世界主要國家養(yǎng)老制度

美國

在美國深受歡迎的401K退休福利計劃，是美國于1981年創(chuàng)立一種延后課稅的退休金賬戶計劃，美國政府將相關(guān)規(guī)定明訂在國稅法第401K條中，故簡稱為401K計劃。

401K計劃是自愿性質(zhì)，勞工可依其個人需求自由選擇政府核準過的個人退休金計劃。內(nèi)容為要求雇員定期撥錢至個人的退休計劃，同時公司將撥部分資金至每位雇員的401K，直到雇員離職。而雇員可自行決定撥錢的數(shù)目多寡。

401K退休福利計劃具體內(nèi)容：401K計劃由勞工雇主申請設(shè)立后，雇員每月提撥某一數(shù)額薪水（薪資的1%-15%）至其退休金賬戶。當勞工離職時可以選擇將其中金額撥往一個金融機構(gòu)的401k賬戶或是新公司的401K賬戶。

該提撥金可以從雇員的申報所得稅中當扣除額，等到年老提領(lǐng)時再納入所得課稅。舉例，某公司員工每月薪資為1000美元，參加401K計劃每月提存薪資的5%（50美元），此時該員的每月薪資所得稅扣繳基準則降至950美元。由于個人年輕時的所得稅率往往較年老無所得時高，因此401K的各種賦稅誘因吸引了許多勞工參與。另外當勞工提撥某一數(shù)額時公司雇主也須提撥一數(shù)額進該賬戶，但是該金額通常不是全額歸勞工所有，若是沒在公司任滿規(guī)定年限，轉(zhuǎn)換賬戶時雇主提撥的金額部分有權(quán)被扣下一部分罰金，此做法鼓勵勞工長期在一家公司就業(yè)。

401K投資項目有頗多可以自由選擇，可以是基金、股票、債券、存款、保證產(chǎn)品。但并非該賬戶所有錢都可以用于投資，每年美國國稅局會規(guī)定可用于投資上限，如2007年時是上限15500美金。該賬戶的退休金在緊急時可以提前提領(lǐng)，但是60歲前提領(lǐng)者會被扣10%的懲罰金，而70歲開始則是強制提領(lǐng)否則會被扣總金額的50%罰金，這是為了避免過早或過晚提領(lǐng)的現(xiàn)象。

英國

英國養(yǎng)老保險制度主要由國家基本養(yǎng)老金、企業(yè)職業(yè)年金和個人養(yǎng)老金等制度組成。近幾年的英國養(yǎng)老金改革，主旨是推動企業(yè)職業(yè)年金的發(fā)展，以便政府從沉重的財政負擔中得以解脫。

澳大利亞

1992年，澳大利亞政府改革養(yǎng)老金制度，在強制企業(yè)為員工交納養(yǎng)老金的同時，鼓勵個人為養(yǎng)老投資。多年來，澳大利亞政府規(guī)定，企業(yè)要支付相當于員工稅前薪水9%的資金作為員工的養(yǎng)老金，而且這一繳納比例進一步上調(diào)至12%。此外，政府還通過減稅鼓勵個人有計劃地將資金投入養(yǎng)老金賬戶中。政府規(guī)定，如果個人將積蓄放進養(yǎng)老金賬戶，不僅可以少納稅，還能獲得政府的補貼。

2011年，澳大利亞養(yǎng)老基金總額為1.3萬億澳元（約合8.85萬億元人民幣），排名全球第四位。如此巨額的資金，并沒有統(tǒng)一的機構(gòu)來管理，而是由大大小小的養(yǎng)老金管理公司進行運作和管理。從2005年7月1日起，澳大利亞實行自由選擇養(yǎng)老金公司的制度。

日本

日本養(yǎng)老保障制度的結(jié)構(gòu)猶如一座金字塔，自下而上由三個層次組成。第一層是國民年金，日本法律規(guī)定凡處于法定年齡段的國民均須加入國民年金;第二層是與收入關(guān)聯(lián)的厚生年金和共濟年金，在參加國民年金的基礎(chǔ)上，企業(yè)雇員和公務(wù)員等依據(jù)身份不同分別加入厚生年金和共濟年金;第三層次是不同類型的企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險，企業(yè)與個人可自由選擇加入。第一層和第二層由政府運營且有強制色彩，合稱為公共養(yǎng)老金，第三層稱為私人養(yǎng)老金。

公共養(yǎng)老金由政府強制公民加入，并由政府統(tǒng)一管理運營;政府財政補貼是公共養(yǎng)老金體系的重要資金來源，中央政府不僅負擔國民年金全部的行政管理費用，還負擔全部養(yǎng)老金支出的二分之一，中央政府還提供厚生年金和共濟年金的全部行政管理費用;公共養(yǎng)老金都是現(xiàn)收現(xiàn)付制和收益確定型計劃，即用當前參保人的繳費來支付退休人員的退休金，退休金給付水平由參保年限和退休前工資收入水平等因素決定;公共養(yǎng)老金制度之間存在交叉補貼，國民養(yǎng)老金除了接受來自政府的補貼外，還接受了雇員養(yǎng)老金的補貼。

國民年金的“空洞化”是日本公共養(yǎng)老保障體系財政困境的集中體現(xiàn)。近年來，日本拒絕加入國民年金者以及拒繳或滯納養(yǎng)老保險費的參保者越來越多。

少子化、老齡化和長壽化是現(xiàn)收現(xiàn)付制公共養(yǎng)老保障體系無法承受之重，供養(yǎng)比的快速下降，是造成日本養(yǎng)老保障體系財政困境的最根本原因之一。而代際負擔和待遇的不公平現(xiàn)象加重，造成年輕一代對養(yǎng)老體系失去信心。

（張延年薦自《法制日報》）