

4 如果是個人藏家將自己的藏品進行出售，征收18%的資本利得稅。

5 如果藏家在短時間之內將藏品進行出售，按個人所得稅征收。個人進行藝術品銷售按個稅進行征收，稅率為50%。個人畫商從事藝術品交易所獲得的收入也按照50%的個人所得稅進行征收。

美國

1 在美國，藝術品被作為資產看待，因此，在美國境內經營藝術品主要繳納的是資本利得稅。具體規定如下：

對于發生在美國境內的藝術品交易，美國國稅局將交易對象分為畫商、投資人和藏家。其中，畫商是以藝術品的買賣為主營業務的，其主要直接將藝術品銷售給終端客戶，其稅率為凈利潤的35%；投資人，包括藝術基金公司，或者是從事藝術品交易的自然人，其購買藝術品的目的主要是為了投資，而不是以個人享樂為目的，其適用稅率為凈利潤的28%；藏家購買藝術品的目的主要是為了個人愉悅，一般情況下，其出售藏品不享受稅務減免，如果其藏品的持有期限在一年或一年以內應繳納35%的稅金，一年以上應繳納28%的稅金。

2 除了資本利得稅以外，根據美國各個洲的稅率情況，藝術品的購買者還需繳納4%到11%不等的消費稅。由于畫商購買作品的目的是為了轉售，因此，畫商購買作品的消費稅可以免除。

3 對于藝術品的進口，美國采取零關稅政策。但是對國外賣方需征收相當于作品申報價值0.21%的海關使用費，其繳納下限為25美元，上限為485美元。此外，對于價值在1250美元以上的貨物，美國海關還要征收一個債券費，其費用為千分之一到千分之五之間，實際征收的費用取決于作品的入關價值、潛在風險以及潛在關稅，其實質是一種保證金，并會在1年之后返還給進口商。

4 美國也可以通過個人捐贈來減免相應的稅收。在美國，個人或機構只要向以經營非盈利項目為目的的基金會捐贈的年度總和在100美元以上，即可獲得相應的稅收減免，扣除額限于應評稅入息的25%。

從以上幾個國家和地區的案例中，可以很明顯的看出在這些稅制成熟的國家和地區中，其對于藝術品行業的課稅重點主要在經營者的實際所得上，而對于增值稅和荷業稅等流轉稅的征收一般可以用運營成本進行抵扣；其次，這些國家和地區通過稅制設計來促進藝術品的收藏和捐贈，而對于藝術品的投資、投機行為則采取相對較高的稅率進行征收；對于藝術品的進口而言，這些國家和地區都通過零關稅予以鼓勵。