風險導向在企業內部審計中的應用探討

翁玉枝

摘要：在科技不斷進步經濟穩步發展的基礎上，傳統的審計模式已經不能適應現代化企業審計的要求。就此，本文將風險導向審計融入到現代化的內部審計應用當中，以期能夠提高企業內部審計的效果。并且，針對風險導向存在的內部審計的問題提出了相關的對策。

關鍵詞：風險導向；內部審計；企業；策略

所謂的風險導向審計是以被審計單位的風險評估為根本，針對審計單位經濟活動所存在的各項因素進行綜合性的分析，其評審影響被審計單位經濟活動的各項因素，并且著重根據量化的風險水平確定實施審計的范圍和重點，從根本上進針對企業進行風險評估，從根本上實現實質性審查的審計策略。就此，本論文著重針對風險導向在企業內部審計的應用進行分析，并提出了相關的建議。

一、傳統審計模式和風險導向審計的根本區別

傳統風險審計和風險導向審計的根本區別在于，傳統風險審計主要是以企業內部的審計資料為主，根據企業內部審計資料進行審核和調查，如果發現其中所存在的風險針對其進行分析和處理。但是風險導向審計則是以審計風險的分析和控制為主要目標，促進審計人員重視對審計的研究和要求，重視企業對審計的研究和要求。使有限的審計資料能發揮出最大的經濟效益。風險導向審計在保障審計質量要求的前提下，利用各種審計手段，以達到提升審計工作效率的目的，進一步的提升了審計工作科學化和規范化的水平。

從內部審計角度進行分析，風險導向審計的根本優勢在于能體現出風險的重要性并根據風險所存在的不足提出審計的重點，從而達到合理配置審計資源降低審計成本的目的。尤其是風險導向審計策略對審計人權全面了解被審計單位，找準審計要點有很大的益處，并能夠詳細的制定出射你實施的相關方案并且針對審計方案提出了實施工作，從根本上體現出了內部審計的總體效果。

二、將風險導向應用在內部審計的必要性

第一，在社會不斷發展科技不斷進步的基礎上，我國企業所面臨的經營環境日趨復雜，在進行企業經營管理過程中所面對的壓力越來越大。為了能更好地把握經營中所存在的各項風險和問題，企業只有從長遠長度出發，全面的關注企業的整體發展趨勢，具有前瞻性的發現企業所存在的所有問題，從根本上采取相關的手段和措施，達到避免企業出現問題的現象，從根本上針對企業進行經營和管理，實現內部監控的意識，從而提高風險管理的可行性。

第二，從目前我國企業所采用的內部審計來看，依舊延續著傳統內部審計的方法，從根本上強化了憑證、賬薄、報表等內容，并且在一定程度上為了防止出現錯誤的現象，將大量的時間耗費在審核和重新計算的程序上，導致了審計效率嚴重低下，甚至造成了企業規模急劇擴大之后后審計工作實施起來相對困難的現象。因此，從根本角度進行分析提升管理風險的必要性，滿足企業內部審計的需求，顯得異常重要。因此，提出了風險導向的內部審計工作，從根本上強化其內容并且改變傳統審計的弊端。

第三，風險導向內部審計運用的意義。傳統審計方法和風險導向內部審計方法是不可比擬的，具有優越性在整個審計過程中占據著重要的位置，并且和企業未來相關的廣義風險有很大的差距性。它是以風險為導向的內部審計，將事前、事中、事后的審計相結合在一起，從根本上強化了風險的重要性，提高了企業整體布局的有效性，合理性的針對企業風險進行全方位的評估，更好地引導企業針對企業的未來發展進行合理的規劃和監控。除此之外，它是以審計風險模型為根本，不僅在一定程度上降低了內部審計工作的壓力，并且提高了審計的效率。總的來說，在企業內部實行以風險導向的內部審計，對企業管理層進行經營預測、制定發展策略提供決策等有用的信息有很大的幫助，對企業未來的發展有積極的影響。能降低風險，并且有利于企業效益最大經營目標的實現。

三、內部審計應用風險導向審計的策略

首先，培養高素質的審計人員。在企業中是否能真正的實現現代化的風險導向審計最為主要的條件之一就是公司是否具有高素質的審計人員。從內部審計的角度進行分析，審計工作的專業性和技術性要求非常強，并且從客觀角度來講要求審計人員必須具備較高的業務素質。在實際工作中，企業應該通過培訓、講座等針對企業的工作進行專業素養的訓練，提高其專業能力。提升其對企業的整體把握能力，并且不斷的提高審計人員的總體素質。

其次，提高內部審計部門的獨立性。從企業的角度進行分析，內部審計機構的直屬領導層次越高其獨立性就越高、權威性也就越強，工作起來也就越容易，能夠發揮出內部審計監督管理的作用。并且，從另外一個角度進行分析內部審計人員和內部審計部門必須要依靠自身的工作效果爭取內部審計的獨立型，從根本上保障其內部審計人員的獨立意識。要求，內部審計人員不能隨便的在其他部門進行工作，或者是調入到其他部門進行工作導致內部審計工作人員壓力大的現象。因此，要不斷的提升內部審計人員的獨立性，從根本上強化內部人員的工作內容、工作范圍，避免出現內部審計人員多方位工作的現象。

再次，構建完善的審計規范體系。完善的審計規范體系是企業內部審計部門管理的根本，是針對現代風險導向審計的新形勢，是以審計準則為根本的審計規范體系，在一定程度上能適合于法律法規，對完善風險導向審計實施的具體方法有積極影響，是規范審計人員操作規范性、原則性的技術指導工作，從根本上使審計人員執業有章可循。

最后，強化審計信息化建設。在我國信息化越來越完善的前提下，完善審計工作信息化是未來發展的必然趨勢，更是未來審計的發展的根本。在風險導向審計模式下，不斷的運用計算機建立廣泛的數據庫資料，從根本上實現和業務部門之間的信息對接，從根本上對現代審計信息處理系統對審計信息進行合理的處理、采集、分析、反饋從而達到提高審計部門管理的根本水平。為以后審計風險評估提供基礎，從根本上強化審計部門的力度。為企業降低風險，提高企業的成本提高其工作效率和整體工作水平。

結語：

總而言之，針對企業內部審計來說一定要將風險導向內部審計策略應用在其中，提高風險評估的整體力度強化風險評估所帶來的種種弊端，從風險評估中全面性的針對企業所存在的風險進行審核和規劃，真正的降低企業所存在的風險，降低企業成本，從根本上完善風險評估。（作者單位：福建石油化工集團有限責任公司）

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