企業應收賬款的風險控制

蘇鳳

[摘要]隨著經濟全球化的不斷深入，我國企業面臨著強大的競爭壓力，而我國企業卻存在著競爭力低下、管理水平不高、創新不足、資金流動性差、呆壞賬等問題。這些問題的產生和解決，都與應收賬款的風險管理息息相關。因此，制定合理的信用政策和加強企業應收賬款日常管理，有效控制風險，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

本文從我國企業應收賬款風險的成因及表現入手，從企業內部和外部對應收賬款存在的問題進行分析，并從信用管理、風險防范、社會信用的角度提出建議。

[關鍵詞]應收賬款風險；風險防范；風險控制；對策

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）17-0123-02

1應收賬款風險的成因及表現

在當前的市場環境下，我國的信用體制尚不完善，也不健全，企業間總會有意或無意地拖欠賬款，這從大環境上成為了企業應收賬款風險形成的根源。

1.1壞賬

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。企業如果存在應收賬款，就有發生壞賬損失的可能，并且應收賬款數量越多，壞賬的可能就越大。應收賬款逾期未收回，形成的壞賬損失，會使企業資金周轉受影響，贏利水平下降，給企業帶來風險。

1.2呆賬

呆賬是指債務到期后，本金或利息經過至少一個月后仍未償付，處于呆滯狀況但尚未確定為壞賬的應收、暫付款項。呆賬對企業同樣有很大的影響，不僅款項不能按期收回，而且有極大可能轉為壞賬。

1.3拖欠貨款

許多企業都存在客戶拖欠貨款的現象，拖欠的貨款不僅影響企業的資金周轉、擴大再生產，還有可能會使企業喪失有利的投資機會。而且貨款拖欠時間越長，貨款數量金額越大，導致呆賬壞賬損失的可能性就越大。

2應收賬款風險對企業的影響分析

應收賬款對企業生產經營的影響是雙向的，既有積極的一面，也有消極的一面。

2.1積極的影響

一是擴大了銷售，增強了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。二是降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，就要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無須支付上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，以節約相關的開支。

2.2消極的影響

一是降低了企業的資金使用效率。二是夸大了企業的經營成果。企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。四是增加了企業資金的機會成本，即應收賬款作為一項短期資金占用，喪失了這些資金投放于其他領域或方面所取得的收入，同時還增加了企業管理的費用。

3應收賬款風險的防范及對策

3.1明確應收賬款管理的主體和目標

對存在應收賬款問題的企業的管理者來說，要管理好應收賬款并非易事。應收賬款是一個財務問題，有人認為應該由財會人員來管理。但是會計人員雖然對企業銷售賬務處理比較清楚，但對具體客戶的情況卻不是十分了解，所以簡單地歸由財務部門來管理也并不合適。因此，在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個較為認真、仔細的分析，靈活地運用賒銷手段，合理地確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。

3.2選擇合理的應收賬款管理辦法

對于應收賬款的管理，實踐中用得較多的是賬齡分析法和分類管理法相結合的一種綜合分析法。首先，對企業的各個客戶進行分析，結合企業產品的銷售流向、不同市場的需求狀況及市場變化的趨勢，對客戶分類，區分企業各客戶的信譽等級，合理確定每個客戶的賒銷額度和賒銷期。其次，要求對企業應收賬款按賬齡進行分析，目前各企業在對客戶進行賬齡分析時一般是采用編制賬齡表的方法。在編制賬齡表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款列入表中，同時根據企業預期的資金周轉率，按月來確定賬齡計算單位。最后，要求結合應收賬款賬齡分析表，進一步對企業逾期欠款按風險程度進行分類，即對到期未能及時收回的應收賬款進行判斷，確定其是否為惡意行為。

3.3確定企業應收賬款管理的信用政策

信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，是企業在采用賒銷策略時，對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范。確定企業應收賬款管理的信用政策主要從以下幾方面著手：

（1）要建立壞賬損失率與信用等級相結合的信用標準。信用標準是企業授予客戶信用所要求的最起碼的要求，也是企業對于可接受風險的一個基本的判別標準。

（2）建立現金折扣與信用期間相結合的信用條件。信用條件是企業要求客戶延期支付貨款的條件，是指導企業因賒銷商品而給予客戶延期付款的若干規定，直接影響著企業的應收賬款持有水平和規模大小。

企業在銷售過程中，總是將現金折扣與價格、數量掛鉤，即價格越高，成交量越大，給客戶的折扣就會越多。實際上，如果忽略了付款期，價格越高，成交量越大，客戶占用本企業的資金就越多，本企業遭受的利息損失也越大，使企業承受潛在的損失。因此，必須建立現金折扣與信用期間相結合的信用條件。

（3）確定合理的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。確定適當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業的應收賬款成為呆賬、壞賬，使企業蒙受損失。

（4）確定收款政策。收款政策是指當信用條件被違反時，企業所采取的收回賬款的行動、策略。收款政策是否合理、得當會影響到銷售額，因此，要確定收款政策，就要求財務主管必須充分了解客戶的信用狀況，對客戶的信用做一些調查、了解、評估，才能依據客戶不同的信用狀況、商譽等，靈活制定出相應的收款政策。

3.4加強應收賬款的內部管理

第一，應該加強客戶的資信調查。企業對客戶進行賒銷時，要先對客戶的信用狀況做調查。第二，制定合理的銷售政策，恰當的賒銷措施。第三，完善賒銷審批制度。完善賒銷審批制度才能強化應收賬款的管理。第四，加強企業財務監督。按照《企業會計制度》規定，企業發生賒銷業務時，應該按照權責發生制要求及時入賬。企業應根據應收賬款管理經驗、債務單位的財務狀況和現金流量現狀等以及相關信息對應收賬款進行合理的評估并確定計提壞賬準備的方法和比例。

3.5建立壞賬準備制度

無論企業建立怎樣完善的應收賬款管理體制，采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的可能性就不可避免。建立壞賬準備制度，就是在賒銷的當期估計出壞賬損失的可能，將它列為當期的費用，計入當期損益，并同時注銷應收賬款金額。并且每期期末都對其進行新的評估，以此對應收賬款潛在的損失做好防范、備抵，減小發生壞賬時對企業的影響。

因此，我國企業必須搞好應收賬款的風險防范，采取加強應收賬款內部管理、制定切實可行的信用政策、加強企業應收賬款風險的全程控制等相關措施，在制度和實際操作上做到互相補充，做好應收賬款的管理工作，才能爭取更多的流動資金，增強自身的競爭力，在當今競爭日益激烈的國內外市場中實現快速、健康的發展。

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