亂收費資金設(shè)立“小金庫”的案例分析
——以某單位使用虛假業(yè)務(wù)發(fā)票套取現(xiàn)金為例

●劉同軍

亂收費資金設(shè)立“小金庫”的案例分析
——以某單位使用虛假業(yè)務(wù)發(fā)票套取現(xiàn)金為例

●劉同軍

一、背景資料

2013年9月，吉林省延邊州財政局監(jiān)督檢查處，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和吉林省財政廳 《關(guān)于開展2013年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》（吉財監(jiān)【2013】216號）要求，對某單位2012年度會計信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)：該單位擅自設(shè)立并收取“入編費”10余萬元，并以虛假業(yè)務(wù)發(fā)票列支套現(xiàn)設(shè)立“小金庫”。

該單位是全額撥款的正縣級事業(yè)單位，現(xiàn)有事業(yè)編制11人，在崗職工13人，下設(shè)4個內(nèi)部機構(gòu)。由于該單位多年出版一本內(nèi)部刊物，故設(shè)置了編輯部機構(gòu)，并與一家私人設(shè)立的圖文設(shè)計工作室建立了合作伙伴關(guān)系，共同出版發(fā)行該刊物。

二、違紀(jì)事實

在會計信息質(zhì)量檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位編輯部在延邊州建州60周年之際，出版了一期州慶專刊，在沒有收費許可證和未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的情況下，擅自向有關(guān)單位設(shè)立并收取 “入編費”10余萬元，并以上海某廣告公司提供的名為“出版資料費”10萬元（虛假業(yè)務(wù)）的發(fā)票列支，從而將款項轉(zhuǎn)賬至某私人設(shè)立的圖文設(shè)計工作室（該單位編輯部的合作伙伴）并提取了現(xiàn)金，從而轉(zhuǎn)為該單位的“小金庫”資金。該單位上述做法違反了 《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》第三十一條“嚴(yán)禁違反本辦法規(guī)定越權(quán)審批或設(shè)立收費項目”的規(guī)定，是一種亂收費行為；同時違反了《會計法》第九條“任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算”的規(guī)定，是一種偽造會計憑證的行為。

三、處理情況

根據(jù) 《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)，對該單位檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行如下處理：對于擅自設(shè)立并收取“入編費”10余萬元，并以虛假業(yè)務(wù)列支套現(xiàn)的問題，依照《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》第三十五條第一款的規(guī)定，責(zé)令改正，限期退還已收取的收費款項，對確實無法退還的違法所得，按照《財政違法行為處罰處分條例》第二十五條的規(guī)定收繳國庫；同時依照《會計法》第四十三條的規(guī)定，偽造會計憑證，編制虛假財務(wù)會計報告的，對單位處以10000元罰款，對直接責(zé)任人處以3000元罰款。

四、案例評析

該單位設(shè)立“小金庫”一案是由財會人員經(jīng)辦，單位主要領(lǐng)導(dǎo)授意編輯部門合伙促成的。究其原因，首先是單位領(lǐng)導(dǎo)對“小金庫”的危害性認(rèn)識不清。受單位和個人利益驅(qū)使，認(rèn)為“小金庫”比較隱蔽，可以私下處理一些不合規(guī)定的支出或給單位職工發(fā)放一些福利，并且僥幸認(rèn)為不會被檢查到，這是發(fā)生此案最直接的原因。其次是財會人員原則性和法紀(jì)性不強。本案中，該單位財會人員在領(lǐng)導(dǎo)授意設(shè)立“小金庫”時，明知是嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，沒有及時阻止領(lǐng)導(dǎo)的錯誤行為，更沒有及時向有關(guān)部門匯報，甚至有可能是財會人員出的餿主意設(shè)立“小金庫”，同流合污，這是促成本案的另一重要原因。

雖然本案的涉案人員得到了嚴(yán)肅處理，但我們還是要深刻反思，從中汲取教訓(xùn)。一是要切實加強學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部和財會人員的法紀(jì)意識。二是要完善法律法規(guī)，加大懲罰力度。三是要加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。推行財務(wù)公開和政務(wù)公開，建立一系列公開制度、監(jiān)督制度，加強單位員工內(nèi)部的相互監(jiān)督和制衡。■

（作者單位：吉林省延邊州財政局監(jiān)督檢查處)

（本欄目責(zé)任編輯：楊卡）