行政事業單位內部控制與廉政風險防控

陳青

摘 要：我國財政部于2014年1月1日頒布施行了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內控規范》），這一政策規范的頒布實施，說明我國已經日益關注、重視內部控制在行政事業單位這一經濟主體運行中不可或缺的作用?！秲瓤匾幏丁返谝粭l開章明義就指出這一規范的實施目的是“為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設”，明確指出了行政事業單位內部控制與廉政風險防控之間密不可分的關系。文章認為廉政風險防控是實行行政事業單位內部控制的目的，行政事業單位內部控制是實現廉政風險防控的主要措施，并展開深入分析研究。

關鍵詞：《內控規范》 廉政風險防控 行政事業單位內部控制

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）03-081-01

我國財政部根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等相關法律法規和有關規定，于2014年1月1日頒布施行了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內控規范》），這一政策規范的頒布實施，說明我國已經日益關注、重視內部控制在行政事業單位這一經濟主體運行中不可或缺的作用。《內控規范》第一條開章明義就指出這一規范的實施目的是“為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設”，明確指出了行政事業單位內部控制與廉政風險防控之間密不可分的關系?，F就兩者的關系分析如下：

一、廉政風險防控是實行行政事業單位內部控制的目的

隨著黨的十八大、十八屆中央紀委二次全會的召開，加強黨風廉政建設和反腐敗工作，全面開展權力運行監控機制建設被提高到了新的高度。相對于企業而言，行政事業單位的廉政建設和反腐敗工作則主要通過加強思想教育工作，開展權力運行監控機制建設等幾方面來進行?！秲瓤匾幏丁返闹贫▽嵤?，就是我黨和國家開展權力運行監控機制建設的一項重要內容，該規范分別在第一條的制定目的和第四條的內控目標中分別提出“加強廉政風險防控機制建設”和“有效防范舞弊和預防腐敗”，這充分體現了制定《內控規范》的主要目的就是為了響應黨和國家關于加強黨風廉政建設和反腐敗工作的要求，也是進行權力運行監控機制建設的一項重要措施。

二、行政事業單位內部控制是實現廉政風險防控的主要措施

1.從規范的高度為實現廉政風險防控提供依據?！秲瓤匾幏丁返诹鶙l規定：單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。這就從規范的高度要求單位負責人必須建立健全本單位的內部控制制度，并對內控制度的有效實施負責。《內控規范》提出從單位層面、業務層面對單位的經濟活動風險進行評估和內部控制，基本涵蓋了一般行政事業單位經濟活動的各個方面，如重大經濟事項集體研究決策、關鍵崗位輪崗、預算業務、收支業務、政府采購業務、資產、建設項目、合同等，對這些主要經濟活動的控制都進行了詳細的規定和要求。

2.通過關鍵崗位輪崗制來預防腐敗現象的發生。“流水不腐，戶樞不蠹”，人一旦在一個崗位工作太久，就容易形成惰性，不僅限制思維方式，而且容易受到人情、關系的束縛，滋生腐敗現象。尤其是內控崗位是整個單位經濟活動合法合理、公開公正運行的重要保障，有必要實行定期的輪崗，這樣可以有效的降低單位的運行風險和腐敗風險。《內控規范》也分別在第十條和第十五條中分別提出“建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制”和“應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度”。通過輪崗不僅可以培養單位的復合型人才，將個人的特有作用降到最低，實現單位標準化管理、制度化管理，更是防范腐敗風險的必要措施。

3.加強預算績效管理，保障財政資金使用安全。《內控規范》在第十一條和第四章第一節都對加強預算管理提出了具體要求。行政事業單位是不以營利為目的的非物質生產單位，即非營利組織。由于行政事業單位公益性的特點，國家對其監管的力度便不如對企業嚴格，并且各行政事業單位都把工作重點放在年度任務的完成上，在預算管理、經費使用等環節缺乏有效管理，尤其是由于預算績效考核意識不強、考核指標不明確等原因，行政事業單位的預算項目結束之后，在資金投向是否符合國家政策，資金使用效益是否到達預期目的，是否按批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等等問題上得不到足夠的重視，對下一期預算的編制、執行缺乏關鍵的指導和參考作用，弱化了預算應有的職能。并且有很多單位沒有實行預算執行的激勵機制和責任追究機制，沒有將預算執行情況與員工的績效報酬掛鉤，導致預算執行中缺乏應有的激勵和約束力，在預算執行過程中隨意改變資金用途，資金使用效益低、浪費現象嚴重。雖然有些單位也制定了相應的考核體系，但是大多只是走走形式，對預算執行未能形成真正的約束力，致使行政事業單位的預算執行與預算制定“兩張皮”現象嚴重，財政資金跑、冒、滲、漏現象極為嚴重，不但造成了大量的資金浪費，而且為腐敗的滋生提供了溫床。因此，加強行政事業單位的預算管理工作，提高預算執行績效，對于保障財政資金的使用安全，防止腐敗，建設社會主義和諧社會都具有重要的意義。

4.建立內控制度的評價和監督機制?！秲瓤匾幏丁返谖逭戮托姓聵I單位的內部控制制度的評價和監督做出了詳細的規定。要求內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對的獨立，這就保證了內部監督的獨立性和公正性。對內控制度的建立和執行，不僅要求本單位負責人負責，內部審計部門或崗位要定期或不定期進行檢查，國家財政部門及其派出機構等也要進行監督檢查，這就從內部、外部全方位對單位的經濟活動進行了制度和執行監督上的控制，真正保障了“將權力關進制度的籠子”的實現。

參考文獻：

[1] 《行政事業單位內部控制規范（試行）》

[2] 《中華人民共和國預算法》

[3] 財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知.中國工會財會，2013（7）

（作者單位：河北省廣播電影電視局七一七發射臺 河北石家莊 050000）

（責編：賈偉）