環境保護稅對綠色發展水平影響實證研究

周 渝，黎 雙，覃湘蕓

（重慶工商大學經濟學院，重慶 400000）

改革開放以來，中國經濟實現了量的發展和質的飛躍。中國國內生產總值每年保持高速增長，解決了人民的溫飽問題，逐步進入小康社會。然而，經濟的快速發展是以犧牲部分綠色環境和大量資源為代價的，隨之而來的是資源的過度消耗和生態的破壞，環境污染日益突出，解決環境問題已經刻不容緩。

1 研究設計及變量說明

1.1 模型設定

本文選用省級面板數據為實證數據支撐。本文面板數據的觀測值為300個，包含中國30個省份10年的時間跨度。本文構建動態面板模型，充分考慮綠色發展的連續性，選取系統廣義矩估計模型。并在此基礎上引入政府競爭與環境稅收的交互項，分析政府競爭對綠色發展的間接影響。

Green level為被解釋變量，為綠色發展水平；Tax為環境保護稅；X為控制變量集合，具體包含五個變量：研發收入（R&D input），環保投入（Envi input），產業結構（Struc），對外開放程度（Open）和GDP作為控制變量。下標i表示省份，t表示時間。

1.2 變量說明

1.2.1 被解釋變量

本文以各項基礎指標的合成綜合指標衡量綠色發展水平。

1.2.2 解釋變量

2018年環境保護稅作為一個開設的新稅種出現，此前一直以排污費的形式征收，由于它根據稅負平移原則將費改為稅，其環保稅的征收范圍和征稅標準與排污費并無太大差異，故將2018年前排污費作為準環保稅納入樣本中。

1.2.3 控制變量

本文將研發收入、環保投入、產業結構、對外開放程度和GDP作為控制變量。研發收入（R&D input）用地方科學技術支出衡量；對外開放程度（Open）運用FDI來衡量各省的經濟開發程度；環保投入（Envi input）以政府對環保的財政支出作為衡量環保投入力度的具體指標；產業結構（Struc）用第三產業產值占地區生產總值的比重衡量。

1.3 數據來源

本文選取內陸30個省份作為地區樣本，包含2010～2019年的面板數據，文中原始數據主要來源于中國國家統計局的《中國統計年鑒》《中國稅務年鑒》，排污費數據的口徑為各省的排污費入庫金額，來源于wind數據庫和《中國稅務年鑒（2019）》，其他數據來自各省市2018～2020年財政決算報告和預算草案。

2 實證檢驗與結果分析

2.1 基準回歸結果

表1為基準回歸結果，*表示p值為0.1，**表示p值為0.05，***表示p值為0.01，p值越小，顯著性水平越高。分析結果我們可以看出，AR（1）均小于0.05，表明存在一階自相關，AR（2）均大于0.05，表明不存在二階自相關，無需做更高階的檢驗，結果顯示，sargan值均大于0.05，工具變量不存在過度識別檢驗。

表1

模型1～3依次加入環境保護稅、政府稅收競爭及兩者交互項而得出的回歸結果，在模型1中，環境保護稅與綠色發展水平在1%的水平上顯著負相關，模型2中政府稅收競爭與綠色發展水平在1%的水平上顯著負相關，即政府稅收競爭減緩了綠色發展水平。模型3中，環境保護稅與政府稅收競爭的交互項與綠色發展在1%水平上顯著，為正相關，隨著政府稅收競爭的加劇，環境保護稅對綠色發展水平的負向影響逐漸減弱，顯示政府稅收競爭限制了環境稅對綠色發展水平的作用效果。

2.2 拓展分析

考慮到環境稅與綠色發展可能存在非線性關系，加入了核心解釋變量的平方項進行分析。模型4顯示，環境保護稅的平方項通過了顯著性檢驗，一次項的系數和二次項的系數都在1%的水平上顯著，說明環境保護稅與綠色發展水平存在U型關系，即隨著環境稅的征收數量越大，綠色發展水平呈現先下后上的發展趨勢，由于本文環境保護稅的樣本均值小于拐點值，可以判斷現階段還處于U型的左側，即環境保護稅抑制綠色水平的發展。此結論與李丹青的觀點結論一致[1]。

表2

續表

3 研究結論與政策建議

通過實證分析，我國環境保護稅并未充分發揮抑制污染排放和改善環境的作用，究其原因為征收力度小，達不到設置環境保護稅的目的，基于以上結論，本文提出以下建議：

3.1 擴大征稅范圍，調高環境保護稅征稅稅率

我國目前只針對水污染、噪聲污染、固體垃圾和大氣污染四項進行征稅，包含的污染物不夠全面。擴大污染物的征收范圍，一方面，通過擴大征稅范圍從而擴大稅基，可以增加稅收收入，另一方面可以加強征收力度，更好發揮環境稅調節引導作用。另外，較低的稅率對企業和個人的約束較小，導致納稅人更愿意付出稅收成本，以此逃避高額的技術成本[2]。

3.2 創造綠色的營商環境，提高準入標準

地方政府為了滿足支出需要，增加稅收收入以增強自身財政實力，會制定稅收相關的優惠政策，從而吸引投資，大量企業的進入會超出環境承載能力，對環境造成破壞。政府應制定科學合理的綠色發展政策，通過提高本地的營商環境質量來吸引投資，另外，改變重經濟利益輕環境改善的觀念，對進入的企業進行適當限制，提高準入門檻，制定污染物的排放標 準[3]。