世界主要國家養老制度

美國

在美國深受歡迎的401K退休福利計劃，是美國于1981年創立一種延后課稅的退休金賬戶計劃，美國政府將相關規定明訂在國稅法第401K條中，故簡稱為401K計劃。

401K計劃是自愿性質，勞工可依其個人需求自由選擇政府核準過的個人退休金計劃。內容為要求雇員定期撥錢至個人的退休計劃，同時公司將撥部分資金至每位雇員的401K，直到雇員離職。而雇員可自行決定撥錢的數目多寡。

401K退休福利計劃具體內容：401K計劃由勞工雇主申請設立后，雇員每月提撥某一數額薪水（薪資的1%-15%）至其退休金賬戶。當勞工離職時可以選擇將其中金額撥往一個金融機構的401k賬戶或是新公司的401K賬戶。

該提撥金可以從雇員的申報所得稅中當扣除額，等到年老提領時再納入所得課稅。舉例，某公司員工每月薪資為1000美元，參加401K計劃每月提存薪資的5%（50美元），此時該員的每月薪資所得稅扣繳基準則降至950美元。由于個人年輕時的所得稅率往往較年老無所得時高，因此401K的各種賦稅誘因吸引了許多勞工參與。另外當勞工提撥某一數額時公司雇主也須提撥一數額進該賬戶，但是該金額通常不是全額歸勞工所有，若是沒在公司任滿規定年限，轉換賬戶時雇主提撥的金額部分有權被扣下一部分罰金，此做法鼓勵勞工長期在一家公司就業。

401K投資項目有頗多可以自由選擇，可以是基金、股票、債券、存款、保證產品。但并非該賬戶所有錢都可以用于投資，每年美國國稅局會規定可用于投資上限，如2007年時是上限15500美金。該賬戶的退休金在緊急時可以提前提領，但是60歲前提領者會被扣10%的懲罰金，而70歲開始則是強制提領否則會被扣總金額的50%罰金，這是為了避免過早或過晚提領的現象。

英國

英國養老保險制度主要由國家基本養老金、企業職業年金和個人養老金等制度組成。近幾年的英國養老金改革，主旨是推動企業職業年金的發展，以便政府從沉重的財政負擔中得以解脫。

澳大利亞

1992年，澳大利亞政府改革養老金制度，在強制企業為員工交納養老金的同時，鼓勵個人為養老投資。多年來，澳大利亞政府規定，企業要支付相當于員工稅前薪水9%的資金作為員工的養老金，而且這一繳納比例進一步上調至12%。此外，政府還通過減稅鼓勵個人有計劃地將資金投入養老金賬戶中。政府規定，如果個人將積蓄放進養老金賬戶，不僅可以少納稅，還能獲得政府的補貼。

2011年，澳大利亞養老基金總額為1.3萬億澳元（約合8.85萬億元人民幣），排名全球第四位。如此巨額的資金，并沒有統一的機構來管理，而是由大大小小的養老金管理公司進行運作和管理。從2005年7月1日起，澳大利亞實行自由選擇養老金公司的制度。

日本

日本養老保障制度的結構猶如一座金字塔，自下而上由三個層次組成。第一層是國民年金，日本法律規定凡處于法定年齡段的國民均須加入國民年金;第二層是與收入關聯的厚生年金和共濟年金，在參加國民年金的基礎上，企業雇員和公務員等依據身份不同分別加入厚生年金和共濟年金;第三層次是不同類型的企業年金和商業養老保險，企業與個人可自由選擇加入。第一層和第二層由政府運營且有強制色彩，合稱為公共養老金，第三層稱為私人養老金。

公共養老金由政府強制公民加入，并由政府統一管理運營;政府財政補貼是公共養老金體系的重要資金來源，中央政府不僅負擔國民年金全部的行政管理費用，還負擔全部養老金支出的二分之一，中央政府還提供厚生年金和共濟年金的全部行政管理費用;公共養老金都是現收現付制和收益確定型計劃，即用當前參保人的繳費來支付退休人員的退休金，退休金給付水平由參保年限和退休前工資收入水平等因素決定;公共養老金制度之間存在交叉補貼，國民養老金除了接受來自政府的補貼外，還接受了雇員養老金的補貼。

國民年金的“空洞化”是日本公共養老保障體系財政困境的集中體現。近年來，日本拒絕加入國民年金者以及拒繳或滯納養老保險費的參保者越來越多。

少子化、老齡化和長壽化是現收現付制公共養老保障體系無法承受之重，供養比的快速下降，是造成日本養老保障體系財政困境的最根本原因之一。而代際負擔和待遇的不公平現象加重，造成年輕一代對養老體系失去信心。

（張延年薦自《法制日報》）