試析施工企業會計內控制度的健全

朱利君

摘 要：施工企業在公司運轉的過程中，要想保證整體機制的協調發展，必須要加強企業的會計內控制度的建設。會計基礎建設的各方面需要企業的領導者統籌兼顧，全面處理好生產、行銷、物資、計劃、財務、人事等各部門的關系。利用會計部門的會議、統計、業務、審計等各部門互相制衡，以達到企業統和與內控的雙重目的。企業只有加強會計內部控制，才能更好的保證經濟活動的經濟性、效率性、透明性，更符合企業的內部各項經濟指標和規定。

關鍵詞：企業經營；會計內控；制度健全

一、企業會計內控的基本原則

（一）內部控制應涵蓋企業內部的各個部門

企業的會計內部控制是一項比較嚴肅且重要的工作，企業的全體員工應該遵照規章法程嚴格遵守，這表示在企業內部的各個分支各項基層都應該受到監控，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的“豁免權”。會計內部控制應該嚴格遵守《會計法》的各項要求，結合本企業的切身實際，保證企業內部各機構依據其職權合理設置和分工。為了向管理層提供全面的會計信息，必須要保證按照規定的程序和方法來處理財務數據，提高會計信息的質量，保護財產的安全，確保成本與效益達到比值合理，從而降低成本，將損耗控制在最低的水平，達到施工企業效益的最大化。

（二）建立健全會計主管和票證管理制度

分管會計業務的部門經理應該對總經理直接負責，資金的運轉是企業的新鮮血液，是企業生產和擴大再生產的不可或缺的一環。因此，對施工企業的內部流動資金必須要做到賬實、帳帳、帳證、帳據、帳表以及內外的往來賬務的各項指標核對相吻合。會計的原始憑證的保管具有嚴肅性，所以我們要規范記賬憑證科目的處理，明確各項物料和人工費用支出的來龍去脈，做到物帳一致的最終要求，實現收入與支出的和諧統一。對于施工企業的資金結余，最好要及時將這些存款與銀行對賬，在經常性的核對過程中有效的避免會計活動中的貪污問題，及時補上資金鏈斷裂而產生的各項漏洞。企業安排專人負責各項發票的管理，及時的核對票證發票，核銷用完退回的發票手續。

二、企業加強內控的必要性和可實施性

（一）加大對企業會計內部控制的宣傳

施工企業在施工活動中要建立完整的內部控制制度，防止企業的領導層或者資金的管理層中飽私囊，惡意挪用。目前，我國的一些中小型企業對于建立企業內控制度的意識比較薄弱，本該是相當重要的監管部門在某些企業內部成了形同虛設的部門，這難免為企業的生產和經營埋下了一個長久而危險的隱患。在一些企業里，一人擔任需要多個職能部門的多個工作人員的職務，“會計和出納一肩挑”，這不能不說是對會計知識的無知和對內部監控的漠視，這樣長久下去，必然會使一個原本健康有序的企業從內部開始腐爛，最后土崩瓦解。因此，盡早健全會計內控制度能夠使企業經濟不至于處于失控狀態，而蓬勃有力的不斷發展壯大，實現經濟可持續發展的目標。

（二）用先進的管理手段優化會計內控結構

企業的會計管理人員正確地處理好信息化和加強內部控制之間的關系，形成有帳可查、有帳必查的內部風氣。會計人員可以定期的對企業的內部生產進行盤查，對控制企業生產的各個流通環節進行考量，發現自身企業的內部經營規律，總結成具有可操作性的內部控制方法，以反饋給企業高層領導部門，從而更好地指導企業的生產和經營活動。平等與自由是相對的，自由的資金活動需要有對等的監管機制為其提供健康發展的土壤。設計內部控制制度的同時要注意貫徹會計各項部門的相互制衡，對一切企業內部經濟活動實行牽制原則，環環相扣，互為監督，高效透明的做好會計統計工作。企業會計內部人員互相監督，定期組織各部門一起交流工作新的，互相指出對方的問題，提出自己的想法，高效合作，給企業領導人員大膽提出自己的建議，上行下效，養成一種敢問敢說的蔚然風氣！

（三）防范支付結算風險，細化財務控制。

1、貫徹會計制度，降低結算風險

在會計工作中培養其工作責任心， 對會計人員的個人情況進行逐個摸底，了解基層工作人及時發現和防止支付結算可能出現的詐騙問題，定期堅持梳理各環節，“流水不腐”。對舉報有功人員的員工， 應該予以大額獎金的鼓勵，并推廣到全公司的各個部門，自上而下的形成全民監督的企業氛圍，形成良好的監理企業賬務風氣。營造良好的企業控制環境，確立審計部門的獨立性及控制的嚴肅性和可追查性。充分發揮審計人員的積極作用， 從企業的內部財務方極審計監督下級單位，為企業的重大決策提供正確和有效的依據、為主要財務事項的規劃打下堅實的賬面基礎。

2、加強會計人員的培訓，強化風險防范意識

我們施工企業在會計內控中，想要防范會計風險，首要的是認識到風險，從本身的業務出發，多方檢查會計業務的各項環節，才能認識到會計工作中所存在的隱患，從而制定切實有效的應對防范措施。隨著會計電算化的普及，我們在招聘會計人員的時候，應該更加注重對于會計人員的電算化能力培養，對于公司年齡較大的會計工作，最好給予其深造進修的機會，從而全面提高公司會計層面的管理能力。隨州我國市場經濟改革的不斷深入，經濟的增長方式實現了由粗放型向集約型方式轉變，在這種高速發展的信息經濟時代，企業的生產經營對會計從業人員提出了更高的要求。現代會計必須緊緊跟隨時代的步伐，有單純的報賬型會計業務，轉變為管理型、決策型的管理的會計操作方法。企業不斷的加強對于會計人員的知識技能培訓，用最新的現代高科技武裝會計部門，使會計處理向網絡化和規范化的方向發展。

（四）正視內控危機，提高施工企業內控問題的處理能力。

1、正視企業自身危機，建立長效預防和處理機制。

施工企業應當嚴格規范自己的會計操作流程，一切活動都必須以《會計法》為藍本，重視企業會計部門上下對相關會計法律法規的學習和落實，在會計工作中力爭讓所有的工作人員都能夠嚴于律己，依法進行會計活動，為會計工作的順利開展建立正確高效的方針。“沒有規矩，不成方圓”，企業要用更高的效率處理內控隱患，首先要建立一套長效的處理機制，用健全而科學的危機預防機制為會計工作保駕護航，純凈企業內部風貌，在不影響日常工作運轉的前提下，嚴格明確會計內控工作中的各項細節，落實到點，借鑒優秀企業的內控經驗，確立會計制約和責任制度，使內控制度由簡入繁，為企業規避內控風險上一道堅實的保險，從制度的高度對審計制度進行改良，徹底根除會計內控可能發生的危險。

2、尊重會計內控的原則，照章辦事。

各行各業都有自己約定俗成的原則。會計內控的目的是為了從根本上保護企業的資產安全，保證為企業的決策者提供真實全面可靠的會計資料信息，讓企業內部的各項組織計劃得以順利實施，提高企業的管理效率，為生產經營做服務。在會計日常工作中，從行者要遵守法律原則，采取的內控措施必須要合乎公司的內部實際情況和國家相關政策法規。對企業經濟業務的處理方法進行細化和明確，增強其可操作性和可行性，用嚴格高效的程序來避免個別會計操作人員的個人行為而影響企業會計業務的有序展開，不留下監控的死角，用制度的固定性來提高企業的會計內控措施的力度。

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