關于改進和完善財政性繳存款業務的思考

許瓊方

【摘要】財政繳存款作為中央銀行基礎貨幣的一部分，對央行實施進行有效宏觀調控發揮著重要作用。本文結合基層央行財政性存款繳存業務的現狀，透視了人民銀行在財政繳存款業務中存在的難點問題，并就如何改進和完善提出了相關建議。

【關鍵詞】改進完善 財政性繳存款 業務

財政性繳存款是中央銀行的重要基礎貨幣，對央行的宏觀調控發揮著重要作用。近年來，央行不斷改進財政性繳存款管理，但由于制度設計滯后及金融機構改革發展等原因，在實際工作中財政性繳存款業務的真實性和準確性受到了一定影響，監管工作也存在很大的問題，這在一定程度上削弱了央行的宏觀調控效能，財政性繳存款業務中存在的問題亟待改進與完善。

一、對財政性繳存款業務的基本規定

1984年人民銀行行使專門的中央銀行職能以后，將各金融機構吸收的財政性存款劃為人民銀行的信貸資金來源，委托金融機構辦理，全額繳存當地人民銀行。1998年人民銀行將各金融機構繳存財政存款的范圍調整為金融機構代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發行國債款項等，原金融機構代理人民銀行財政性存款中的機關團體存款、財政預算外存款劃為金融機構的一般存款，由此將財政性存款的名稱改為財政存款，但對財政存款的劃繳方式未作改變，即各金融機構繼續將財政存款全額就地繳存人民銀行，并按照規定的范圍（人總行規定）、比例（100%）和規定的時間（按旬）及時辦理繳存和調整，不得截留占用、遲繳或少繳財政存款。

二、財政性繳存款業務中存在的問題

（一）分散管理效率低

人民銀行貨幣信貸部門負責繳存政策和實施監督，會計部門負責科目調整，營業部門負責辦理資金繳存和報表審核業務，業務管理較為分散，往往造成各部門各自為政。實際工作中，會計部門日常核算工作在前，信貸部門監督管理在后，缺乏協調配合、聯合監督機制。

（二）核實數據難

各金融機構會計科目設置不統一，如中國銀行繳存的財政性存款與一般存款的科目名稱相同；農村信用社在一級科目下開設“2013縣級待結算財政款項”、“2014縣級地方財政庫款”、“2015縣級財政預算外存款”等二級科目核算財政性存款，而其一級科目卻為一般存款科目，報送人民銀行的業務狀況報告表也是以一級科目合計數進行余額反映，使人民銀行無法憑報表準確識別應繳余額，給數據審核工作帶來難度。

（三）監督、檢查制度不完善

1984年，人民銀行專門行使中央銀行職能后，規定了對違規劃繳財政性存款金融機構的處罰依據：由人民銀行營業部門每日按萬分之二進行罰款，直接從金融機構往來賬戶中扣收（（84）銀發字第70號）。此后劃繳范圍和處罰比率雖幾經變動，但行政處罰方式卻一直沿用至今。1996年《行政處罰法》頒布實施后，這種做法與法律規定發生明顯的抵觸。由于人民銀行營業部門不具有行政處罰主體資格，而且其做法不符合我國《行政處罰法》的程序規定，其作出的行政處罰無效。1999年，國務院頒布的《金融違法行為處罰辦法》中對金融機構占壓財政性存款的處罰予以了明確，但是隨著人民銀行職能調整，銀監局的分設，這一法規已不適合人民銀行現行管理的職責權限。

（四）金融機構繳存財政性存款積極性不高

財政性繳存款屬于不生息資產，人民銀行目前只按其日平均余額的萬分之五計付手續費，手續費收入遠不如將財政性繳存款轉化為一般性繳存款的收入，因此，金融機構對繳存財政性存款的態度并不積極，人為調整存款科目現象不能避免。為提高獲利能力，一些金融機構將應繳存的資金納入非繳存財政性存款的會計科目核算，或者將預算內資金直接納入財政部門開立的預算外專用存款賬戶逃避繳存，從而導致繳存人行的財政性存款大量流失。

三、改進和完善財政性繳存款業務的相關建議

（一）完善制度，規范財政性繳存款業務

對涉及財政性繳存款業務的相關法律規定、規章制度進行重新清理和完善，明確財政性繳存款業務的基本原則和范圍、會計操作辦法、報表報送等內容，落實人民銀行和金融機構的職責和任務，提高業務的可操作性，規范財政性繳存款業務。

（二）進一步加強監管

一是根據財政性繳存款業務管理規定，建議金融機構通過修改行內系統報表設置，增加財政性繳存款余額表的數據提取和輸出打印功能，同時，開發新舊科目自動結轉程序，避免了商業銀行行內無合規報表種類為繳存財政性存款提供依據，提高繳存款業務的合規性、效率性和準確性。二是在中央銀行會計集中核算系統（以下簡稱ABS）中相應增加繳存財政性存款的考核功能。人民銀行會計人員將審核無誤的商業銀行財政性存款科目余額表合計數錄入ABS， 系統自動與上旬已繳存數進行對比，判斷本旬應為繳存或應為調整，待繳存（或調整）財政存款劃撥憑證記賬完成后，ABS自動與財政性存款科目余額表合計數比對，若出現欠繳或遲繳系統自動提示，日終選擇打印罰款單，按有關規定進行處罰。

（三）規范處罰依據

應根據財政性繳存款違規行為的性質和特點，區分不同情況及天數、金額等，盡快出臺對財政性繳存款違規行為的處罰規定，對發現金融機構通過有意延壓票據等方式，規避繳存財政性存款和少繳、漏繳、遲繳等的行為給予一定的處罰措施，這將有利于臨柜監督人員有法可依、方便操作，維護財政性繳存款的嚴肅性。同時，適當降低處罰標準和起點，增強基層央行違規處罰的可操作性。

（四）適當提高商業銀行代理財政繳存款業務的收益

目前人民銀行對商業銀行支付的財政性繳存款的手續費率是20多年前的標準，明顯偏低，不足以補償商業銀行管理財政性存款的費用成本。因此，適當提高財政性存款繳存手續費，或改為按一般存款計息方式，使商業銀行代理財政性繳存款業務獲得較為合理的經濟收益，扭轉收益成本倒掛問題，有利于提高金融機構辦理此項業務的積極性與自覺性。

參考文獻

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