針對財政稅收下成本因素的研究

廉智杰/巴林右旗財政局

針對財政稅收下成本因素的研究

廉智杰/巴林右旗財政局

我國社會與經濟的發展使得我國的財政稅收的體制在一定的程度上得到了發展，同時在這一形勢下，我國財政稅收的制度也在很大程度上促進了我國社會與經濟的發展。而在財政稅收下的成本因素直接關系著財政稅收的水平。因此，對于財政稅收下成本因素的研究具有十分重要的意義。本文主要闡述了財政稅收成本的概念，分析了財政稅收成本偏高的原因，并對降低財政稅收成本的措施進行了一定的探索，旨在為提高我國財政稅收的工作水平而提出一些有價值的參考意見。

財政稅收；成本；因素

財政稅收是我國經濟宏觀調控的一個重要手段，為我國社會與經濟的發展做出了巨大的貢獻。然而，影響財政稅收工作水平的因素有很多，其中，成本因素就是導致財政稅收工作水平的一項重要因素。我國財政有關部門對于財政稅收下成本因素方面雖然有了一定的研究，并且在研究的過程中，也取得了很大的成績。但是隨著社會經濟的發展，現有的對財政稅收下成本因素的研究已經越來越不能滿足社會發展的需求。因此，相關部門還要加強對成本因素的研究，并且在研究中逐漸將財政稅收下成本因素的研究納入到財政稅收領域研究的一個重要課題之一。

一、財政稅收成本

財政部門在按照國家相關法律法規的具體規定，開展各種稅費征收的過程中，會產生一定的稅收成本，屬于正常的稅務費用支出。整體來看，財政稅收成本主要分為兩類。一類的稅收奉行費用，著類成本是在納稅人納稅的過程中產生的。在納稅過程中，納稅人需要按照實際情況，承擔一定的費用。例如聘請律師和會計師以及稅務顧問的費用，還有繳納實物稅所需要支出的運輸費用，以及辦理稅務登記等過程中所需要支出的勞動耗費用等。另一類是稅務行政費用，這一成本是在政府部門制定各種稅收計劃以及具體的征稅過程中產生的。例如，相關部門日常工作需要的辦公費用，進行稅費改革所投入的資金，以及為納稅人發放的征稅憑證，還有各種用來進行宣傳的資料費用，還有稅務機關工作人員的日常工資和獎金支出等。

二、財政稅收成本偏高的原因

1.稅制及相關政策存在缺陷。整體來看，現行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷，導致財政稅收成本的偏高。例如，在稅率方面，我國目前使用的稅率較為復雜多樣，一些納稅人和納稅單位無法在短時間內清除的了解到自身需要交納的稅費種類和數額。加上一些部門的宣傳教育工作不到位，一些納稅人萌生逃稅漏稅的念頭。于是導致稅收監管工作量的增加，納稅成本也隨之上升。

2.管理機構設置不合理。從在1994年起，我國即開始實施國稅和地稅分開繳納的稅收制度，并一直沿用至今。在該制度下，財政稅收收入實現了有效的增加，但也導致了財政稅收成本的上升。實際的納稅過程中，因為需要分開交納各種不同的稅費，因此，對不同的納稅人或者納稅單位而言，需要來回的奔波于不同的機構和窗口等，才能完成所有稅費的交納，整個繳費過程十分繁瑣，納稅成本也隨之增加。而在這一過程中，財政稅收相關部門也需要提供相應的場所和服務人員等。

3.相關部門成本意識的淡薄。目前，沒在很多財政稅收相關部門，都缺乏必要的成本意識。很多部門仍然受到傳統思想的影響，成本意識淡薄。一些工作人員認為自己所在的部門屬于財政部門，在日常開支方面十分富裕。因此，在工作中便容易出現大手大腳的心理，導致鋪張浪費現象的出現，極大的增加了財政稅收行政成本。

三、降低財政稅收成本的措施

財政稅收的成本是一個比較復雜的概念，同時我國現階段財政稅收中，普遍存在著成本偏高的現象存在。而這一現象的存在嚴重的影響了我國財政稅收的水平。本文在此提出了幾點降低財政稅收成本的措施，希望能夠為降低我國財政稅收的成本而提出一些有益的借鑒。

1.增強全員的稅收成本意識，凈化稅收環境。對財政稅收相關部門而言，要注意在內部開展宣傳教育工作，增強全員的稅收成本意識。積極對相關制度進行完善和分析，并提高工作人員的服務意識等，以提高稅收工作的整體效率。并加強管理，凈化稅收環境，切實消除部門爭利、以費擠稅、稅費不分等不良情況的出現。并加強與其他相關部門，包括公安、銀行、海關、工商等的交流與合作，以構建完善的協護稅網絡，更好的為納稅人服務。

2.優化稅務機構，實現減員增效。各部門可以按照實際的經濟區域劃分情況對稅務機構進行設置，并從“精簡”和“高效”的角度出發，結合不同地區的實際情況，適當扶持經濟相對落后的地區，適當合并當地的稅費征管機構，以降低征收成本。而對于經濟發達地區，常常會出現征管力量薄弱的情況，對于這些地區，則要加大管理力度，合理增加征管力量，以免出現稅款流失的現象。

3.完善稅收政策，優化稅制結構。長期以來，我國一直十分重視財政稅收工作，并進行了多次稅制改革，以促進財政稅收工作水平的不斷提高。在具體的稅收政策方面，也多次進行調整，以更好的滿足實際情況的需要。但是，現行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷。因此，為降低成本，需要完善稅收政策，并對稅制結構予以合理的優化。要對現行各種稅率進行適當的調整，合理簡化稅率檔次，以簡化納稅人的繳費過程。并構建起簡繁適度的稅制體系，以更好的體現出社會公平。

以上僅僅只是降低財政稅收成本的幾點措施。然而，事實上，降低財政稅收的措施和方法還有很多，同時對于財政稅收下成本因素的研究也還有很多的內容需要研究。因此，對于我國財政稅收中的成本因素還需要財政稅收領域的專業人士進行進一步的研究和探索。

結語：綜上所述，財政稅收下成本因素的研究對于我國財政稅收的水平有著不可忽視的重要作用。然而，我國成本因素涉及的方面很多，同時我國現階段財政稅收中普遍出現成本因素偏高的現象，再加之我國相關部門在成本因素方面的研究還沒有達到一定的水平，所以嚴重的影響了我國財政稅收的相關工作。因此，我國要加強對財政稅收下成本因素的研究，并且要根據我國的財政稅收制度，還要從成本因素的多個方面進行考慮，從而研究出有利于提高我國財政稅收工作水平的方法和措施，促進我國社會的發展和進步。

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