對當前農信社會計風險的調查與思考
——以江西省于都縣為例

●盧娟

對當前農信社會計風險的調查與思考
——以江西省于都縣為例

●盧娟

經過9年多的改革發展，江西省農信社發生了巨大的的變化，迎來了高發展、高收益時期。但伴隨而來的風險問題也日益突出，尤其是近幾年，銀行業金融機構不斷發生違法違規案件，手段多樣，性質惡劣，給銀行業的信譽和社會形象帶來極大的負面影響，信用社也面臨著巨大的挑戰。而作為銀行業務的基礎環節，會計業務的重要性不言而喻。因此，會計風險控制越來越多地受到各行社的高度重視。如何化解和防范會計風險成為當前農信社管理活動中一個十分迫切而又重要的內容。

農信社 會計風險 防范 措施

一、農信社會計風險控制的現狀及存在的問題

1.認識上不充分，理解上有偏差。當前，農信社會計風險控制存在著不少薄弱環節，對風險的控制認識不充分：以為風險控制只是稽核、管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；認為風險控制就是相互牽制、制約，這種認識、理解上的偏差是導致會計風險控制措施難以執行并發揮應有效用的重要原因。

2.會計制度建設滯后。會計制度建設上存在滯后性一方面表現在內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，網上銀行、電話銀行下風險防范制度缺失；另一方面表現在自主創新欠缺，生搬用套他人的，甚至一些被淘汰的制度，而不是建立起真正適合信用社的、先進的規章制度。

3.內控機制運行的監督弱化，缺乏評價指標。會計的一項重要職能就是監督職能。但長期以來會計監督的作用一直不盡人意。一是內部監督不力、對上層領導監督失效。二是側重于事后監督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。三是監督手段相對落后，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施的執行，不僅在監督手段上，而且在監管人員素質上都有待進一步提高。

4.會計人員職業道德風險凸現。傳統銀行會計核算模式下,依據同一會計原始憑證進行綜合和明細雙線核算,實際上發揮著會計人員相互監督相互制約的作用。而電子化條件下柜員直接面對計算機,缺乏相應的監控機制,即使有些銀行采用了會計事后監督系統,發現問題通常已經是次日或相隔數日。在缺乏有效監督手段的情況下,會計人員的職業道德和行為操守成為約束會計行為的第一手段。但是從近幾年銀行大案要案可以發現內部人員作案的趨勢在加大，很多都與會計人員的道德風險有密不可分的聯系。

二、會計風險防范措施

會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現代管理手段的不斷發展，會計控制方法也逐步增多，如何結合信用社業務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，筆者認為應當從以下幾個方面著手：

1.以人為本，提高銀行從業人員的素質。管理水平也好，核心競爭力也好，關鍵是人才。因此信用社把人才培養作為一個近年來發展戰略的一個重要內容，致力于在較短的時間內，培養出一批高素質經營管理人才，不僅僅是技術型更應該是管理型和創新型人才。通過這些人才，消化吸收國內外的先進管理經驗和技術，提高信用社的創新能力，促進信用社可持續發展，從人員素質角度堵塞銀行會計風險的漏洞。建立一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。加快與國內外銀行的學習、交流，以借鑒和引進其先進的管理思想和制度，不斷提高管理效率，建立有效的激勵機制。打破內部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取酬的原則，

2.提高認識，處理好業務發展和防范風險的關系。在擴大業務規模的同時應當要注意風險的防范。防范會計風險實際也是效益實現的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創造了相對效益。近年來，信用社致力于發展存貸以外的其他業務，如結算業務、中間業務，創造了豐厚的經濟效益，但我們也應當看到這些業務帶來的潛在風險，如近幾年出現了不少由保險業務引發矛盾糾紛案件。因此，我們一手抓業務發展的同時，另一手要抓好風險防范，切實有效地加大防范會計風險的力度。

3.加快會計監督制度建設。一是加快系統設計步伐，堵塞制度執行漏洞，如合理設置授權管理制度，并在實踐中不斷地進行更新、完善；二是加強內部監督，逐級分管，在加強上級對下級的監管同時重視下級對上級部門的監督、反饋；加大事前、事中監管力度，從源頭上抑制風險的發生；同時，不讓會計事后監督流于形式。

4.加強會計人員職業道德建設。加強職業道德修養，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，堅決維護信用社資產的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態，為信用社各項業務穩健發展保駕護航。

[1] 江西省農村信用社.管理制度匯編[z]，2004

[2] 江西省農村信用社.會計委派制——江西的工作實踐[z]，2007

（作者單位：江西省于都縣農村信用合作聯社 江西贛州 342300）

（責編：若佳）

F832.2

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1004-4914（2014）03-198-01