淺析利用稅收政策加快農業發展方式的轉變

劉慶武/黑龍江省建三江前進農場審計科

淺析利用稅收政策加快農業發展方式的轉變

劉慶武/黑龍江省建三江前進農場審計科

稅收作為國家財政資金的重要來源，稅收政策作為一種利益向導，近年來，一些涉農稅收優惠政策和措施的完善，對農業發展方式的快速轉變起到了激勵和約束的作用，使各經濟主體加快了對農業生產、經營和管理過程中先進方式的應用。對農業及相關產業的發展起到了極其重要的作用。文中對稅收政策對轉變農業發展方式的作用進行了分析，并進一步對積極利用稅收優惠措施推進農業發展方式轉變的政策思路進行了具體的闡述。

農業發展方式；涉農稅收政策；稅收優惠

一、稅收政策對轉變農業發展方式的作用

（一）稅收政策對轉變農業發展方式的激勵效用

1.優惠的稅收政策對轉變落后的農業生產方式具有激勵作用。在農業生產過程中，人們利用人畜力和機械力的形式來進行農業生產活動，而人畜力和機械力則是農業生產方式。長期以來在我國農業生產過程中，生產活動主要是依靠人畜力利用簡單的工具來進行，生產效率較低，而且對自然界具有極強的依賴性。而在現代農業發展過程中，則主要是依靠機械力來提高勞動生產效率，而機械力的實施，則需要充分的利用優惠的稅收政策，發揮其激勵作用，從而使農業生產者能夠對機械化生產具有更高的積極性，從而加快現代農業生產技術的運用。

2.優惠的稅收政策可以加快落后的農業經營方式的轉變。農業生產中，通過各生產要素的組合和發揮效用，則形成了農業經營方式。其不僅包括農業經濟制度、農業經營技術條件及農業經營組織形式等。在農業生產中實施稅收上的優惠，可以有效的提高農業經營的企業化和組織化程度，加快農業產業化、標準化和商業化的進程，可以促進農民和其他主體的有效聯合，不僅有利于提高農業經營的規模，而且對于農業產業化和商業化的運行也起到了極為關鍵的作用，對我國農業競爭力的提升起到了積極的效果。

3.優惠的稅收政策對轉變落后的農業管理方式具有激勵作用。為了更好的加快農業發展的進程，在農業生產過程中利用一定的農業制度、體制和形式來加強農業的管理，這就是農業管理方式。近年來，隨著市場經濟的不斷發展和完善，農業市場化水平得以不斷提高，農業管理方式也加快了向市場化管理的轉變，通過市場化管量方法的應用，有效的提高了農業生產經營的效率，加快了農業向市場化和商業化發展的步伐，而利用稅收上的優惠可以有效的激勵農民現代化農業管理方式的應用，減輕農民的負擔，從而使各農業主體能夠加快對先進管理方式的利用，加快生產經營效率的提升。

（二）稅收政策對轉變農業發展方式的約束效用

1.使農民等各類經濟主體輕視農業生產的錯誤認識得以糾正。最近幾年來，城鎮化建設進程的加快，使大量農民走出農村進城務工，利用非農業經營來增加收入，而把農業收入看成了一種副業收入。青壯年離開農村，導致農村生產活動中都是一些老弱病殘勞動者來進行，這些人對于先進的農業生產方式、經營方式和管理方式都缺乏正確的認識，只是利用簡單的、原始的生產方式進行農業生產，這不僅不利于我國現代化農業建設的進行，而且對于我國糧食生產安全也帶來了較大的影響。因此利用優惠稅收政策來引導農民對農業生產的重視，增加農民的經濟收益，從而糾正錯誤的認識，使其對落后的生產、經營和管理方式能夠逐漸放棄，加快推動農業現代化的進程。

2.使農民等各類經濟主體能夠積極加快對農業發展方式認識的轉變。雖然轉變經濟發展方式已經提了多年，但各地政府和農民的認識并沒有與社會發展的要求同步，而在轉變農業發展方式方面更是進步緩慢。各地在發展農業上延續傳統的生產、經營和管理方式，農業的集約化、機械化、科技化和市場化發展進程緩慢。各地在推進農業發展方式轉變過程中認識不足、積極性不高、辦法不多，轉變農業發展方式日漸成為一句空話。稅收優惠可以加強地方政府和農民對轉變農業發展方式的充分認識，促使他們采取有效的措施把農業生產、經營和管理活動轉變到現代農業的發展方式上來。

二、積極利用稅收優惠措施推進農業發展方式轉變的政策思路

（一）明確涉農稅收優惠的目標

涉農稅收優惠的目標有兩個，一個是減輕農民負擔，增加農民收入，增強農民積累能力，進而提高農民創富能力；第二個是促進農業發展方式轉變，優化農業經濟結構，加快農業現代化進程。對農民實施稅收優惠應遵循“多予少取”的原則，只有農民收入提高了，積累增加了，農民才會具有創業能力，其創富能力才會不斷提高，繼而推動農業和農村的發展。轉變農業發展方式，建設現代化農業是我國農業發展的根本方向，通過稅收優惠的方式，一方面可以激勵農民及工商企業采用新技術、新設備、新方法，大力發展現代農業，鼓勵農民發展農產品加工業，實施農業標準化生產，提高農業現代化水平；另一方面還能夠限制落后的生產經營方式，鼓勵農民和工商企業發展潔凈環保的農業及其農產品加工業。

（二）完善涉農稅收優惠實現的路徑

一是按照轉變農業發展方式、建設現代農業的要求明確實施稅收優惠的生產經營門類。對那些以農業為核心產業而展開的生產經營活動應采取免稅或優惠稅收的政策，對那些與農無關、嚴重破壞農村生態環境的生產經營活動應采取高稅收的政策。

二是選擇適當的稅種和稅率進行優惠。稅收優惠必須通過具體的稅種，按照一定的稅率來完成。從上述分析可以看出，當前涉農稅收存在著稅種安排不合理、稅率偏高、稅收調節能力弱等問題。涉農稅收優惠必須在稅種和稅率方面進行調整，以達到調節生產經營以及收入分配的功能。

（三）確定涉農稅收優惠的方向

涉農稅收制度建設的方向是建立城鄉統一稅制。建立城鄉統一稅制主要在于城鄉居民能夠在稅收公平和效率的原則下按照相同的制度依法納稅，但是由于城鄉居民所從事生產經營活動的差異，兩者并不一定繳納相同的稅種，承擔相同的稅率，而是有所區別。兩者相同的是制度，而不是方法。

（四）改革現行的稅種和稅率

通過對農業流轉稅、涉農消費稅、涉農營業稅、涉農企業所得稅、涉農資源稅及涉農土地使用稅和耕地占用稅進行改革，從而提高我國農業生產的技術含量，加快農業經濟結構的調整和工業化的發展，實現對耕地的有效保護，有效推動農業產業化和市場化的發展進程。

三、結束語

通過農業優惠稅收政策的實施，可能對農業發展方式的轉變起到一定的激勵和約束作用，進而加快先進的農業生產方式、經營方式和管理方式的實施，對落后的生產、經營和管理方式起到一定的制約作用。并進一步對涉農稅收優惠目標、實現路徑、方向等進行明確和完善，從而實現農業生產產業化和市場化，保障糧食的安全。

[1]史愛生.充分發揮稅收職能作用推動經濟發展方式加快轉變.記者觀察（下半月）. 2010-06-20.

[2]高萬金.轉變農業發展方式加快建設農業強市-關于加快轉變青銅峽市農業發展方式的實踐與思考.共產黨人.2010-04-30.

[3]黃文兵.加快農業發展方式的轉變.中國鄉村發現.2012-11-30.