美國企業，挖空心思避稅

逃稅是違法的，但每個企業都想利用稅法漏洞避稅。圍繞避稅與反避稅，企業和政府的較量永無停止。

不久前，美國聯邦參議院調查委員會主席列文在一份報告中稱，全球最大的重型機械制造商卡特彼勒延遲或避免了繳納24億美元美國稅。報告稱，卡特彼勒以往把海外銷售零部件利潤計入美國公司賬目，按35%左右的美國稅率付稅。但2000年后，這些利潤85%以上被計入瑞士分公司賬目。該公司的研發、制造、倉儲等核心業務都在美國，其美國公司有超過8300名員工，瑞士分公司只有65名員工。但該公司在瑞士享受4%到6%的稅率，所以列文認為，該公司是為避稅而向瑞士轉移利潤。

向稅率低的地區轉移利潤，向稅率高的地區轉移成本，這是避稅最核心的做法。然而，各國對此有嚴格限制，想合法操作需要高超的技巧。當年，卡特彼勒是向一家會計師事務所付出了5500萬美元的咨詢費，才重新設計了一套精巧的納稅方法。列文沒有披露卡特彼勒的具體手法，但去年5月，他出具過一份蘋果公司避稅調查報告，指責蘋果利用海外分支，從2009年至2012年每年避稅超過100億美元。報告詳細披露了蘋果的做法，手段令人感嘆。

蘋果公司的做法是這樣的：它先在愛爾蘭設立蘋果國際銷售公司，將美國以外銷售收入都納入其中。愛爾蘭的稅率只有12.5%，比美國少得多。蘋果公司又在當地建了座工廠，提供了就業機會，享受到愛爾蘭的稅務減免優惠，將稅率降到2%以下。隨后，它又設立蘋果國際運營公司，注冊地在愛爾蘭，但總部設在避稅天堂英屬維爾京群島。根據愛爾蘭法律，在該國注冊的公司，只要控制權或管理權在國外，就被認定為外國公司，不必向愛爾蘭納稅。蘋果公司以支付專利使用費的做法轉移利潤。蘋果國際運營公司持有大量蘋果產品的專利和知識產權，如iPhone、iPad等軟、硬件終端服務等。蘋果國際銷售公司銷售蘋果產品時，向蘋果國際運營支付專利使用費，把利潤悄無聲息完成了轉移。

根據列文的調查，千方百計避稅的企業絕不止卡特彼勒和蘋果。自2009年到2011年，微軟利用位于波多黎各、愛爾蘭、新加坡和百慕大的子公司，少繳了至少65億美元的稅。英國政府也曾指責谷歌公司利用百慕大群島進行避稅，2012年將60億英鎊的資金轉移到百慕大群島，最終少付10億英鎊的稅款。亞馬遜為少交英國稅款，2006年將英國業務的所有權轉移到位于盧森堡的公司。另外，臉譜網、惠普、eBay等公司，也都有過類似的避稅行為。

由于這些避稅手段都在合法范疇內，相關企業雖受調查和指責，卻不會面臨處罰。政府所能做的只是堵塞漏洞。而企業高管們強調一切都合法。卡特彼勒金融服務副總裁萊格西說，該公司的稅收結構是根據經營結構而變化的，不是有意避稅。蘋果公司的CEO庫克則強調，該公司是美國最大的納稅公司之一，美國企業每40美元稅款就有1美元是該公司交納的。公司對海外資金的處理也完全符合美國法律。但參議員列文強調，這些大公司的做法合法但不公平，“稅務漏洞加重了美國勞工家庭稅負和聯邦赤字”。但也有企業界人士指出，美國公司稅率太高，在世界上名列前茅，這才讓企業選擇了把錢“藏”在海外。與其無休止地追稅，不如降低稅率。電動車企業特斯拉公司CEO馬斯克日前在一次會議上說，美國的做法正在促使越來越多的企業將利潤和工作機會輸出到海外。他自己正打算把特斯拉電動車的一半產能輸出到國外，其中半數將去中國。