小議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在依法行政中的作用

何川寧

（廣東第二師范學(xué)院 廣東廣州 510303）

小議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在依法行政中的作用

何川寧

（廣東第二師范學(xué)院 廣東廣州 510303）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合而產(chǎn)生的一種制度創(chuàng)新，是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，其在加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約、推進(jìn)依法行政、完善黨政領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，引起了黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并寄予厚望。不斷探索這項(xiàng)工作的新特點(diǎn), 努力推動(dòng)其健康、穩(wěn)步發(fā)展, 是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下干部隊(duì)伍建設(shè)和國(guó)家政權(quán)建設(shè)的必然要求，也是完善社會(huì)主義法制，推進(jìn)國(guó)家依法行政進(jìn)程的題中之義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)政收支；評(píng)價(jià)

一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

1.有利于客觀評(píng)價(jià)受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，把領(lǐng)導(dǎo)干部的任期內(nèi)政績(jī)水平與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況有機(jī)結(jié)合起來進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，既可以使那些不懂經(jīng)濟(jì)管理的“政治合格型”干部不得不向“經(jīng)濟(jì)管理型”干部轉(zhuǎn)變，也可以使那些“財(cái)盲加法盲”的領(lǐng)導(dǎo)干部向“懂法與守法”理財(cái)型干部轉(zhuǎn)變。因此，建立黨政干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法的自覺性，做到慎用財(cái)權(quán)，用好財(cái)權(quán)，理性決策，從而更好地履行受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，一方面可以明確或解脫領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；另一方面可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察干部業(yè)績(jī)提供依據(jù)。因此，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部，可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門提供可靠的選人用人的依據(jù)，進(jìn)而為合理選聘與使用優(yōu)秀干部提供一套全新的標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)在于查明黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，其間涉及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部整個(gè)任職，因而它往往能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。更重要的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告一般直接呈送國(guó)家有關(guān)主管部門，對(duì)于黨政干部的違法違紀(jì)行為，甚至可以直接移交司法部門。因此，它具有較強(qiáng)的威懾力，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任心。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)推進(jìn)我國(guó)依法行政進(jìn)程的意義

1.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，體現(xiàn)了依法治國(guó)的必然要求。黨的十五大明確提出了要把我國(guó)建設(shè)成為社會(huì)主義法制國(guó)家的偉大目標(biāo)。這就要求建立一整套比較完善的社會(huì)主義法規(guī)體系，逐步完善監(jiān)督約束機(jī)制，來規(guī)范一切政黨、社會(huì)組織和公民的社會(huì)行為；同時(shí)也要求對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等用法律、法規(guī)來監(jiān)督。因此建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督制度，是依法治國(guó)的一項(xiàng)重要舉措。

2.為干部管理部門考核、使用干部提供了重要依據(jù)。我們黨選任干部歷來堅(jiān)持德才兼?zhèn)浜妥⒅貙?shí)績(jī)的原則在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既可以核實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，又可以檢查單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律的情況以及本人的廉政勤政情況，因而能真實(shí)地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)、工作能力和工作水平，客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門考核干部實(shí)績(jī)，選拔使用干部提供客觀依據(jù)。

3.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)貴任審計(jì)，是防止和懲治腐敗的有效措施。近年來，一些領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違紀(jì)、違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，有的甚至走上了犯罪的道路，敗環(huán)了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，在群眾中造成不良的影響。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是防止領(lǐng)導(dǎo)干部把黨和人民賦予的權(quán)力變成自己謀私利的工具的一項(xiàng)重要措施，通過審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違紀(jì)、違法行為，揭露腐敗分子，懲處腐敗行為，純潔干部隊(duì)伍，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上、心理上筑起反腐抗蝕的屏障。

4.是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的有效手段。一個(gè)地方和部門的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是否能夠依法辦事，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序影響較大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)于查出的違紀(jì)違規(guī)問題，依法依規(guī)處理，促進(jìn)干部依法行政，為促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展服務(wù)。

三、當(dāng)前制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用的因素及審計(jì)對(duì)策

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及以紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)五部門，是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要有關(guān)部門明確職責(zé)分工、相應(yīng)協(xié)調(diào)配合進(jìn)行。但各個(gè)部門都自上而下都有了自己的規(guī)章，相互之間缺乏配套，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施程序、規(guī)范評(píng)價(jià)依據(jù)、結(jié)果運(yùn)用等方面很不規(guī)范。盡管中央兩辦發(fā)布了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)暫行規(guī)定》，審計(jì)署也出臺(tái)了相應(yīng)的《實(shí)施細(xì)則》。但這些法規(guī)只是原則性的規(guī)定，缺少相應(yīng)的配套法規(guī)。從總體看，效力較高的法律和審計(jì)實(shí)踐急需的制度還沒有建立起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐、評(píng)價(jià)依據(jù)、結(jié)果運(yùn)用等方面還不夠規(guī)范。影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。因此要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立法工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作早日步入法制化軌道。

2.任期經(jīng)濟(jì)貴任審計(jì)工作的組織和計(jì)劃保障問題。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于實(shí)行的是受托審計(jì)，決定了審計(jì)機(jī)關(guān)不能自行安排黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)的具體對(duì)象、具體時(shí)間等有很大的不確定性。采取有力措施，妥善解決好審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、經(jīng)費(fèi)不足的矛盾，是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有組織有計(jì)劃進(jìn)行必須考慮的問題。要進(jìn)一步加強(qiáng)任期責(zé)任審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)、完善工作機(jī)制，進(jìn)一步協(xié)調(diào)好相關(guān)部門協(xié)作配合制度。審計(jì)部門在編制下一年度的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，在時(shí)間安排上要留有余地，避免因臨時(shí)的離任審計(jì)項(xiàng)目所引起的混亂。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的合理有效利用問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。為干部管理部門考核干部使用提供依據(jù)。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否落到實(shí)處，充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，并積極協(xié)調(diào)和促使有關(guān)部門最大限度地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法做到敢查、能查、敢報(bào)告、敢處理、敢移交，但從實(shí)際情況看，面臨的壓力還很大。受干部任免程序的限制，還有一些干部往往是離任后有關(guān)部門才委托審計(jì)，客觀上使審計(jì)結(jié)果成了馬后炮，同時(shí)有些地方?jīng)]把領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)放到應(yīng)有的位置，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不太重視，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，從而削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，也挫傷了審計(jì)人員的工作積極性。

針對(duì)以上情況，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要采取如下措施：

1.盡快完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)。當(dāng)前在審計(jì)機(jī)關(guān)需要形成一套包括操作規(guī)程、結(jié)果利用和部門配合等方面內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)體系，真正把審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督相結(jié)合。

2.創(chuàng)新審計(jì)思路，提高工作效率。為了提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，需要按照經(jīng)濟(jì)審計(jì)的特點(diǎn)，創(chuàng)新可操作、有實(shí)效的審計(jì)方法。首先做到離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性監(jiān)督；其次做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察監(jiān)督相結(jié)合，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的干部違法違紀(jì)問題及時(shí)移交有關(guān)部門處理，充分發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，做到一次審計(jì)，成果共享。具體操作上采用“五個(gè)結(jié)合 ”，即：審查會(huì)計(jì)資料與審查其他相關(guān)資料相結(jié)合、查賬與賬外調(diào)查相結(jié)合、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與核實(shí)群眾舉報(bào)相結(jié)合、審計(jì)與干部群眾談話相結(jié)合、是自查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合。

3.提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)結(jié)果利用。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)化及正確利用審計(jì)結(jié)果，這樣才能充分發(fā)揮該項(xiàng)審計(jì)在干部使用和監(jiān)督管理中的重要作用。因此，必須進(jìn)一步重視和促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，建立、完善相關(guān)措施: 如審計(jì)機(jī)關(guān)建立了審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)；紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)把審計(jì)結(jié)果歸入干部廉政檔案；組織人事部門把審計(jì)結(jié)果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和職務(wù)任免的依據(jù)之一，成績(jī)突出的，給予表?yè)P(yáng)或提拔重用；對(duì)存在問題的，視問題大小和嚴(yán)重程度，分別采取批評(píng)教育、誡勉、調(diào)整職務(wù)、免職等組織措施；嚴(yán)重違紀(jì)的，由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處，及時(shí)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；觸及刑律的，移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。

[1]張帆.搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].安陽(yáng)工學(xué)院學(xué)報(bào),2005,6.

[2]郭保炎.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干問題研究.武漢理工大學(xué),2003,11.

On the role of the economic responsibility audit in accordance with the law

He Chuan-ning

(Guangdong Second Normal University, Guangzhou Guangdong,510303, China)

Economic responsibility audit is a kind of institutional innovation of modern audit theory and audit practice and produces, is one of the Chinese characteristic economic supervision system, it has played an important role in strengthening supervision and restriction, to promote the power of administration according to law, perfect the cadre management system and promote the construction of a clean and honest government. Hand, caused the high attention of the Central Party committee, the leadership of the State Council, and has high hopes. New characteristics continuously explore this work, efforts to promote the healthy and steady development, is the inevitable requirement of socialist market economy under the conditions of the building of the contingent of cadres and the construction of state power, but also improve the socialist legal system, promoting the national administrative law process of righteousness.

economic responsibility audit of financial revenue and expenditure; evaluation

F239

A

1000-9795（2014）04-0447-02

［責(zé)任編輯：陳懷民］

2014-02-12

何川寧（1984-），女，四川人，從事事業(yè)單位審計(jì)研究。