以職業(yè)能力為基礎(chǔ)的注稅人才分類培養(yǎng)課程體系設(shè)置研究

●湯鳳林

以職業(yè)能力為基礎(chǔ)的注稅人才分類培養(yǎng)課程體系設(shè)置研究

●湯鳳林

職業(yè)能力是個人從事其職業(yè)的多種能力的綜合，包括勝任某項具體職業(yè)必須具備的任職資格，步入職場后表現(xiàn)出的職業(yè)素質(zhì)，以及職業(yè)生涯開始后具備的職業(yè)生涯管理能力。不同性質(zhì)類別的單位對注稅人才能力的需求各有側(cè)重。高校培養(yǎng)出來的注稅人才受市場歡迎的程度，取決于其畢業(yè)生所具備的注稅師職業(yè)能力的高低和切合程度，而職業(yè)能力的培養(yǎng)又主要是由高校的注稅人才培養(yǎng)方案，尤其是課程體系設(shè)置所決定的。因此，構(gòu)建一個以職業(yè)能力為基礎(chǔ)的注稅人才分類培養(yǎng)的課程體系十分必要。

一、我國高校注稅人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我國高校注稅人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

目前國內(nèi)注稅人才主要通過開設(shè)注稅專業(yè)，在財稅專業(yè)下增設(shè)注冊稅務(wù)師方向，或者通過開設(shè)傳統(tǒng)的稅務(wù)專業(yè)等方式來培養(yǎng)。2011年國內(nèi)有22個省市的45所高校開設(shè)了財稅相關(guān)專業(yè)來培養(yǎng)注稅師人才，其中開設(shè)了注稅專業(yè)方向的有13所，開設(shè)了稅務(wù)專業(yè)的有41所。2011屆共招生并培養(yǎng)注稅方面人才4610人（在校學(xué)生），其中注稅專業(yè)學(xué)生617人，稅務(wù)專業(yè)學(xué)生3993人；研究生598人，應(yīng)用型本科生2436人，技能型專科生1576人。①

財稅人才就業(yè)去向依次為：企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、事務(wù)所、財稅部門、研究生和其他。據(jù)實(shí)習(xí)單位反映，現(xiàn)有體制下培養(yǎng)出來的注稅人才人際交往能力、團(tuán)隊協(xié)作能力、專業(yè)知識綜合運(yùn)用能力、財稅信息收集整理能力和個人職業(yè)品格方面較好，但在專業(yè)文書寫作能力、稅收籌劃方案設(shè)計能力、創(chuàng)新能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力等方面較差。與專業(yè)成績和資格證書相比，能力和品質(zhì)是就業(yè)單位錄取職員最注重的因素；知識綜合運(yùn)用能力不強(qiáng)和專業(yè)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)是畢業(yè)生們職業(yè)發(fā)展的最重要瓶頸②。

（二）我國高校注稅人才培養(yǎng)的課程體系設(shè)置現(xiàn)狀及存在的問題

1、通識課程設(shè)置現(xiàn)狀。目前國內(nèi)高校基本上都是按照通識課、學(xué)科基礎(chǔ)課、專業(yè)課三大板塊來設(shè)計注稅人才培養(yǎng)的課程體系，其中通識課約占比35% -40%，學(xué)科基礎(chǔ)課約占比15%-20%，實(shí)踐環(huán)節(jié)課程約占比15%，專業(yè)課占比25%-35%。③

通識教育是關(guān)于人的生活的各個領(lǐng)域的知識和技能的教育，是非專業(yè)性的、非職業(yè)性的、非功利性的、不直接為職業(yè)做準(zhǔn)備的知識和能力的教育，其目標(biāo)是培養(yǎng)博學(xué)多才、行為優(yōu)雅的人。國內(nèi)高校現(xiàn)行通識課的設(shè)置，基本上是思想政治、英語、數(shù)學(xué)、計算機(jī)、體育和管理學(xué)與法學(xué)等其他學(xué)科的通識類選修課，其中思想政治課比重較大，文學(xué)美學(xué)藝術(shù)類課程較少，不利于把應(yīng)試教育體制下的學(xué)生培養(yǎng)成一個完全、完整的人。

2、學(xué)科基礎(chǔ)課設(shè)置現(xiàn)狀。從學(xué)科基礎(chǔ)課設(shè)置來看，國內(nèi)高校主要是圍繞理論經(jīng)濟(jì)學(xué)和應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)兩個二級學(xué)科安排的，如西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法等方面的課程。這種以學(xué)科體系為本位，重視學(xué)科知識自身的系統(tǒng)性和理論性的學(xué)科基礎(chǔ)課體系設(shè)計，最終培養(yǎng)的主要是學(xué)生的科研能力和創(chuàng)新能力，與注稅職業(yè)能力培養(yǎng)無關(guān)，不符合應(yīng)用型注稅人才培養(yǎng)的要求。

3、專業(yè)課設(shè)置的現(xiàn)狀。專業(yè)必修課一般包括稅制、稅收管理、稅收籌劃、稅務(wù)代理、納稅稽查、財務(wù)會計、國家預(yù)算等，涵蓋了為政府財稅部門、事務(wù)所和企業(yè)等部門培養(yǎng)稅務(wù)人才的課程。這意味著將來在某一領(lǐng)域 （如中介機(jī)構(gòu)）工作的學(xué)生在寶貴的學(xué)校課堂上學(xué)習(xí)了許多未來根本不會用的東西，而許多在實(shí)際工作中要用到的知識卻無法學(xué)到，從而使得高校培養(yǎng)的注稅人才不符合市場需求。因此，有必要從為財稅機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)三類單位培養(yǎng)人才的角度對專業(yè)必修課進(jìn)行重新設(shè)置。

此外，研究型大學(xué)的注稅人才培養(yǎng)中，實(shí)踐、實(shí)驗(yàn)和實(shí)務(wù)類課程少的問題較為突出。因此，注稅人才職業(yè)能力的培養(yǎng)和素質(zhì)教育需要在現(xiàn)有課程體系中安排更多的實(shí)踐、實(shí)驗(yàn)和實(shí)務(wù)課程。

4、現(xiàn)行課程體系設(shè)計存在的問題。首先，學(xué)科發(fā)展決定專業(yè)設(shè)置及課程設(shè)計的邏輯錯誤。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、高校大量擴(kuò)招的當(dāng)代社會，大學(xué)生供給過剩，各高校畢業(yè)生滿足市場需求的程度決定了高校在招生與就業(yè)市場上的競爭能力。市場需求的注稅師人才應(yīng)該具備什么樣的能力，決定了高校人才培養(yǎng)的目標(biāo)，決定了所培養(yǎng)學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)，從而決定了高校的專業(yè)設(shè)置。各相關(guān)專業(yè)的發(fā)展決定了學(xué)科發(fā)展?fàn)顟B(tài)，而不是相反。可見，我國高校現(xiàn)行的注稅人才培養(yǎng)課程體系設(shè)置存在邏輯上的顛倒。其次，大一統(tǒng)的人才培養(yǎng)課程體系不利于有針對性的注稅人才培養(yǎng)。現(xiàn)行財稅專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)方向不明確、知識結(jié)構(gòu)不合理和專業(yè)技能不強(qiáng)的主要原因是：高校注稅人才培養(yǎng)采用的是大一統(tǒng)的培養(yǎng)模式，而不同類型的需求單位對注稅人才的要求是不同的，這就需要高校按政府財稅部門、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)單位的稅務(wù)人員職業(yè)能力來分類培養(yǎng)，分類設(shè)計相應(yīng)的課程體系。

二、我國注冊稅務(wù)師的職業(yè)能力框架及所應(yīng)具備的知識體系

（一）我國注稅師職業(yè)能力框架

注稅師職業(yè)能力可分為一般職業(yè)能力、專業(yè)能力和綜合能力三種。其中，一般職業(yè)能力包括人際交往能力、團(tuán)隊協(xié)作能力、環(huán)境適應(yīng)能力和心理承受能力等。專業(yè)能力包括涉稅事宜處理能力、專業(yè)文書寫作能力、賬務(wù)處理能力、稅收籌劃方案設(shè)計能力和專業(yè)知識綜合運(yùn)用能力等。職業(yè)綜合能力包括組織或企業(yè)的管理能力、運(yùn)用數(shù)理知識分析財稅事務(wù)的能力、財稅信息收集整理能力、英語聽說讀寫能力、領(lǐng)悟與執(zhí)行的能力、創(chuàng)新能力、突發(fā)事件的應(yīng)變能力、準(zhǔn)確自我評價能力以及個人的職業(yè)品格等。

（二）由職業(yè)能力決定的注稅人才培養(yǎng)知識體系

由注稅師職業(yè)能力所決定的注稅人才培養(yǎng)知識體系可分為專業(yè)知識和基礎(chǔ)知識兩部分。其中，由一般職業(yè)能力和職業(yè)綜合能力決定的注稅人才所需具備的基礎(chǔ)知識，包括人際交往知識、團(tuán)隊協(xié)作知識、心理學(xué)知識、執(zhí)行力、應(yīng)變能力、科學(xué)研究與創(chuàng)新、職業(yè)道德素養(yǎng)、英語、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、數(shù)學(xué)、計算機(jī)、文學(xué)、藝術(shù)、哲學(xué)和生理健康等方面的知識。由專業(yè)能力決定的注稅人才所需具備的專業(yè)核心知識，包括財政學(xué)、稅收學(xué)、稅收法律制度與政策、稅收征管與稽查、稅務(wù)代理、會計與審計、財務(wù)會計與財務(wù)管理、涉外稅務(wù)、稅收籌劃和涉稅文書制作等知識。由組織或企業(yè)的管理能力等職業(yè)綜合能力決定的注稅人才所需具備的組織或企業(yè)知識，包括企業(yè)管理、行政管理、行政法、公共管理、市場營銷、企業(yè)價值評估、公司風(fēng)險管理等。由信息處理等其他職業(yè)綜合能力決定的注稅人才所需具備的信息技術(shù)知識，包括計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、電子政務(wù)和專業(yè)英語等。

（三）注稅人才分類培養(yǎng)的專業(yè)知識體系

一般來說，高校培養(yǎng)的注稅人才就業(yè)主要有三種去向：政府財稅部門、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)；不同單位注稅人才的工作內(nèi)容不同，所需具備職業(yè)能力的具體內(nèi)涵不同，從而所要求的知識結(jié)構(gòu)也不一樣，這就要求對注稅人才培養(yǎng)的課程體系進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財政、稅收、稅收政策與制度、稅務(wù)會計、財務(wù)會計、審計、涉外稅務(wù)和稅務(wù)公文寫作等是無論在哪就業(yè)都必須具備的基礎(chǔ)知識；其他專業(yè)知識的需求則因工作單位類型不同而有異。

國家稅收征管部門、稅收稽查部門和海關(guān)等財稅機(jī)關(guān)需要注稅人才從事一般稅收征收、管理與稽查等工作。一名合格的政府稅務(wù)部門工作人員需要具備稅務(wù)登記受理與審核、發(fā)票管理、監(jiān)督納稅人依法納稅、準(zhǔn)確計稅、納稅評估與納稅信用等級評定、稅收收入統(tǒng)計分析、重點(diǎn)稅源管理、稅務(wù)稽查、稅收法律法規(guī)和稅收法制管理等方面的知識。

稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所等需要為客戶提供幾乎所有的稅務(wù)服務(wù)，如稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、涉稅審計、稅務(wù)鑒證、稅收籌劃等。一名優(yōu)秀的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師需要具備代理納稅人辦理稅務(wù)登記、申請增值稅一般納稅人資格、填制各種納稅申報表并向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅、申請稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、涉稅檢查、各類鑒證業(yè)務(wù)和稅收籌劃等方面的知識。

企事業(yè)單位則需要精通稅收理論和稅法及掌握專業(yè)技能的專業(yè)人才幫助其合法納稅與節(jié)稅，為此，他們需要具備的知識包括稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)、正確計稅、運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)申報繳納各種稅費(fèi)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計處理、稅收籌劃以及公司稅收策略制定等。

三、基于職業(yè)能力的我國注冊稅務(wù)師人才分類培養(yǎng)課程體系設(shè)計

按照 “單位類別——職業(yè)能力——知識結(jié)構(gòu)——課程體系（專業(yè)課——基礎(chǔ)課）”的邏輯，設(shè)計出來的高校注冊稅務(wù)師人才分類培養(yǎng)課程體系如下：

由專業(yè)能力所決定的三類單位注稅人才培養(yǎng)均應(yīng)包括的專業(yè)課程有財政學(xué)、稅收學(xué)、中國稅制、稅收相關(guān)法律、國際稅收、稅務(wù)文書寫作、會計學(xué)原理、稅務(wù)會計、財務(wù)會計、審計學(xué)、稅收籌劃、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、電子稅務(wù)和專業(yè)英語。在此基礎(chǔ)上，就業(yè)去向?yàn)檎块T的注稅人才培養(yǎng)專業(yè)類課程還應(yīng)有關(guān)稅學(xué)、稅收征管、納稅評估、稅務(wù)檢查、納稅稽查、稅源分析、申論、預(yù)算會計、公共組織理財、稅收征管和稅務(wù)檢查模擬實(shí)訓(xùn)、組織行為學(xué)和行政職業(yè)能力測試。就業(yè)去向?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)的注稅人才培養(yǎng)專業(yè)課程還應(yīng)有稅務(wù)代理、財務(wù)管理、成本會計、財務(wù)報表分析、高級財務(wù)會計、稅收救濟(jì)、稅務(wù)綜合案例分析、管理學(xué)、企業(yè)價值評估與分析、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。就業(yè)去向?yàn)槠髽I(yè)的注稅人才培養(yǎng)專業(yè)課程還應(yīng)有稅務(wù)代理、財務(wù)管理、成本會計、財務(wù)報表分析、高級財務(wù)會計、稅務(wù)綜合案例分析、管理學(xué)、企業(yè)價值評估與分析、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。其中，財政學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)原理、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和統(tǒng)計學(xué)是專業(yè)基礎(chǔ)課，是其他專業(yè)課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。

而由職業(yè)綜合能力所決定的大學(xué)英語、執(zhí)行力提升訓(xùn)練、學(xué)年論文和畢業(yè)論文設(shè)計、危機(jī)管理與危機(jī)公關(guān)和注稅師職業(yè)道德教育，為拓寬學(xué)生知識面設(shè)置的法學(xué)，為提高其文學(xué)藝術(shù)素養(yǎng)設(shè)置的大學(xué)語文、文藝評論與鑒賞，為其他專業(yè)課程學(xué)習(xí)打基礎(chǔ)設(shè)置的高等數(shù)學(xué)、計算機(jī)和哲學(xué)，為提高學(xué)生身體素質(zhì)的體育課程，以及由一般職業(yè)能力所決定的人際交往理論與技巧、團(tuán)隊協(xié)作訓(xùn)練、大學(xué)生心理素質(zhì)和素質(zhì)拓展培訓(xùn)等課程，構(gòu)成了所有三類單位的注稅人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)課程。■

（作者單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院/重慶工商大學(xué)財政金融學(xué)院）

（本欄目責(zé)任編輯：楊卡）

本文為重慶工商大學(xué)2011年校級教育與教學(xué)改革與研究項目“以需求為導(dǎo)向的高校注冊稅務(wù)師人才培養(yǎng)方案改革研究”〈編號：11202〉的階段性成果）①所有數(shù)據(jù)由作者對全國各省（市、自治區(qū)）高校開設(shè)財稅專業(yè)的碩士、本科生和專科生在校學(xué)生人數(shù)統(tǒng)計所得。②以上信息來自于課題組對全國10所高校財稅專業(yè)教師、16個事務(wù)所和企業(yè)單位的經(jīng)理調(diào)研的一手?jǐn)?shù)據(jù)整理而得。③數(shù)據(jù)是對北京、上海、武漢和重慶的四所高校的注稅人才培養(yǎng)方案進(jìn)行分析的結(jié)果。