財稅改革下的營改增動向
——專訪國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日

文/本刊記者李冰漪

財稅改革下的營改增動向
——專訪國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日

文/本刊記者李冰漪

不久前出臺的《物流業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃》和《深化財稅體制改革總體方案》對物流業(yè)發(fā)展具有重大意義。《物流業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃》指出，規(guī)范稅制、公平稅負，有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。深化稅制改革，完善營改增，與物流業(yè)息息相關(guān)。為此本刊記者采訪了國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日，請她來回答有關(guān)稅改的問題。

統(tǒng)籌兼顧五個方面

談起中共中央政治局不久前審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》，倪紅日認為，這個決定把十八屆三中全會關(guān)于財稅體制改革歸納為三個部分，預算管理體制或者預算體制的改革，預算管理方面的改革。現(xiàn)在大家知道，營改增正在如火如荼的進行推進，現(xiàn)在2+7，兩個行業(yè)七個方面具體的領(lǐng)域都推進了營業(yè)稅改為增值稅，中央決定或者說根據(jù)中央的精神力爭在2015年底準備把營改增主要部門要完成。但是實際上在推進過程當中取得很大成效的同時，也面臨著一些更加艱難的選擇，因為營改增實際上并不是簡單的一個稅種改為另外一個稅種的問題，它涉及到了很多方面，所以我們覺得需要有統(tǒng)籌兼顧的思維來設(shè)計或者說確定下一步改革的具體進程。在具體方案當中或者實施方案當中，需要統(tǒng)籌兼顧五個重要方面。

倪紅日認為，第一是統(tǒng)籌兼顧的，就是稅制改革需要統(tǒng)籌稅收收入功能與調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)功能之間的關(guān)系，之所以提出這樣一個統(tǒng)籌思想，就是因為有一些人認為營改增很大的效應或者它的主要作用是在于來調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實際上這個看法也不能說是不對的，但是有一定的片面之處。營改增很重要的是規(guī)范我們的稅制，而且強化或者說科學規(guī)范稅制整個稅收體系或者稅制對籌集財政收入的功能，所以它面臨非常具體的一些問題。

第二個是稅制的公平性與稅收政策之間的關(guān)系。財政部現(xiàn)在已經(jīng)著手清理各個方面的，包括區(qū)域和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要目的是為了規(guī)范我們的稅制，提供一個建立在市場決定機制的基本原則基礎(chǔ)上的公平稅制，公平的稅制是以中性稅制為基礎(chǔ)的。所以應該盡量的清理和減少稅收優(yōu)惠的政策。

第三是要統(tǒng)籌營改增或者稅制的改革與中央地方分稅制完善之間的一個關(guān)系。營業(yè)稅是地方稅當中的主體稅種，營業(yè)稅大體占到了整個的地方本級稅收收入的50%左右，所以在營改增以后，如何解決好地方稅源的問題，是非常重要的。在營改增的推進過程當中，現(xiàn)在采取的是權(quán)益性處理辦法，并不是一種合理或者科學的制度安排，所以下一步需要在這方面解決很多問題。

第四是稅制改革與稅收征管之間的關(guān)系。在推進營改增的過程當中，稅務系統(tǒng)在征管方式上悄然發(fā)生了很大變化，由于營業(yè)稅改為增值稅，那些改為增值稅行業(yè)的企業(yè)，征管已經(jīng)由地方稅務局轉(zhuǎn)為了國稅局，所以在整個征管的過程當中，國稅局這個系統(tǒng)的征管，它的范圍在增加，迫使它的征管模式也在悄然發(fā)生變化。2015年底要把所有的營業(yè)稅改為增值稅，中央力爭要這樣做，實際上后面有幾個行業(yè)，它的征管難度是很大的，比如說建筑安裝業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，如果把營業(yè)稅改為增值稅的話，它也面臨很大的征管問題，有些領(lǐng)域像金融業(yè)的征管，改為增值稅以后征管難題是全球性的難題，面臨的挑戰(zhàn)很大。

第五個是各個稅種之間的關(guān)系，營業(yè)稅改為增值稅之后，現(xiàn)在為了調(diào)整中央和地方分稅制關(guān)系已經(jīng)涉及到了消費稅的改革，當然消費稅本身也有一些改革的問題。作為房地產(chǎn)稅涉及到的最起碼兩到三個稅種的協(xié)調(diào)改革問題，環(huán)境保護稅的改革也涉及到了費改稅的問題，所以各個稅種本身之間如何協(xié)調(diào)也是需要統(tǒng)籌的。

營改增后須建立新稅制體系

營改增之后，中央和地方分稅制關(guān)系怎樣調(diào)整，地方的稅制體系又怎樣建立呢？倪紅日表示，中央和地方分稅制關(guān)系的調(diào)整，在深化改革的決定當中已經(jīng)確定了一些原則，比如說中央和地方，現(xiàn)在中央財政收入占全部收入的47%到48%左右，地方收入占51%到52%左右，這是近幾年的情況。一個原則就是要穩(wěn)定基本的中央地方財力分稅的格局基本不動。營改增以后，因為增值稅是共享稅，按照現(xiàn)在的體制安排，中央拿75%，地方拿25%，為了緩解營改增帶來地方收入的變動，現(xiàn)在采取的權(quán)益性辦法是把營業(yè)稅改為增值稅的那個部分，依然作為地方的收入而沒有進入到體制安排當中，就是75%、25%作為共享稅分成，但是這只是一個暫時的處理辦法，下一步還是要進行變動的。這個變動主要是在考慮如何給予地方稅收收入，地方稅當中有哪些比較穩(wěn)定、可以持續(xù)發(fā)展的稅源，現(xiàn)在還在討論之中，大體有這樣幾個想法：第一，共享的分配比例做一些調(diào)整，比如說地方是不是擴大它的分成比例。另外重點培育地方稅的時候，主要考慮兩個稅種，一個是消費稅，現(xiàn)在的消費稅是特種消費稅或者有選擇消費稅，能不能夠把現(xiàn)在的消費稅進行改革，它的征收環(huán)節(jié)的一部分能不能挪到零售環(huán)節(jié)最終交給地方。

第二個比較大的稅種就是房地產(chǎn)稅，現(xiàn)在房地產(chǎn)稅制改革現(xiàn)在正在人大起草立法。房地產(chǎn)稅制改革中房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅要進行合并，合并好的房地產(chǎn)稅，也是比較穩(wěn)定的稅種，這些都在改革或者說醞釀討論方案的過程當中，還沒有最后確定詳細的方案。

金融業(yè)納入營改增風險較大

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展離不開金融業(yè)的有力支持，而金融業(yè)在發(fā)展中也會為物流業(yè)提供良好的金融服務。前面提到金融業(yè)要納入營改增會非常困難，那么究竟有哪些難點？倪紅日認為，之所以說金融業(yè)征收增值稅不是中國的難題而是全球性難題，是因為我們曾經(jīng)做過研究，金融業(yè)當中，它大量的是中間業(yè)務，比如借貸業(yè)務，這部分很難核算進項稅和銷項稅，如果很難核算，就很難計算準確進項稅額是多少，銷項稅額是多少，借貸業(yè)務很難進行征收增值稅地，全球或者經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的國家當中絕大部分國家對中間業(yè)務是不征稅的，或者沒辦法征稅，實行的是零稅率，只有對金融業(yè)的一些服務性的像保險箱收費，咨詢服務收費，這個可以征收清楚。

對于中國來講，中國現(xiàn)在的金融業(yè)基本上征的是除了所得稅之外，在流轉(zhuǎn)稅當中主要征的是營業(yè)稅，營業(yè)稅的計算是比較簡單的，我們在調(diào)查金融業(yè)的時候，發(fā)現(xiàn)金融業(yè)的營業(yè)稅征收上繳的稅額遠遠大于所得稅上繳的稅額，對于國家來講，如果把營業(yè)稅改為增值稅，由于大多數(shù)的中間業(yè)務就是信貸貸款、存款業(yè)務，沒有辦法征收或者說很難計算征收增值稅的話，這塊將來怎么辦，當然這里面還包括中國現(xiàn)在利率沒有放開，借款和貸款利息差還比較高，銀行得到的利潤也比較高，因此把營業(yè)稅改為增值稅目前風險比較大，需要很好地研究和慎重地推進。