關于消防部隊財務監(jiān)督審計的幾點思考

●劉志強

關于消防部隊財務監(jiān)督審計的幾點思考

●劉志強

消防部隊的審計工作是隨著消防事業(yè)的發(fā)展和財務體制的變動而不斷發(fā)展起來的，它的提早感知風險、適時防范預警的作用正在日益完善。文章分析了消防部隊財務監(jiān)督審計的現(xiàn)狀，指出開展財務監(jiān)督審計需要突破的“關鍵點”，并提出了有效地開展審計工作的新思路。

消防部隊 審計工作 財務監(jiān)督 新思路

消防部隊財務監(jiān)督審計是對消防部隊一切經(jīng)濟活動進行獨立客觀監(jiān)督和評價的行為，以促進消防部隊加強經(jīng)濟管理和保障消防工作目標的實現(xiàn)為目的，其核心是將工作重心從事后查處轉向過程控制，促進預防、揭示和抵御財務風險及提高自身“免疫能力”。消防部隊審計是隨著消防事業(yè)的發(fā)展和財務體制的變動而不斷發(fā)展起來的，它的提早感知風險、適時防范預警的作用正在日益完善。

一、財務監(jiān)督審計現(xiàn)狀

消防部隊財務監(jiān)督審計是由消防部隊審計部門組織的審計人員依法對被審計單位的財政收支、財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，內部控制的適當、合法、有效等進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價的行為，以促進消防部隊加強經(jīng)濟管理和保障部隊工作目標的實現(xiàn)。近年來山東消防總隊黨委高度重視審計工作，要求各級審計部門立足于監(jiān)督、查糾、評價職能的發(fā)揮，當好“經(jīng)濟衛(wèi)士”和“管理謀士”，審計工作開展得有聲有色，取得了顯著成效。但是，當前全省部隊審計質量和審計效用等方面還存在諸多不適應之處,主要表現(xiàn)在：一是審計介入的滯后性；二是傳統(tǒng)的就賬說賬、就事論事說得多，行政體制、機制、制度問題分析的少；三是資金收支真實合規(guī)涉及的多，效能、資金效益說得少；四是微觀查處多,著眼宏觀發(fā)展少。開展財務監(jiān)管審計是發(fā)揮審計防護性、修復性、建設性三大功能的有效手段，查錯糾弊式的事后審計早已不適應新形勢的需要。

二、開展財務監(jiān)督審計需要突破的“關鍵點”

積極順應形勢的發(fā)展需求，明確財務監(jiān)督審計工作的職能定位和工作重點，必須把握好以下三個關鍵點，努力開創(chuàng)消防部隊財務監(jiān)督審計的新局面。

1.開展財務監(jiān)督審計，突破時間關鍵點。（1）把傳統(tǒng)事后審計的“一次性”監(jiān)督，變成任中審計的“經(jīng)常性”監(jiān)督，達到防微杜漸的作用，發(fā)揮事前、事中監(jiān)督的威力，從源頭上預防和控制財務風險，充分發(fā)揮警示作用。（2）開展財務監(jiān)督審計不受干部任職時間限制，以重大經(jīng)濟活動為重點開展事中監(jiān)督，將事后監(jiān)督變?yōu)槭轮心酥潦虑氨O(jiān)督，對重要經(jīng)濟活動實行跟蹤審計，如制定大額資金支出審計報備規(guī)定，對大額（限額以上）支出的貨物、工程、服務實行跟蹤審計，以實現(xiàn)資金的安全有效，充分發(fā)揮財務監(jiān)管審計的建設性和前瞻性作用。（3）及時撲捉信息，發(fā)現(xiàn)隱患苗頭及時預警。通過辦公自動化系統(tǒng)建立審計監(jiān)督信息平臺，通過審計信息平臺提供的各類數(shù)據(jù)信息進行分析研判，實現(xiàn)預警監(jiān)管，起到早發(fā)現(xiàn)，早預警，把問題解決在萌芽狀態(tài)，發(fā)揮源頭治理的職能作用。

2.開展財務監(jiān)督審計，突破審計成果運用關鍵點。充分發(fā)揮審計成果的作用，以事實警醒教育大家。（1）以點帶面的作用。將發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理，對單一的審計事項結果進行“再加工”，并向被審計領導干部及其所在單位通報，要求對照檢查，起到舉一反三的教育、警示和預防作用。（2）提示的作用。對發(fā)現(xiàn)帶有傾向性和苗頭性的問題，采取“審計預警”的方式，進行溫馨提醒，讓領導干部知道什么可以做，什么禁止做。警醒被審計領導干部，提高風險意識和遵守財經(jīng)紀律的自覺性，防止違紀違規(guī)行為的發(fā)生。（3）褒獎的作用。將審計結果運用到單位班子考核、年度工作考核中，對立功、授獎、晉升產(chǎn)生影響力，對好的單位從正面進行大力宣傳，對審計評價差、問題整改不力的人及單位進行批評、教育，達到激勵、鼓舞、鞭策、警醒、促進的作用。

3.開展財務監(jiān)督審計，突破整改關鍵點。財務監(jiān)督審計能夠在揭露和查出問題的基礎上，認真分析問題產(chǎn)生的原因及有可能產(chǎn)生的后果，既核實損失，又減少損失和預防損失，從源頭上尋求解決問題的意見和建議，規(guī)避了傳統(tǒng)的事后審計，查錯糾弊，以查出問題為主，點對點、一對一的單一監(jiān)督方式，能達到標本兼治的效果。故加強審計成果的落實就尤為重要。（1）建立審計問題整改報告制度和回訪機制，逐項跟蹤整改情況和整改效果，實現(xiàn)“審、幫、促”相結合，防止表面性整改。（2）建立部門聯(lián)動機制，在審計中如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重違法違紀行為及時上報，并建議移送紀檢部門進行責任追究。（3）把審計結果作為內部相關考核評價的重要依據(jù)，遏制“屢審屢犯”現(xiàn)象。（4）通過財務監(jiān)督審計情況報告的形式，將審計中發(fā)現(xiàn)問題及時向上級領導匯報反映，并提出整改建議，為上級領導決策提供科學依據(jù)。

三、加強探索財務監(jiān)督審計新方法，努力推動財務監(jiān)督審計工作的開展

抓住關鍵，注重實效，探索開展財務監(jiān)督審計的新方法，是新時期消防部隊發(fā)展的需要。在組織審計中牢牢把握審前調查、方案制定、審計實施、審計評價、后續(xù)審計五個關鍵環(huán)節(jié)，將審閱法、調查法、訪談法、抽樣法、比較法貫穿審計過程的始終，確保信息渠道來源廣泛、資料翔實、證據(jù)確切、評價客觀。增強審計工作的針對性，真正做到有的放矢。進一步促進部隊經(jīng)濟管理,規(guī)范領導權力運行，有效維護部隊經(jīng)濟利益，為部隊建設健康發(fā)展提供有力保障。

1.強化領導，夯實審計工作組織基礎。領導是單位的核心，是各項工作的總設計，具有統(tǒng)籌協(xié)調、整體推進、督促落實的能力和責任，領導干部在單位審計工作中起著承上啟下的決定性作用，領導對審計工作的重視程度，直接影響審計工作的開展，領導重視，審計工作開展順利，審計意見能落到實處，發(fā)揮作用好；反之，走形式、敷衍了事的現(xiàn)象就會顯現(xiàn)，致使審計意見難以落實，審計作用無從談起。進一步強化黨委統(tǒng)籌指揮，把審計工作擺在黨委工作的重要位置，落實審計工作領導責任制，軍政主管親自抓審計，對本單位審計工作負總責，將審計工作納入黨委議事日程，形成“主要領導親自抓，主管領導具體抓”的工作格局。研究制定財務監(jiān)督審計評價實施辦法，及時聽取審計工作匯報，指導審計工作，充分肯定審計工作成績，嚴格要求被審計單位嚴肅認真的執(zhí)行審計意見和決定，加強審計結果的運用，充分發(fā)揮審計部門的參謀、助手、衛(wèi)士的作用，創(chuàng)建審計工作良好環(huán)境，為審計工作搭建堅實的領導組織平臺。

2.前移審計關口，發(fā)揮財務審計的預防功效。審計工作關口前移，從“事后糾弊”向“事前預防、事中控制、事后問責”轉變，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。審計關口前移就是隨著被審項目的開始實施，審計及時跟進，通過審計識別及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預警的作用。目前，我們的大多數(shù)審計實際上都處在“事過境遷”的監(jiān)督上，往往是次年審頭年，今年審前幾年，查出的問題極其嚴重，影響較大，損失慘重。這種“馬后炮式”的監(jiān)督既不能起到警示作用，又不符合“免疫系統(tǒng)”是經(jīng)濟活動內生性要求。因此，前移審計關口顯得尤為重要。審計只有趕在某一事項或某一經(jīng)濟活動開始之時或具體進程之中進行防范，隨時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并予以解決，才能彰顯審計的價值。（1）前移預算編制審計關口。對部門預算編制情況進行總體審核，評價其規(guī)范性、合理性和績效性，對預算編制中具有普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，探求問題產(chǎn)生的原因，提出改進意見和建議。提高預算編制的準確性和科學性。（2）前移經(jīng)濟責任審計關口。經(jīng)濟責任審計的目的是讓干部不出問題或者少出問題，是要保護干部的安全，而不是追究責任。目前，離任審計屬于事后監(jiān)督，存在一定局限性，主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題晚，“秋后算賬”上，這不是經(jīng)濟責任審計的目的。前移審計關口，要由“算總賬”的離任審計向“常算賬”的任中審計轉化。將任中審計和離任審計有機結合起來，逐步做到以任中審計為主，預防在先，充分發(fā)揮對領導干部經(jīng)常性審計監(jiān)督的預警防范作用，提高審計監(jiān)督實效性。（3）前移固定資產(chǎn)投資審計關口。將投資項目審計范圍延伸到項目的全過程、全方位。首先要突出事前審計，從項目立項、決策、投資項目設計方案、投資項目資金概算和投資項目招投標開始介入，并對投資項目資金管理、使用、投資項目決算、投資項目效益實行跟蹤審計監(jiān)督，盡可能地減少投資項目決策失誤和建設中的損失浪費。其次是將建設項目前期準備、工程結算、決算、竣工驗收以及基建支出與概算投資比較，考核工程項目建設成本，正確分析投資效果，對投資活動實施有效監(jiān)督。（4）前移專項資金審計關口。立項之初就審查項目確定的科學性和合理性，看是否存在重復投資，有無不經(jīng)科學論證隨意確定建設投資項目的情況，在資金管理和使用過程中要，看是否存在擠占挪用、貪污和損失浪費的現(xiàn)象，同時還要對專項資金進行必要的追蹤、后續(xù)審計以提高有限資金的使用效果。專項資金審計應變事后審計為事前審計，變階段性審計為全程審計，將審計的關口前移。

3.抓重點，強措施，確保審計結果客觀公正。研究制定財務監(jiān)督審計評價實施辦法，細化評價標準，提高評價結果的公正性和準確性，為黨委選拔使用干部提供更加準確的依據(jù)；推廣審計軟件應用，按照規(guī)范審計流程作業(yè)，擴大審前調查范圍，審前向財務、裝備、干部、紀檢等部門收集基礎資料和信息，審后征求各部門意見，全面加強節(jié)點控制，確保選點準，早發(fā)現(xiàn)、證據(jù)足、結論實、評價客觀公正。（1）通過“財務管理系統(tǒng)”查閱獲得有用信息，為開展審計提供直接有效線索，增強審計工作的針對性，真正做到有的放矢。（2）內外互補，鑄強審計力量。首先要突破業(yè)務工作和業(yè)務部門局限，審計、紀檢、財務、法規(guī)等部門聯(lián)合作業(yè)，共同參與，優(yōu)勢互補，增強合力。其次要引入地方專業(yè)造價審計機構及高級造價師參與部隊工程造價審計等工作，增強內審力量，解決內審力量不足的問題。（3）盯住重點人員和重點領域。加大審計頻次，對負有經(jīng)濟責任的團營職領導干部一年審計一次，對不符合經(jīng)濟責任審計條件的，以單位財務收支審計來解決，進一步強化對領導干部權力運行的制約。著力履行基本建設審批立項、造價決算、物資采購重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，從而規(guī)范采購行為，降低成本，嚴防違法違紀問題。（4）將“五法”貫穿審計的全過程，確保證據(jù)確鑿、評價客觀公正?！拔宸ā奔础皩忛喎ā⒄{查法、訪談法、抽樣法、比較法”。“審閱法”:是指審計人員對政府采購競爭性談判文件、合同、內控制度、各類臺賬等書面文件資料進行閱讀、審查。通過審查判斷該經(jīng)費管理的規(guī)范性和活動的真實性，為開展審計打下基礎?！罢{查法”：是指審計人員深入實地現(xiàn)場查看并通過錄音、錄像、拍照等方式獲取審計證據(jù)，了解各項內部控制制度的遵循情況和財產(chǎn)物資的管理情況，增強證據(jù)的可信度與說明力?！霸L談法”：是指審計人員組織召開裝備、財務、及各部門相關人員參加的座談會，發(fā)放調查問卷，廣泛征求廣大官兵的意見和建議，擴大信息收集范圍，拓寬審計思路，發(fā)現(xiàn)重點領域，確定審計重點?！俺闃臃ǎ骸笔侵笇徲嬋藛T在前期調研的基礎上，根據(jù)所掌握的各類信息，加以分析歸類，從中選取有代表性的樣本，然后對樣本進行審核分析，通過樣本來推斷總體情況，獲取有關被審計事項的信息，確保在保證審計質量的前提下，解決審計對象復雜、內容多、時間短，還要提高工作效率的瓶頸問題?！氨容^法”：是指將本期的消耗性經(jīng)費，管理費用、收入、成本、“三公”經(jīng)費等費用同上期、上年度或同類單位相比較，通過數(shù)據(jù)分析，來反映收入、成本、事業(yè)任務的完成與經(jīng)費支出的合理性、合法性、效益性進行綜合評價，評價結果作為審計納入最終審計評價的依據(jù)。

4.抓落實、促整改，彰顯審計效能的發(fā)揮。加大審計整改力度，著力促進審計結果的運用。（1）建立審計問題整改報告制度和回訪機制，逐項跟蹤整改情況和整改效果，防止表面性整改。同時實現(xiàn)“審、幫、促”相結合，堅持監(jiān)督與服務并重，在審計整改過程中結合具體問題的整改積極宣傳財經(jīng)審計法規(guī)知識，及時解答基層審計、會計人員業(yè)務中的疑問及難題，著重對工程項目、貨物采購項目、服務項目，對新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕工程，如何進行事前預算審核、工程造價、決算編制等開展技術性服務。（2）借紀檢部門之力，顯審計之效。對審計中發(fā)現(xiàn)嚴重違法違紀行為的及時上報，并建議移送紀檢部門進行責任追究。（3）將審計結果作為評先創(chuàng)優(yōu)、考核、選拔干部的重要依據(jù)。首先將發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理，對單一的審計事項結果進行“再加工”，并向被審計領導干部及其所在單位通報，要求對照檢查，起到舉一反三的教育、警示和預防作用，形成“審計一點、教育一片”的輻射力。讓領導干部知道什么可以做，什么禁止做，警醒被審計領導干部，提高風險意識和遵守財經(jīng)紀律的自覺性，防止違紀違規(guī)行為的發(fā)生，遏制“屢審屢犯”現(xiàn)象。其次是進一步強化審計與各部門的溝通協(xié)調，通過財務監(jiān)管審計情況報告的形式，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題通報紀檢、干部、財務、審計等部門，審計結果由多個部門共同享用，同時向上級領導匯報反映，并提出整改建議，形成“一花多果、一果多用”的合力局面。強化經(jīng)濟運行的監(jiān)管和黨風廉政建設的制度制衡力度，根據(jù)與獎懲、干部晉升、“雙考”掛鉤的相關規(guī)定，建立考核結果“記賬”制度，直接運用到日常獎懲、年度干部晉升和“雙考”加扣分之中，全面提升審計工作質量和水平，為財經(jīng)安全運行提供強有力的審計服務與保障。

[1] 鄭霓華，陳龍井，王目平，石瑩，劉國常，梁廣全，杜燕雯.廣州市公安局審計處課題組.經(jīng)濟責任審計“關口前移”的動因、效用和對策研究——基于審計“免疫系統(tǒng)”功能和內部審計視角的思考，2012.8

[2] 本報記者劉艷芳，通訊員付紅友.認真貫徹《山東省審計監(jiān)督條例》維護財經(jīng)秩序和社會公共利益.萊蕪日報，2013.3.20

（作者單位：山東省公安消防總隊 山東濟南 250000）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）03-141-02