科技型中小企業技術創新基金審計研究

董 旗

(吉林工商學院 吉林長春 130507)

科技型中小企業技術創新基金審計研究

董 旗

(吉林工商學院 吉林長春 130507)

中小企業在成長的早期，普遍會遇到融資難的問題。為了扶持中小企業成長，增強科技型中小企業創新能力，國家設置了科技型中小企業技術創新基金。這么多年來，創新基金在支持科技型中小企業創新、創業方面取得了顯著的成效，但也有一些問題值得我們思考和重視，這就是如何對創新基金的使用進行管理及使用效益進行審計問題，保證財政資金的投入合理并恰當的使用。

創新基金；信用管理；效益審計

創新基金在支持科技型中小企業創新、創業方面取得了顯著的成效，創新基金的公眾形象和知名度不斷提高，但也有一些情況值得我們思考和重視。因為現階段技術創新基金主要來源于中央財政預算撥款，作為政府政策性專項基金，其運作和管理方式既不同于一般民間基金也不同于商業性風險投資，且不以自身盈利為目的，因而在使用效率和使用效果上難免會打折扣。

一、創新基金使用現狀

科技型中小企業的特點是規模小，資金短缺，融資困難，人員變動大，這些客觀因素造成了基金管理工作的強度加大和難度增加。根據每年的《監理信息調查表》總結得出的，每年都有超過20%的基金項目不能按計劃完成目標，而且不能按計劃完成目標的項目無論是從數量還是比例均有上升的趨勢。雖然技術創新本身就存在非常大的不確定性，這樣的成功率已經算是很高，但是作者依然認為在這些不能按計劃完成目標的項目中不能說不存在道德風險。所以。要通過加強創新基金管理，提高創新基金使用效益，使國家投入的財政資金真正發揮應有的作用。

現在從全國范圍看，雖然還沒有出現一些比較嚴重的弄虛作假、騙取基金款項的事件，但也有這方面的苗頭，我們要未雨綢繆。筆者認為，對創新基金除了要加強信用管理，科技部門要加強創新基金項目管理、財政部門要加強收支管理，保證專款專用外，還要由國家各級審計部門就創新基金使用的合規性、效益性進行審計。鼓勵創業、寬容失敗，但并不是意味著資金的使用可以隨意，可以不講求效益[1]。

二、創新基金使用的合規性審計

具體來說，創新基金使用的合規性審計應包括以下幾個方面：

1.審查創新基金是否按規定的用途使用。包括創新基金人工費、機器儀器設備購置費和設備安裝費、材料費、燃料費、無形資產鑒定驗收費、人員培訓費等與技術創新項目直接相關的支出。[1]

2.因客觀原因，企業需要對項目的目標、進度、經費進行調整或撤銷時，應當提出書面申請，經管理中心審核，報科學技術部和財政部審批后，方可執行。

3.確保創新基金安全使用，未經基金領導小組辦公會議審批，不得將創新基金向他人提供擔保等等。

三、創新基金使用的效益性

審計具體來說，創新基金使用的效益性審計應包括如下幾個方面：首先遵循事前、事中、事后審計相結合的原則。以形成一個控制的閉環系統，有效地保證基金項目建設目標的實現。

1.事前審計貫徹預防為主的宗旨。實行關口前移，避免問題已經發生才去采取措施糾正而造成不必要的損失。要促進完善創新基金項目立項決策機制。長期以來，錯誤的投資決策大量存在，見諸媒體的投資決策錯誤的案例不勝枚舉，投資決策錯誤造成的損失驚人。許多地方的投資項目不僅沒有為人民造福，反而成為當地財政的沉重包袱，成為銀行的不良貸款和呆死債權。如果國家無償撥付給企業的創新基金在最初的立項階段就沒有把好關，那麼國家的財政資金就可能打水漂了。

2.事中審計是指對基金項目的跟蹤審查。采購過程的審計，即對建設項目的各種工具、設備、基礎設施或其他部分的購置情況進行審查；進度的審計，即審查項目各階段的執行效率如何。開展創新基金項目效益審計的目標，應是在評價合規性基礎上，對項目建設中的經濟效益、社會效益和環境效益做跟蹤審計[2]。發現問題提出整改措施，及時糾正。在確保資金使用真實、合規性的基礎上，效益審計更應加強對資金的使用是否達到預期的效益進行審計。因此開展效益審計，要以財務收支審計為基礎，以資金流向為主線，通過效益審計，檢查有關政策的落實情況，促進資金的合理、有效使用。

3.事后審計是指對基金項目建成后是否達到了經濟效益、社會效益和環境效益的預期效果進行的審計。這些效益都是在項目建成后的投產運營過程中實現的。項目建成投入運營后，管理得好，預期效益得以實現；反之如果項目不能正常生產運行，就會影響其效益的發揮，造成資產閑置浪費，甚至報廢毀損。開展創新基金項目效益審計，調查已建成項目的運營狀況，分析不能達到預期效果的原因，從項目建設管理體制、投資體制及運營機制等宏觀制度方面提出審計建議，促進基金項目預期效果的實現，并建立起嚴格的投資決策責任追究制度。

總之，除了繼續發揮科技部門、財政部門對創新基金項目的管理、基金的使用管理職能外，還應發揮審計部門在創新基金的項目申請、評審和后期管理中的監督作用，以提高創新基金的使用效益。

[1]財政部,科技部.科技型中小企業技術創新基金財務管理暫行辦法,2005,2,17.

[2]科技部,財政部.科技型中小企業技術創新基金項目管理暫行辦法,2005,3,2.

Research on the technology innovation fund for small and mid-sized enterprise audit

Dong Qi
(Jilin College of Industry and Commerce, Changchun Jilin, 130507, China)

Small and medium-sized enterprises in the early days of the growth, widespread problem of the financing difficulties encountered. In order to support small and medium-sized enterprises to grow, and enhance the capacity of science and technology innovation of small and mediumsized enterprises, national set up small and mid-sized enterprise technology innovation fund. Over the years, in support of science and technology innovation fund for small and medium-sized enterprises innovation, entrepreneurship has achieved remarkable results, but there are also some problems worth our attention and reflection, this is how to carry on the management and the use of innovation fund use efficiency audit problems, ensure the financial fund investment is reasonable and proper use.

innovation fund; credit management; benefit audit

G25

A

1000-9795(2014)012-000175-01

［責任編輯：周 天］

董 旗(1982-)，女，吉林長春人，助教，碩士研究生，研究方向：審計。